Бухгалтерский баланс

- о стоимости запасов, переданных  под залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

 

“Животные на выращивании  и откорме”

Данную информацию отражают предприятия, занимающиеся выращиванием и откормом животных. Это могут быть предприятия  животноводства и птицеводства, а  также предприятия, основные виды деятельности которых не связаны с животноводством или птицеводством, но которые по различным причинам осуществляют побочную деятельность, занимаясь выращиванием и откормом животных, или скупкой скота и птицы у населения для дальнейшей перепродажи.

Для формирования стоимости животных используется бухгалтерский счет 11 “Животные на выращивании и откорме”.

Организация может осуществлять учет приобретения животных с использованием счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”.

В этом случае при отражении в отчетности информации по строке “Животные на выращивании и откорме” следует учесть и соответствующие показатели, отраженные на счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”.

Показатель “Животные на выращивании  и откорме” указывает на стоимость  молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в  нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей  пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

 

“Затраты в незавершенном  производстве”

По показателю “Затраты в незавершенном  производстве” отражается информация о величине затрат организации в незавершенном производстве.

Незавершенным производством принято считать продукцию (работы), не прошедшую всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относящиеся к незавершенному производству.

По данной строке должна быть сгруппирована  информация, содержащаяся на следующих  счетах бухгалтерского учета:

- 20 “Основное производство”, используемый  для учета информации о стоимости  производимой продукции, выполняемых  работ, оказываемых услуг. По кредиту счета 20 “Основное производство” отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 “Основное производство” в дебет счетов 43 “Готовая продукция”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 90 “Продажи” и др. Остаток по счету 20 “Основное производство” на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства

- 21 “Полуфабрикаты собственного  производства” применяется в  том случае, если на предприятии организован обособленный учет наличия и движения полуфабрикатов собственного производства. По дебету счета 21 “Полуфабрикаты собственного производства” в корреспонденции со счетом 20 “Основное производство” отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. В случае отсутствия обособленного учета полуфабрикатов полученные ценности отражаются в составе незавершенного производства, то есть на счете 20 “Основное производство”;

- 23 “Вспомогательные производства”  применяется при наличии на  предприятии производств вспомогательных (подсобных) для основного производства организации. На нем учитываются затраты производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений; добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесозаготовки, лесопиление; засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

- 29 “Обслуживающие  производства и хозяйства”. Этот  счет применяется, если у организации  есть обслуживающие производства и хозяйства. Информация о затратах таких производств и хозяйств отражается на счете 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

- 44 “Расходы  на продажу”. Этот счет используется  торговыми организациями для  обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

- 46 “Выполненные  этапы по незавершенным работам”  используется организациями, выполняющими  работы долгосрочного характера,  начальные и конечные сроки  выполнения которых обычно относятся  к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.). Он предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.

На счете 46 “Выполненные этапы  по незавершенным работам” до момента окончания всей работы в целом будет отражаться информация о законченных этапах работ. И если окончание работ не произведено до окончания отчетного периода, то суммы, числящиеся по дебету счета 46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”, будут отражены по строке баланса “Затраты в незавершенном производстве”. В этом случае по окончании работ делается проводка:

Итак, показатель “Затраты в незавершенном  производстве” указывает:

- на стоимость продукции (работ,  услуг), не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных  технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки;

- на стоимость законченных этапов  работ по работам долгосрочного  характера;

- у торговых организаций величину  расходов на транспортировку,  приходящихся на остаток товаров на конец отчетного месяца.

 

Готовая продукция и  товары для перепродажи

Данный показатель содержит информацию о себестоимости произведенной готовой продукции. для этого нужно “исследовать” остатки на конец отчетного периода по счету 43 “Готовая продукция” и стоимость товаров, приобретенных для перепродажи и учтенных на счете 41 “Товары”.

Товары оцениваются по стоимости  их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе производить  оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). В этом случае используется счет 42 “Торговая наценка”, обобщающий информацию о торговых наценках (скидках, накидках) на товары.

 

Товары отгруженные

Ценности, отгруженные покупателю, но на которые не перешло право собственности, называются товарами отгруженными.

Товары отгруженные учитываются  на счете 45 “Товары отгруженные” по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

 

“Расходы будущих  периодов”

Для обобщения информации о таких  расходах планом счетов предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”.

