Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансовогосостояния организации

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют показатели, которые отражают различные виды источников.

1.  Наличие собственных оборотных средств

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

или СОС =  (стр.490 – стр.190)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования

запасов (функционирующий кредит)

КФ = (Капитал и резервы  + Долгосрочные пассивы) – Внеоборотные активы

или КФ = ([стр.490 + стр.590] – стр.190)

3. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы):

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы)  – Внеоборотные активы

или ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) – стр.190

Трем показателям наличия источников в формировании запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования.

1.                  Излишек (+),  недостаток (-) собственных оборотных средств

или = стр.490 – стр.190 – стр.210

2.                  Излишек (+),  недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов

или = стр.490 + стр.590 – стр.190 – стр.210

3.                  Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов

или = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – стр.210

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный

показатель типа финансовой ситуации.

Таблица 3.6  -    Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

Таблица 3.7  –Анализ обеспеченности запасов источниками в МУП « Транспортная база» тыс.руб.

Трехкомпонентный показатель на протяжении двух последних лет имеет вид

S (Ф) = {0,1,1}

На основании трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что  в 2005году на предприятии наблюдалась абсолютная независимость, но за последние два года ситуация изменилась и на протяжении двух лет наблюдается нормальная независимость.,которая гарантирует платежеспособность.

4 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУП «ТРАНСПОРТНАЯ БАЗА»

В целях улучшения финансового результата   МУП « Транспортная база» можно предложить следующие мероприятия:

1. Рассмотреть с Аппаратом Управления возможность сдачи имущество в аренду.

2. Для увеличения внереализационных доходов предпринимать меры по взысканию дебиторской задолженности с начислением пеней на сумму задолженности;

3. Проанализировать состояние дебиторской задолженности и провести претензионную работу, вплоть до подачи исковых заявлений в суд в отношении злостных неплательщиков;

4. Проанализировать состояние кредиторской задолженности и составить план приемлемых платежей по расчетам с кредиторами.

  Для уменьшения расходов    предлагаем следующие мероприятия:

1. Усилить контроль за расходами денежных средств на приобретение канцелярских товаров

2. Тщательно следить за экономией используемых ресурсов (вода, услуги связи);

3. Более подробно рассмотреть статьи затрат и усилить контроль за расходом запчастей, ГСМ, командировочных, а также показаний спидометров автомобилей; при выявлении хищений удерживать суммы потерь из заработной платы виновных лиц.

Все эти меры улучшат финансово – экономическое состояние. 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Анализ экономических показателей показал, что на протяжении трех  предприятие  работало прибыльно. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом прибыль от продаж возросла   на 17,79 %., но   в 2007 году она уменьшилась  на 27,52%,  т.е. наблюдается  снижение прибыли. На величину прибыли оказывают влияние, как выручка, так и себестоимость оказываемых услуг. На протяжении трех лет выручка из года в год растет. В 2006 году она возросла на 16,55%, а в 2007 году - на 2,9 % , т.е. наблюдается  снижение темпов роста выручки.

На протяжении трех лет наблюдается рост себестоимости. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом  она увеличилась на 16,5%, а в 2007 году - на 3,97 %. Увеличение  затрат произошло как под влиянием внутренних факторов (роста оказываемых услуг), так и внешних (инфляционных процессов).

На протяжении трех лет предприятие работает рентабельно, об этом свидетельствует показатель рентабельности  производства. Так в 2005 году она составляла 3,36 %, в 2006 году – 3,9%, а в 2007 году – 2,37%.

На протяжении двух  лет (2005г., 2006г.) численность работников практически не изменялась  и составляла 85 человек.  В 2007 году наблюдалось сокращение кадров. Среднесписочная численность уменьшилась на 11 человек и в 2007 году составляла 75 человек.

