Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансовогосостояния организации

Анализ экономических показателей показал, что на протяжении трех  предприятие  работало прибыльно. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом прибыль от продаж возросла   на 17,79 %., но   в 2007 году она уменьшилась  на 27,52%,  т.е. наблюдается  снижение прибыли. На величину прибыли оказывают влияние, как выручка, так и себестоимость оказываемых услуг. На протяжении трех лет выручка из года в год растет. В 2006 году она возросла на 16,55%, а в 2007 году - на 2,9 % , т.е. наблюдается  снижение темпов роста выручки.

На протяжении трех лет наблюдается рост себестоимости. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом  она увеличилась на 16,5%, а в 2007 году - на 3,97 %. Увеличение  затрат произошло как под влиянием внутренних факторов (роста оказываемых услуг), так и внешних (инфляционных процессов).

На протяжении трех лет предприятие работает рентабельно, об этом свидетельствует показатель рентабельности  производства. Так в 2005 году она составляла 3,36 %, в 2006 году – 3,9%, а в 2007 году – 2,37%.

На протяжении двух  лет (2005г., 2006г.) численность работников практически не изменялась  и составляла 85 человек.  В 2007 году наблюдалось сокращение кадров. Среднесписочная численность уменьшилась на 11 человек и в 2007 году составляла 75 человек.

              Среднегодовая выработка на протяжении трех лет увеличивается. Так ее рост в 2006 году составляет 115,19%, а в 2007 году – 118,83%.Среднегодоая заработная плата на предприятии в 2007 году  составляет 7961 тыс. руб., т.е. уменьшилась по отношению к 2006 году на 4,17%.

3.РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди них можно выделить следующие:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Проанализируем активы и их структуру в динамике.

Таблица 3.1  – Состав и структура активов и их динамика МУП « Транспортная база»

Анализ данных таблицы показал, что общая сумма активов в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1,83%, а в 2006 году в сравнении с 2005 годом  на 47,44%, т.е. наблюдается динамика роста активов  Вертикальный анализ показал, что большая доля приходится на внеоборотные активы. На их долю соответственно приходится по годам 82,15; 83,68%; 77,85%. . Сумма внеобортных активов в 2007 году уменьшилась на 5,27 %.  Хотя в 2006 году наблюдался рост на 50,19%.  Большая доля приходится на основные фонды.  На их долю соответственно по годам приходится  82,15; 68,89%;  67,13%. Оборотные активы  составляют соответственно по годам  17,85%; 16,32%;  22,15%. На протяжении трех лет наблюдается увеличение оборотных активов. Так в 2007 году они увеличились почти в 2 раза.

Проанализируем пассивы и их структуру в динамике.

Таблица 3.2 – Состав и структура пассивов в динамике в МУП « Транспортная база»

Анализ данных таблицы показал, что общая сумма  пассивов в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1,83%, а в 2006 году в сравнении с 2005 годом  на 47,44%, т.е. наблюдается динамика роста  пассивов. Большая доля приходится на капитал и резервы. На их долю соответственно по годам приходится  87,24%, 64,00%; 62,88%.

На протяжении трех лет сумма изменилась незначительно.  Сумма уставного капитала на протяжении трех лет не изменялась. Почти в 3 раза возросла сумма краткосрочных обязательств в 2007 году. Увеличение связано с ростом кредиторской задолженности.

              3.2 Анализ ликвидности МУП «Транспортная база»

Финансовое состояние предприятия по состоянию на отчетную дату характеризует  в денежной оценке бухгалтерский баланс организации. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций На основании  бухгалтерского баланса проводят анализ ликвидности баланса.

Задача  анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

              Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации  её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

              Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков. Проведем анализ ликвидности баланса по  МУП « Транспортная база»

Сгруппируем активы предприятия от скорости превращения в денежные средства в группы.

А1 Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

или  стр.250 + стр.260.

А2 Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность или стр.240

А3 Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы

     А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие

оборотные активы     или  стр.210 + стр. 220 + стр.230 + стр.270

А4 Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива  баланса – внеоборотные активы = Внеоборотные активы или стр. 190.

Пассивы баланса сгруппируем по степени срочности их оплаты.

П1 Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность или стр. 620.

П2 Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства или стр.610 + стр. 630 + стр.660

П3 Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей  или стр.590 + стр.640 + стр.650

П4 Постоянные или устойчивые пассивы – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.490.

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву и сведем данные  в таблицу 3.3.

Таблица 3.3 – Анализ ликвидности баланса по  МУП « Транспортная база»