Однако отражать на счете 97 “Расходы будущих периодов” суммы осуществленных поставщикам предоплат не стоит, поскольку авансы отражаются на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсчет “Авансы выданные”.

 

Прочие запасы и затраты

В этой статье отражают запасы и затраты, не нашедшие отражения в вышеперечисленных  показателях группы “Запасы”.

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям  учитывается на счете 19 “Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям”. При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам).

 

Дебиторская задолженность

Для того чтобы правильно и полно  отразить в балансе величину дебиторской  задолженности, а в пассиве величину кредиторской задолженности, необходимо учесть имеющееся сальдо всех счетов расчетов.

Счета учета расчетов обобщены в разделе VI “Расчеты” Плана счетов. В балансе по строке “дебиторская задолженность” могут отражаться остатки по следующим счетам:

- 60 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками”;

- 62 “Расчеты с покупателями  и заказчиками”;

- 68 “Расчеты по налогам и  сборам”;

- 69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”;

- 70 “Расчеты с персоналом по  оплате труда”;

- 71 “Расчеты с подотчетными  лицами”;

- 73 “Расчеты с персоналом по  прочим операциям”;

- 75 “Расчеты с учредителями”;

- 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;

- 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

 

Финансовые вложения

Показатель по строке “Финансовые  вложения” раскрывает величину активов, представляющих собой краткосрочные  финансовые вложения организации в  векселя, акции, облигации и иные, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества, а также прочие краткосрочные финансовые вложения, скорректированные на величину резерва под обесценение финансовых вложений.

 

Денежные средства

По данной строке бухгалтерского баланса  отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие  на отчетную дату. Показатель по этой строке представляет собой сумму сальдо денежных счетов, а именно:

- денежных средств, учитываемых на счете 50 “Касса”, то есть денежных средств в операционных кассах и денежных документов;

- денежных средств, учитываемых  в бухгалтерском учете на счете  51 “Расчетные счета”;

- денежных средств, учитываемых  на бухгалтерском счете 52 “Валютные счета”. Чтобы составить бухгалтерскую отчетность, мы должны на отчетную дату перевести стоимость активов - и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

- прочих денежных средств, учитываемых на бухгалтерских счетах 55 “Специальные счета в банках” и 57 “Переводы в пути”.

 

Прочие оборотные активы

В строке баланса “Прочие оборотные активы” отражают суммы, не вошедшие в другие статьи раздела II “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.

В частности, здесь отражаются суммы, учитываемые на счете 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

 

Итого по разделу II

Данная строка является итоговой строкой  раздела II баланса “Оборотные активы”  и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия, в частности сумму строк баланса:

— “Запасы”;

- “НДС по приобретенным ценностям”;

- “Дебиторская задолженность”;

- “Финансовые вложения”;

- “Денежные средства”;

- “Прочие оборотные активы”.

 

Баланс

Строка “Баланс” представляет собой  итог актива баланса (валюту баланса). Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса “Внеоборотные активы” и итога раздела II “Оборотные активы” и отображает величину имущества предприятия по составу и размещению.

 

3.4. Пассив баланса

Из новой формы исключены строки, расшифровывающие такие показатели, как резервный капитал и кредиторская задолженность. Причем строка “Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов” (в прежней форме - код 630) исключена из новой формы, поскольку эта задолженность является кредиторской и может быть раскрыта в пояснениях.

 

Раздел III. “Капитал и  резервы”

 

Уставный капитал

Итак, показатель по строке “Уставный  капитал” указывает на величину уставного (складочного) капитала (фонда) организации, соответствующую величине уставного (складочного) капитала (фонда) организации, отраженного в учредительных документах, а также величину целевого финансирования для некоммерческой организации. Счет 80 «Уставный капитал»

 

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

Акционерное общество может приобретать размещенные им акции в целях сокращения их общего количества, если это предусмотрено уставом общества.

Такие акции погашаются при их приобретении. Им не предоставляют права голоса, они не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды и они должны быть реализованы по их рыночной стоимости не позднее одного года с даты их приобретения. Если этого не случится, должно быть принято решение об уменьшении уставного капитала общества путем погашения указанных акций.

Суммы в строке “Собственные акции, выкупленные у акционеров” показываются в круглых скобках, так как  они показывают величину активов  предприятия, потраченных на приобретение акций (долей), и при аннулировании  акций (долей) уменьшают уставный капитал  предприятия.