Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

В практическом пособии, которое, прежде всего, предназначено российским руководителям, собственникам, открывающим свой бизнес, делается попытка изменить отношение российских пользователей к деловой информации, в частности, к бухгалтерскому балансу, которому должна отводиться не только роль главного документа бухгалтерской (финансовой отчетности), но (и это прежде всего) способу балансового обобщения, из которого по сути дела и формируется отчетный баланс.

Между тем динамика учетной  процедуры составления бухгалтерского баланса начинается со сбалансированности и балансового обобщения. Тогда только складывается целостное восприятие бухгалтерского учета, как информационной модели экономического субъекта, его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Основные правила, которые надо помнить, составляя баланс:

- показатели должны  быть в тысячах (миллионах)  рублей; При этом суммы надо  взять без десятичных знаков  после запятой;

- основные средства, доходные  вложения в материальные ценности  и нематериальные активы показывают  по остаточной стоимости;

- иностранную валюту  следует пересчитать в рубли  по курсу ЦБ РФ на конец  отчетного периода;

- зачет между статьями  активов и пассивов недопустим;

- несущественные активы  и обязательства обособленно  не приводят. Уровень существенности устанавливают в учетной политике организации и в течение года не меняют;

- отрицательные значения  приводят в круглых скобках.

- строки форм бухгалтерской  отчетности, которые в соответствии  с нормативными документами по  бухгалтерскому учету подлежат  раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных организацией самостоятельно).

Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные  активы»

Нематериальные активы110 - разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04).

Основные средства 120 - разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

Незавершенное 130 - остатки  по счетам 07, 08 строительство. Доходные вложения 135. Сальдо счета 03 за минусом  сальдо субматериального счета «Амортизация по имуществу, пре ценности доставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02.

Долгосрочные 140 - сальдо счета 58 по долгосрочным финансовые вложения финансовым вложениям за минусом  сальдо счета 59 в части созданных  по ним резервов.

Отложенные 145 - сальдо счета 09 налоговые активы.

Прочие внеоборотные 150 - показатели, не указанные в предыдущих активы строках раздела «Внеоборотные  активы» бухгалтерского баланса.

Итого по разделу I.19 Cумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

Комментарии к статьям «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности».

Основные средства (строка 120).

Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы»

Запасы 210 - сумма строк 211-217

в том числе:

сырье, материалы 211 Остаток  по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 и другие аналогичные ценности;

животные на выращивании  и откорме 212 - сальдо счета 11;

затраты в незавершенном  производстве 213 - сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29,44 и 46;

готовая продукция и  товары сальдо 214 - сальдо по счетам 41 и 43 за минусом счетов 14 и 42 для перепродажи;

товары отгруженные 215 - сальдо счета 45;

расходы будущих периодов 216 - сальдо счета 97;

прочие запасы 217 - стоимость  материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» и затраты;

налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям 220 - сальдо счета 19;

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  кредитового сальдо счета 63 «Резервы по долгосрочным долгам» субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» за минусом 76 субсчета 230 - сумма остатков по дебету счетов 62 и отчетной даты);

дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся более  чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»;

дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи  по которым ожидаются более чем  через 12 месяцев» в том числе покупатели и заказчики минус остаток  по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям 231 - дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков);

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 - сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»;

дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал»;

дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным в срок не более года»;

дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговым  органам, погашение которой ожидается  в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи  по которым ожидаются в течение 12 месяцев»;

Итого по разделу II 29 Cумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Баланс 300. Сумма строк 190 и 290.

Запасы (строка 210)

К расходам на приобретение материально-производственных запасов  могут относиться активы стоимостью 20000 руб. (в соответствии с поправками, внесенными в п. 5 ПБУ 6/01).

Пассив баланса. Раздел III «Капитал и резервы»

. Уставный капитал  410 - сальдо счета 80.

. Собственные акции, 411 - сальдо счета 81 выкупленные у  акционеров.

. Добавочный капитал 420 - сальдо счета 83.

