Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 19:21, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».
Исходя из актуальности темы, при написании работы поставлены следующие задачи:
• рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
• дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..
1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств……………………………………………………………………………….
1.2 Задачи бухгалтерского учета…………………………………………………..
1.3 Безналичные формы расчетов…………………………………………………
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационная характеристика предприятия……………………………….
2.2 Экономическая характеристика предприятия…………………………………
3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Учет кассовых операций………………………………………………………..
3.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке….
3.3 Учет прочих денежных средств…………………………………………………
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………
Наличные расчеты - это расчеты наличными деньгами (бумажными деньгами и монетами). ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут производиться только в безналичном порядке.
Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации (банке).
Сельскохозяйственные
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
1 своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
2 оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3 контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению:
4контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
5 контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
6 своевременная выверка
расчетов с дебиторами и
1.3 Безналичные формы расчетов
Безналичный оборот - это сумма расчетов за определенный период времени, совершенных без использования наличных денег, путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или зачета взаимных требований.
Субъекты платежно-расчетной системы: коммерческие банки; клиринговые и расчетные палаты (осуществляют межбанковские расчеты); плательщики и получатели средств (хозяйствующие субъекты, население, кредитно-финансовые институты).
Объекты расчетов: товарные
и нетоварные расчеты; расчеты между
кредитно-финансовыми
Расчетный документ (бумажный или электронный носитель) это;
-.распоряжение плательщика
о списании денежных средств
со своего счета и их
-.распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.
Положением предусматриваются следующие виды расчетных документов: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Организация вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Платежные требования представляют собой требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщику), оплатить согласно договору, стоимость поставленной продукции, выполненных раба оказанных услуг, основанием для оплаты являются отгрузочные и товарные документы.
Плательщик решает вопрос о согласии (акцепте) оплатить расчетные документы. Виды акцепта:
Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт). Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно мотивирован. Обычные причины отказа от акцепта: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика. Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает,
Предварительный акцепт - означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта,
Последующий акцепт предусматривает
немедленную оплату расчетных документов
по мере их поступления в банк в
течение операционного дня
Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Они применяются:
· если эта форма расчетов установлена законодательством; в расчетном документе должна присутствовать соответствующая ссылка;
· при взыскании по исполнительным листам; к расчетному документу должен быть приложен дубликат исполнительного документа;
· если эта форма расчетов предусмотрена сторонами по основному договору.
Банк исполняет инкассовое поручение в течение трех дней после его получения. Требования для списания средств по инкассовому поручению те же, что и для платежного требования без акцепта.
Платежные поручения наиболее
распространенная форма расчетов (их
доля свыше 90% в платежном обороте).
В основе расчетов находится поручение-
за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги в порядке предоплаты поставщику, согласно условиям договора по нетоварным операциям, т.е. выполнение финансовых обязательств, в т.ч.: перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; возврате и размещении кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним; по распоряжению в пользу физ. лиц и некоторых др. целях.
Расчеты по инкассо являются банковской операцией, с помощью которой банк по поручению и за счет своего клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных, товарных и денежных документов. Эти расчеты оформляются с помощью платежных требований и инкассовых поручений.
Аккредитив - распоряжение плательщика
банку поставщика (получателя) об оплате
товара или оказанных услуг на
указанных покупателем
Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
- покрытый (депонированный):
аккредитив, для осуществления платежей
по которому предварительно
- кредитования на сумму
аккредитива
- предоставления исполняющему
банку права на списание всей
суммы аккредитива с
- открытия банком-эмитентом
в исполняющем банке депозитов
покрытия или страховых
- непокрытый аккредитив
- аккредитив, оплата по которому,
в случае временного
- отзывным признается
аккредитив, который может быть
изменен или отменен банком-
- безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.
Чек - письменное распоряжение плательщика (чекодателя) банку зачислить указанную денежную сумму на счет получателя средств (чекодержателя). В современных условиях использование чеков резко ограничено по следующим причинам:
-участились случаи их подделок
- усложнились и замедлились
документооборот и получение
платежей из-за использования
дебетовых авизо (
Вексель представляет собой письменное долговое обязательство, содержащее определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника обозначенную в векселе денежную сумму. Вексель может быть простым и переводным (соло-вексель) и переводным (тратта).
В простом векселе указывают
место и дату его составления,
сумму долгового обязательства,
срок, место платежа, наименование кредитора,
которому должен быть произведен платеж,
наименование и подпись заемщика-
Переводной вексель
Расчеты плановыми платежами
целесообразно использовать во взаимоотношениях
между предприятиями, имеющими постоянные
хозяйственные связи, характеризующиеся
периодическими поставками продукции
в течение определенного
Расчеты путем зачета взаимных
требований предусматривают
Безналичные платежи производятся в соответствии со следующими принципами:
1. банк принимает на
себя обязанность хранить
2. средства со счета
списываются на основании
3. без распоряжения клиента
денежные средства списываются
лишь по решению суда и в
других законодательно
4. при наличии на счете
плательщика денежных сумм, достаточных
для удовлетворения
5. при недостаточности
денежных средств на счете
для удовлетворения всех
1. по исполнительным документам,
которые предусматривают
2. по исполнительным документам
для расчетов по выплате
3. по платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору,, а так же по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;
4. по платежным документам,
предусматривающим платежи в
бюджет и внебюджетные фонды
(не предусмотренные третьей
5. по исполнительным документам,
предусматривающих
6. по другим платежным
документам в порядке