Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 19:21, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».
Исходя из актуальности темы, при написании работы поставлены следующие задачи:
• рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
• дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..
1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств……………………………………………………………………………….
1.2 Задачи бухгалтерского учета…………………………………………………..
1.3 Безналичные формы расчетов…………………………………………………
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационная характеристика предприятия……………………………….
2.2 Экономическая характеристика предприятия…………………………………
3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Учет кассовых операций………………………………………………………..
3.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке….
3.3 Учет прочих денежных средств…………………………………………………
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………
Уровень интенсификации показывает,
как обеспечено предприятие необходимыми
материально-техническими ресурсами,
то есть характеризует его материально-
Таблица 3 - Уровень интенсивности
сельскохозяйственного
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Темп изменения, % |
|
Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных производственных фондов |
132 |
218 |
285 |
216,6 |
|
текущих производственных затрат на основное производство |
160 |
190 |
244 |
151,9 |
|
основных производственных фондов и текущих производственных затрат |
292 |
409 |
529 |
181,1 |
|
Энергообеспеченность, л. с. |
124 |
133 |
142 |
114,7 |
|
Электрообеспеченность, тыс. кВт.ч |
0,6 |
0,5 |
0,4 |
66,7 |
|
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, тыс. чел. - ч |
1,2 |
1,4 |
1,7 |
141,7 |
|
На основании произведенных расчетов показателей уровня интенсивности производства можно увидеть, что происходит увеличение по всем показателям, характеризующим интенсивность производства, за исключением показателя электрообеспеченности. Потребление электроэнергии в 2009 году по отношению к уровню 2007 года при неизменной площади с/х угодий уменьшилось на 33,3%, что говорит о возможной экономии электроэнергии. Фондообеспеченность в 2009 году по отношению к уровню 2007 года увеличились более чем в два раза или на 116,6 %, что в стоимостном выражении составляет 153тыс.р. Рост фондообеспеченности обусловлен увеличением стоимости ОПФ за счет их дополнительного приобретения. Производственные затраты по отношению к уровню 2007г. в 2009г. увеличились на 51,9% или 84тыс.р. в стоимостном выражении. В след за увеличением фондообеспеченности увеличиваются энергетические мощности предприятия, в среднем за три года они увеличились 14,7%, или на 18 л.с. Общий показатель характеризующий интенсивность производства изменился в сторону увеличения на 81,1%, рост обусловлен увеличением суммы амортизационных отчислений по приобретенным основным средствам, ростом стоимости производственных запасов (ГСМ, запчастей), а также за счет дополнительных вложений в производство зерна.
Экономическая эффективность интенсификации состоит в том, что на ее основе увеличивается выход продукции с каждого гектара земельных угодий, повышается производительность труда, снижается себестоимость продукции, растет рентабельность сельскохозяйственного производства. Экономическая эффективность производства при данном уровне интенсивности характеризуется отношением объема полученной продукции или размеров валового и чистого дохода к величине затрат средств производства и труда. Отношение дополнительно полученной продукции или валового и чистого дохода к дополнительным затратам средств производства и труда показывает эффективность дальнейшей интенсификации.
Рассмотрим эффективность интенсификации производства ООО»Гера» в таблице 4.
Таблица 4 - Эффективность интенсификации производства
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Темп изменения, % |
|
Выход валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. р. |
151,3 |
186,6 |
243,1 |
160,6 |
|
Урожайность зерновых культур с 1 га, ц |
16,9 |
15,2 |
16,9 |
100 |
|
Фондоотдача, р. |
1,2 |
0,86 |
0,85 |
70,8 |
|
Уровень производительности труда, тыс. р. |
196,9 |
262,9 |
293,6 |
149,1 |
|
Себестоимость единицы продукции, р. зерновых культур |
224 |
307 |
364 |
162,5 |
|
Получено прибыли на 100 га с.-х. угодий, тыс. р. |
125 |
86,5 |
(7,6) |
6,1 |
|
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, % |
85,8 |
47,3 |
(5,5) |
||
Из данных таблицы можно увидеть, что выход валовой продукции на 100га с/х угодий на протяжении трех лет увеличивается. В 2008 увеличение составило 36,6тыс.р. или 24%. Это увеличение связано с ростом затрат вкладываемых в производство. При этом площадь с/х угодий остаётся неизменной, а урожайность снизилась. В 2009 году увеличение выхода валовой на 100га с/х угодий при неизменной площади с/х угодий составило по отношению к ее выходу в 2008 году 56,5тыс.р., или 31%. В 2009 году увеличение происходит на фоне увеличения выхода продукции. Стоимость валовой продукции в расчете на рубль производственных фондов уменьшается год от года, ее снижение связано с опережающим ростом среднегодовой стоимости ОПФ по отношению к выходу валовой продукции. Уровень производительности труда возрос в среднем на 49,1%, его рост обусловлен ростом стоимости валовой продукции при относительно стабильной численности работников. Себестоимость 1 ц. произведенного зерна возросла в 2008 на 83 р., а в 2009 на 140р., это вызвано увеличением затрат на производство 1 ц. продукции. В связи с тем, что себестоимость 1ц. зерна растет, а сумма выручки в 2009 году по сравнению с 2007 годом значительно уменьшилась уменьшается и прибыль. В 2009 году по сравнению с 2007 годом она уменьшилась на 132,6тыс.р. В 2009 году наблюдается убыточность производства. Наряду с увеличением себестоимости 1 ц реализованной продукции на получение отрицательного результата могло повлиять снижение цены реализации единицы продукции.
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Учет кассовых операций
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. Х« 18.
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями
при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным
применением контрольно-
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций
возложено на кассира, который несет
полную материальную ответственность
за сохранность принятых ценностей.
В кассе можно хранить
Лимит устанавливается ежегодно.
Для определения лимита остатка
кассы организация
Помимо лимита остатка кассы существует максимальный размер расчетов по одному договору между организациями, и он равен 100000 рублей. Организация, нарушившая установленный лимит так же рискует быть оштрафованной.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (приложение 3), расходный кассовый ордер (приложение 4-6), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение 10,) Кассовая книга (приложение 12). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г, № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Примером служит приходный кассовый ордер № 40, из него видно что в кассу организации поступили денежные средства от ООО «Росток» в размере 30440 руб. Или расходный кассовый ордер №64, в котором наблюдается выдача денежных средств из кассы под отчет Ефимову С.Н.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии,
пособия по временной нетрудоспособности,
премии, стипендии выдают из кассы
не по кассовым ордерам, а по платежным
или расчетно-платежным
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _»,
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их
документы до передачи в кассу
регистрируются бухгалтерией в журнале
регистрации приходных и
Регистрация приходных и
расходных кассовых документов производится
в журнале регистрации
Все операции по поступлению
и расходованию денежных средств
кассир записывает в кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной
или мастичной печатью. Количество
листов в ней должно быть заверено
подписями руководителей
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.