. Резервный капитал  430 - сумма строк 431 и 432

в том числе:

резервы, образованные в  соответствии 431 - сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного с законодательством  в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами 432 - сальдо субсчета счета 82, где показан  размер резерва, образованный в соответствии с учредительными документами;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 - сальдо счетов 84,99.

Итого по разделу III 490 - сумма  строк 410,420,430,470 за минусом строки 411

Пассив баланса. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

займы и кредиты 510 - остаток  по счету 67, на котором отражена задолженность  по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним;

отложенные 515 - сальдо счета 77 налоговые обязательства;

прочие долгосрочные обязательства раздела IV «Долгосрочные  обязательства» 520 - долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам.

Итого по разделу IV 590 - сумма строк 510, 515 и 520

Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства»

займы и кредиты 610 - остаток  по субсчетам счета 66, на которых  отражены задолженность по краткосрочным  кредитам и сумма процентов по ним;

кредиторская задолженность 620 - сумма строк 621-625;

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 - сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед  персоналом организации 622 - кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»);

задолженность перед  государственными внебюджетными фондами 623 - кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с  федеральным бюджетом в части  страховых платежей»;

задолженность по налогам и сборам 624 - кредитовый остаток по счету 68 и кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты с федеральным бюджетом в части страховых платежей»;

прочие кредиторы 625 - остаток субсчетов «Расчеты по претензиям»  и «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» счета 76 и сальдо счета 71;

задолженность перед  участниками (учредителями) 630 - кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате  доходов» счета 75 и по выплате доходов субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70;

доходы будущих периодов 640 - остаток по счету 98;

резервы предстоящих  расходов 650 - остаток по счету 96;

прочие краткосрочные 660 - краткосрочные обязательства, которые обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V 690 - сумма  строк 610, 620,630,640,650,660.

Баланс 700 - сумма строк 490, 590 и 690.

Комментарии к статьям  «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «Задолженность по налогам и сборам».

Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами (строка 623) и задолженность по налогам  и сборам (строка 624).

Составляя бухгалтерский  баланс, следует учитывать временной фактор. В зависимости от временного фактора бухгалтерский баланс (как и другие формы отчетности) раскрывает имущественное состояние и финансовое положение организации с двух сторон: на определенный момент времени и за определенный период времени.

Информация на определенный момент времени представляется на отчетную дату, а за определенный момент времени означает - за отчетный период.

В соответствии с законом  РФ «О бухгалтерском учете (п. 1 ст. 14) отчетным годом для всех организаций  является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно предписаниям п. 12 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

2.3 Популярные программы автоматизации бухгалтерского учета

Программы учета - это  программное обеспечение для  автоматизации процессов учета: наблюдения, измерения, регистрации  фактов и явлений, связанных с  какой-либо деятельностью.

Программы учета могут  автоматизировать следующие виды деятельности:

- Бухгалтерский, финансовый, налоговый и управленческий учет.

- Складской учет товаров  и материальных ценностей.

- Управление производством.

- Управление предриятием.

- Учет доходов и  расходов и др.

Рассмотрим наиболее популярные программы автоматизации:

С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием

ИНФИН-Управление - автоматизация  управления предприятием

КИС Флагман - автоматизация  управления бизнес-процессами

С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием - это прикладное решение по автоматизации управления и учёта на производственном предприятии. Программа «1С: Предприятие 8» позволяет организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным, российским и международным стандартам отчетности и обеспечивающую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Система программ «1С: Предприятие 8» включает в себя платформу и  прикладные решения, разработанные  на ее основе, для автоматизации  деятельности организаций и частных  лиц. В данной программе можно вести учет деятельности нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей, что особенно удобно, когда они тесно связаны между собой. При этом используются используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность может формироваться раздельно.

Гибкость платформы  позволяет применять программу  «1С: Предприятие 8» в самых разнообразных  областях:

- автоматизация производственных  и торговых предприятий, бюджетных  и финансовых организаций, предприятий  сферы обслуживания и т.д.

- поддержка оперативного  управления предприятием;

- автоматизация организационной  и хозяйственной деятельности;