Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности предпряития

Ст. 3 - остаток на начало периода по Дебету по счету 19 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

Ст.4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 230 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных  лиц и т.д., которую организация  планирует получить в течение  определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности  отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Стр. 240 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

В строке 240 баланса  отражается сумма краткосрочной  дебиторской задолженности, срок погашения  которой по условиям договора наступает  менее чем через 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская  задолженность отражается в бухгалтерском  учете путем ведения соответствующей  аналитики на счетах учета расчетов:

• с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);
• с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);
• с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);
• с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);
• с прочими дебиторами (счет 76).

Ст. 3 - рассчитывается как сумма остатков по Дебету по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками + 62 Расчеты с покупателями и заказчиками + 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам + 67 Расчеты о долгосрочным кредитам и займам + 68 Расчеты по налогам и сборам + 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению + 70 Расчеты с персоналом по оплате труда + 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям + 71 Расчеты с подотчетными лицами + 75 Расчеты с учредителями + 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами + 79 Внутрихозяйственные расчеты - Остаток по Кредиту по счету 63 Резервы по сомнительным долгам .

При этом:

• счета 60, 62, 75, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и по сотрудникам, без учета субсчетов;
• счета 68 и 69 определяются с учетом субсчетов;
• счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

В балансе сумму  образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту  сумму уменьшают соответствующие  показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва  сомнительных долгов отражают по строке 130 Внереализационные расходы отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II отчета об изменениях капитала (форма № 3).

Подстрока в том числе покупатели и заказчики

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Дебету по счету 62 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - Остаток по Дебету по счету 62.3 Расчеты по векселям полученным + Остаток по Дебету по счету 76.7 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами - Остаток по Кредиту по счету 63 Резервы по сомнительным долгам .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 250 Краткосрочные финансовые вложения

Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним  относятся ценные бумаги, вклады в  уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки  права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.

Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев.

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 Долговые ценные бумаги краткосрочные + 58.7 Предоставленные займы краткосрочные + 58.9 Вклады по договору простого товарищества краткосрочные - 59.5 Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 260 Денежные средства

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 Касса + 51 Расчетный счет + 52 Валютные счета + 55 Специальные счета в банках + 57 Переводы в пути .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 270 Прочие оборотные активы

По этой строке баланса  показывается стоимость оборотных  активов, не отраженных в других строках  разд. II.

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 Целевое финансирование и 94 Недостачи и потери от порчи ценностей .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 290 Итого по разделу II

Рассчитывается  как сумма строк 210-270

Стр. 300 Итого по балансу

Рассчитывается  как сумма строк 190 и 290.

Порядок заполнения ПАССИВА БАЛАНСА

К оборотным активам  относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты  в незавершенном производстве, расходы  будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Раздел III Бухгалтерского баланса. Капитал и  резервы

Стр. 410 Уставный капитал

По этой строке отражается сальдо счета 80 Уставный капитал . Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 80 Уставный капитал .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Подстрока Собственные  акции, выкупленные у акционеров

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 81 Собственные акции (доли) .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода..

Если есть остаток  по Кредиту счета 86 на начало или  конец отчетного периода, то меняется название подстроки Собственные  акции, выкупленные у акционеров на Целевое финансирование . Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:

ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов;

ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на начало периода.

Стр. 420 Добавочный капитал

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 Добавочный капитал . На счете 83 учитываются:

• курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;
• эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);
• суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 83 Добавочный капитал .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 430 Резервный капитал

На этом счете  формируются резервный фонд и  иные аналогичные фонды, которые  создаются путем распределения  части полученной прибыли. Они предназначены  для покрытия убытков, погашения  облигаций организации, выкупа собственных  акций (долей) и т.п.

Для расшифровки  показателя строки 430 предусмотрены  строки 431 Резервы, образованные в соответствии с законодательством и 432 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Формировать резервный  фонд обязаны только акционерные  общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ Об акционерных обществах). Поэтому они должны заполнять строку 431.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82 Резервный капитал .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 431 Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 Резервы, созданные в соответствии с законодательством .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 432 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В этой строке отражается сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) :

• кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;
• дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 Итого по разделу III сумма убытка вычитается.

Ст. 3 - сумма на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Остаток по Дебету по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Если получен  убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Ст. 4 - сумма на конец  периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) + Остаток по Кредиту по счету 99 Прибыли и убытки + Остаток по Кредиту по счету 91 Прочие доходы и расходы + Остаток по Кредиту по счету 90 Продажи - Остаток по Дебету по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Остаток по Дебету по счету 99 Прибыли и убытки - Остаток по Дебету по счету 91 Прочие доходы и расходы - Остаток по Дебету по счету 90 Продажи

Если получен  убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Стр. 480 Итого по разделу III

Строка 480 - итоговая для раздела III Капитал и резервы . В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Сумма строк 410-470

Раздел IV Бухгалтерского баланса Долгосрочные обязательства

Стр. 510 Займы и кредиты

В этой строке отражается сальдо счета 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам . Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Ст. 3 - остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 515 Отложенные налоговые обязательства

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 Отложенные налоговые обязательства . Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль .

Ст. 3 - остаток на начало периода по Кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 520 Прочие долгосрочные обязательства

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные  в строке 510 Займы и кредиты . Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

• 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);
• 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ;
• 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , субсчет Авансы полученные (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Стр. 590 Итого по разделу IV

Строка 590 - итоговая для раздела IV Долгосрочные обязательства  баланса. В ней приводится вся  сумма кредиторской задолженности  организации, срок погашения которой  по условиям договора превышает 12 месяцев.

Сумма строк 510-590.

Раздел V Бухгалтерского баланса. Краткосрочные  обязательства

Стр. 610 Займы и кредиты

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам - остаток задолженности организации  по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.