              Среднегодовая выработка на протяжении трех лет увеличивается. Так ее рост в 2006 году составляет 115,19%, а в 2007 году – 118,83%.Среднегодоая заработная плата на предприятии в 2007 году  составляет 7961 тыс. руб., т.е. уменьшилась по отношению к 2006 году на 4,17%. Анализ данных о структуре работников показал, что  на протяжении двух  лет (2005г., 2006г.) численность работников практически не изменялась  и составляла 85 человек.  В 2007 году наблюдалось сокращение кадров. Среднесписочная численность уменьшилась на 11 человек и в 2007 году составляла 75 человек. На основании данных вертикального анализа можно сделать вывод, что большая доля численности приходится на  работников. На их долю соответственно по годам приходится 77,38 %, 77,91 %, 76 %. Но доля их в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 1,91 % в виду сокращения кадров. На долю руководителей  и служащих в среднем приходится 10 %. Но в 2007 году численность руководителей служб уменьшилась на 2 человека.

На протяжении трех лет общая стоимость основных  фондов из года в год увеличивается.  Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом она увеличилась на 24,14%. А в 2007 году на 23,52%.  Наблюдается рост по всем видам основных средств.  Большую долю в стоимости основных средств составляют здания. На их долю в среднем приходится 45%.  Стоимость зданий в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 13,79%, а в 2007 году – на 37,25%.Стоимость сооружений на протяжении трех лет не изменялась. Доля машин в 2007 году уменьшалась на 3,49% в связи с увеличением доли зданий в общей стоимости основных средств. Стоимость машин в 2007 году увеличилась незначительно – на 1,22%, а в 2006 году рост составлял почти в два раза.   Стоимость транспортных средств также на протяжении трех лет увеличивается. В 2006 году их стоимость возросла на 13,95%, а в 2007 году на 20,1%.  На их долю соответственно по годам приходится 42,42%, 38,93%, 37,85%. Предприятие неэффективно использует основные фонды. Об этом свидетельствует  показатель  фондоотдачи.  На протяжении трех лет она уменьшается. В 2007 году по сравнении с 2006 годом она уменьшилась на 16 коп.  Стоимость же основных фондов увеличивается. Ее рост в 2007 году составляет  123,53 %. Но темп роста основных фондов  превышает  темп роста выручки , и это привело к снижению фондоотдачи

Для устранения выявленных недостатков и укрепления финансового состояния предприятия целесообразно:

1. Заключать договоры с коммерческими организациями для получения 100 % прибыли.

2. Заключать    договоры     по  100 %   предоплате,   чтобы     избежать дебиторской  задолженности.

3. В целях недопущения дальнейшего роста дебиторской задолженности и нормализации платежного баланса следует развивать рекламную деятельность по привлечению новых заказчиков на предоставляемые предприятием  товары, работы и услуги, а также привлекать долгосрочные заемные средства, которые в перспективе позволят выровнять  соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности.

4. Разработать определенные условия кредитования дебиторов в частности в договорах предусмотреть систему скидок за оплату работ и услуг в  определенные сроки, а  в случае неуплаты в установленные сроки предусмотреть штрафные санкции, величина которых  будет зависеть от момента оплаты. С этой целью юридической и финансовой службам необходимо разработать систему материально- правовой ответственности за нарушение условий договора.

5. Финансовой службе с целью повышения эффективности управления финансами предприятия осуществлять систематическое финансовое планирование, оперативное наблюдение за формированием финансовых результатов, движением денежных средств, обоснованием потребности предприятий в оборотном капитале.

6. Внедрить программы по автоматизации финансового анализа, проводимого финансовой службой предприятия, что позволит принимать определенные управленческие решения по укреплению финансового положения предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации – М.”Омега“ - Л.,2006 – 496с. – (Библиотека российского законодательства)

2.      Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. М.:ДИС. 2005

3.      Анализ экономики. Под редакцией В.Е. Рыбалкина. М. Международные отношения. 2005.

4.      Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М. ДИС, 2003

5.      Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов / Под редакцией профессора Ю.А. Бабаева – М.: Юнити – Дана, 2004. – 476с.

6.      Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. М. Финансы и статистика, 2004

7.      Бернстай Л.А., Анализ финансовой отчетности. М. Финансы и статистика. 2006.

8.      Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М. Финпресс, 2005