Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Августа 2013 в 01:18, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение особенностей построения и организации бухгалтерского баланса, а также порядка формирования статей бухгалтерского баланса.
Задачами данной работы являются:
- исследование теоретических основ построения и организации бухгалтерского баланса в России и международной практике;
- рассмотрение нормативного регулирования формирования бухгалтерского баланса;
- изучение формирования статей бухгалтерского баланса ООО «Аверс»;
- рассмотрение возможностей совершенствования составления и раскрытия информации в бухгалтерском балансе и построения бухгалтерского баланса по МСФО.
Введение 3
1. Теоретические основы построения и организации бухгалтерского баланса. 5
1.1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация. 5
1.2. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. 11
1.3. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса организации. 14
2. Организация бухгалтерского баланса. 17
2.1 Организация и порядок проведения работ по составлению годового бухгалтерского баланса. Завершение и закрытие счетов. 17
2.2. Порядок формирования статей бухгалтерского баланса ООО «Аверс». 21
3. Совершенствование составления и раскрытия информации в бухгалтерском балансе. 29
3.1. Совершенствование организации составления бухгалтерского баланса. 29
3.2. Особенности построения бухгалтерского баланса по МСФО. 30
Заключение 32
Список литературы 33
записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);
отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).
В частности, проверяем соответствуют ли используемые бухгалтером проводки Плану счетов бухгалтерского учета предприятия ООО «Аверс» и инструкцией по его применению.
Другими словами, перед формированием годового бухгалтерского баланса проводится инвентаризация (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе активов и обязательств.
Для проведения инвентаризации была создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель организации или его заместитель.
До начала инвентаризации бухгалтерия
полностью обработала и записала
регистры аналитического учета, данные
всех приходных и расходных
Инвентаризацию провели
Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность.
в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.
В системе счетов аналитического и систематического учёта отражаются все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в бухгалтерском балансе заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.
Закрытие счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.
Далее обороты из журналов – ордеров
записывают в Главную книгу и
при условии дебетового и кредитового
оборотов за месяц выводят остатки по
каждому счёту. При этом Главную книгу
по расчётным счетам переносят отдельно
сумму дебетовых остатков аналитических
счетов данного счёта и отдельно сумму
кредитных остатков. Таким образом, до
закрытия собирательно-
После выполнения работы по заключению
счетов производят расчеты и составляют
проводки по закрытию собирательно-
В ООО «Аверс» счета закрывают в такой последовательности:
1) закрывают счёт 20 «Основное производство» и счет 23 «Вспомогательное производство»;
2) списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года;
3) закрывают счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»;
4) списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства;
5) осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
6) производят записи на счетах по учету капитальных вложений;
7) определяют финансовый
8) Распределяют прибыль и
Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.
И т.к. формирование бухгалтерского баланса происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.
В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
В пассиве баланса расположены три раздела:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
В активе бухгалтерского баланса отражаются дебетовые остатки по счетам Главной книги, в пассиве – кредитовые.
Актив. Раздел I. Внеоборотные активы. Они включат разнородные по своему экономическому содержанию средства: материально-вещественные, нематериальные, инвестиции и др. Объединение этих средств в одном разделе обусловлено длительным характером их использования в хозяйственной деятельности организации (предприятия), принадлежностью к наименее ликвидным активам.
По статье «Нематериальные активы» (стр. 1110) показывается наличие нематериальных активов, находящихся у организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Установленный порядок формирования балансовых показателей по принципу баланса-нетто предусматривает отражение нематериальных активов в бухгалтерском балансе по их остаточной стоимости. Нематериальные активы (НМА), по которым погашение стоимости не предусматривается, показываются в балансе по первоначальной стоимости.
Строка 1110 формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04).
По статье «Результаты исследований и разработок» (строка 1120) показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.
Строка 1120 – это дебетовое сальдо по счету 08 субсчета 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».
Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» баланса заполняют фирмы, которые являются пользователями недр и осуществляют затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Строка 1130 формируется как разница между остатками по счетам 08 и 05 соответствующих субсчетов (с учетом переоценки и обесценения); строка 1140 - разница между остатками по счетам 08 и 02 соответствующих субсчетов (с учетом переоценки и обесценения).
ООО «Аверс» не имеет внеоборотных активов, указываемых в строках 1110-1140, поэтому данные строки в бухгалтерском балансе не заполнены.
По статье «Основные средства» (стр. 1150) отражаются материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и в течение длительного времени обслуживающие хозяйственную деятельность организации. Данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся в запасе, на реконструкции, модернизации, восстановлении или на консервации, приводятся в соответствии с правилом нетто-оценки статей баланса по остаточной стоимости (за исключением объектов, по которым в установленном порядке стоимость не погашается).
Строка 1150 формируется как разница между дебетовым остатком счёта 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование») и составляет на 31 декабря 2012 года 23 687 тыс. руб.
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 1160) баланса указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Стоимость такого имущества учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02. Учет доходных вложений в материальные ценности ведется по тем же правилам, что и учет основных средств.
В бухгалтерском учете такие объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости.
Далее в балансе отражается статья
«Финансовые вложения» (стр. 1170). В
строке 1170 «Финансовые вложения»
баланса указывают
Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных нашей организацией. По строке 1170 отражают долгосрочные финансовые вложения (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.
Строка 1170 формируется как сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.
По статье «Отложенные налоговые активы» (стр. 1180) (ОНА) отражается информация, которая рассчитывается в соответствии с принятием ПБУ 18/02. По данной строке отражается сальдо счета 09, которое составляет на 31 декабря 2012 года 1 059 тыс. руб.
По статье «Прочие внеоборотные активы» (стр. 1190) отражаются средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях раздела I бухгалтерского баланса. В частности, по этой статье могут быть отражены затраты, числящиеся на счетах 07, 08 (кроме субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ») и другие показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы». По данной строке показатель составляет 2 598 тыс. руб.
Раздел II. Оборотные активы. Показатели этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состояние оборотных активов, включающих материальные оборотные средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные и приравненные к ним средства.
По статье «Запасы» (стр. 1210) отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке, установлен пунктом 20 ПБУ 4/99. Приводить расшифровку затрат по их видам необязательно.
Строка 1210 формируется как остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей, т.е. кредитового сальдо счета 14 (соответствующего субсчета), а также сальдо по счетам 11, 20, 21, 23, 29, 44, 45 и 46, 97. Кроме того, по этой строке учитывается сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 (соответствующих субсчетов) и 42 и составляет на 31 декабря 2012 года 44 420 тыс. руб.
По статье «Налог на добавленную стоимость (строка 1220) баланса отражают НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (сальдо счета 19) .
По статье «Дебиторская задолженность» (стр. 1230) должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99). По данной строке показатель составляет 10 151 тыс. руб.
По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса (стр. 1240) отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. По данной статье отражают сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» - если по ним начисляют проценты.
По статье баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» (стр. 1250) указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты. Строка 1250 формируется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 и составляет на 31 декабря 2012 года 34 тыс. руб.
По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 1260) отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II баланса «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы», - в части сумм акцизов, подлежащих вычетам; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей. По данной строке показатель составляет 380 тыс. руб.
Пассив. Раздел III. Капитал. Показатели этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль и др.).
По статье «Уставный капитал» (стр. 1310) показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации (сальдо счета 80). Уставный капитал – это наиболее устойчивая часть собственного капитала организации. Величина его, отражаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах. По данной строке показатель составляет на 31 декабря 2012 года 116 тыс. руб.
По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 1320) отражают: акционерные общества - собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров; общества с ограниченной ответственностью - стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. Строка 1320 формируется как сальдо счета 81 и показывается в круглых скобка.
Информация о работе Бухгалтерский баланс, его строение и содержание