Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности предпряития

Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы. Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

2.3.  Порядок заполнения бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Стоимость имущества  и источников его формирования отражается в балансе в тысячах рублей (без десятичных знаков). При значительных объемах активов и пассивов строки баланса можно заполнить в миллионах рублей. Об этом сказано в п. 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату.

Порядок заполнения АКТИВА БАЛАНСА

Любая собственность предприятия – машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. – является его активами. Это денежные средства, а также имущество, дебиторская задолженность, словом, все то, что можно обратить в денежные средства.

Раздел I Бухгалтерского баланса. Внеоборотные активы

В данном разделе баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Стр. 110 Нематериальные активы

В этой строке баланса  отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, -  сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 Нематериальные активы и кредитовым сальдо на счете 05 Амортизация нематериальных активов.

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток на начало периода по Дебету счета 04 Нематериальные активы минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 Амортизация нематериальных активов .

Ст. 4 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток на конец периода по Дебету счета 04 Нематериальные активы минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 Амортизация нематериальных активов .

Стр. 120 Основные средства

Основные средства – это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), для осуществления управленческих задач либо для предоставления за плату во временное владение или пользование и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, линии электропередачи, вычислительная и кассовая техника, мебель и т.п.

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток на начало периода по Дебету счета 01 Основные средства минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 Амортизация основных средств плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03 .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 130 Незавершенное строительство

Под незавершенным  строительством понимается сумма незавершенных  капитальных вложений. Это расходы  на незаконченные строительно-монтажные  работы и прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению, связанные со строительством, затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота и т.д.). Кроме того, по строке 130 отражаются затраты на приобретение нематериальных активов и основных средств, требующих и не требующих монтажа, до их ввода в эксплуатацию.

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток на начало периода по Дебету счета 07 Оборудование к установке плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 135 Доходные вложения в материальные ценности

В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или  прокат.

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: Остаток на начало периода по Дебету счета 03 Доходные вложения в материальные ценности минус Остаток на начало по Кредиту счета 02.4 Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03 .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 140 Долгосрочные финансовые вложения

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся:

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле: А = (А1-А2) - (А3-А4), где

А1 = сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 Паи и акции в дочерних обществах + 58.2 Паи и акции в зависимых  обществах + 58.3 Паи и акции в  других обществах + 58.4 Долговые ценные бумаги долгосрочные + 58.6 Предоставленные  займы долгосрочные ;

А2 = сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

А3 = сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 Резервы под обесценение  акций акционерных обществ + 59.2 Резервы  под обесценение акций зависимых  обществ + 59.3 Резервы под обесценение  акций других обществ + 59.4 Резервы  под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг ;

А4 = сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3.

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 145 Отложенные финансовые активы

Отложенные налоговые  активы формируются при возникновении  вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

Ст. 3 - остаток на начало периода по Дебету сч.09 Отложенные налоговые активы .

Ст. 4 - остаток на конец периода по Дебету сч. 09 Отложенные налоговые активы .

Стр. 150 Прочие внеоборотные активы - не заполняется

По строке 150 указывают  остаточную стоимость активов, которые  не отражены по другим строкам раздела  Внеоборотные активы баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 Нематериальные активы.

Стр. 190 Итого по разделу I

Строка 190 - итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации  внеоборотных активов.

Сумма строк 110 - 150.

Раздел II Бухгалтерского баланса. Оборотные  активы

В этом разделе баланса  приводятся сведения о стоимости  и составе оборотных активов  организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость  на затраты.

К оборотным активам  относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты  в незавершенном производстве, расходы  будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Стр. 210 Запасы

Строка 210 Запасы - одна из немногих статей рекомендованной  Минфином России формы баланса, для  которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены  следующие строки:

• 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• 212 Животные на выращивании и откорме;
• 213 Затраты в незавершенном производстве;
• 214 Готовая продукция и товары для перепродажи
• 215 Товары отгруженные;
• 216 Расходы будущих периодов;
• 217 Прочие запасы и затраты.

Строка 210 баланса  является итоговой по отношению к  этим расшифровочным строкам.

Если при составлении  баланса какие-то из расшифровочных строк будут не заполнены из-за отсутствия соответствующих показателей, то их следует исключить из формы  баланса

Стр. 211 Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Дебету счета 10 Материалы (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 Заготовление и приобретение материалов + Остаток по счету 16.1 Отклонения от стоимости материалов (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 212 Животные на выращивании и откорме

Ст. 3 - остаток на начало периода по Дебету счета 11 Животные на выращивании и откорме .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 213 Затраты в незавершенном производстве

Ст. 3 - рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 Основное производство + 21 полуфабрикаты собственного производства + 23 Вспомогательные производства + 29 Обслуживающие производства и хозяйства + 46 Выполненные этапы по незавершенным работам + 44 Расходы на продажу , кроме 44.1 Транспортные расходы торговых организаций

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 214 Готовая продукция и товары для перепродажи

Ст. 3 - рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 Готовая продукция + Остаток по Дебету счета 41 Товары + Остаток по Дебету по счету 15.2 Заготовление и приобретение товаров + Остаток по счету 16.2 Отклонения от стоимости товаров (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 Товарная наценка .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 215 Товары отгруженные

Ст. 3 - остаток по Дебету на начало периода по счету 45 Товары отгруженные .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 216 Расходы будущих периодов

Ст. 3 - остаток на начало периода по Дебету счета 97 Расходы  будущих периодов .

Ст. 4 - Сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 217 Прочие запасы и затраты

Ст. 3 - сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 Транспортные расходы торговых организаций + 26 Общехозяйственные расходы + 25 Общепроизводственные расходы .

Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 220 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям . Это остаток входного НДС по приобретенным материально - производственных запасах, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.