Содержание

    Введение……………………………………………………………………………

1. Теоретические аспекты кассовых операций……………………………….
1. Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств…
2. Бухгалтерский учет кассовых операций……………………………….
3. Контрольно-кассовая машина…………………………………………
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ПО «Горшеченское»…………………………..……………………………
1. Оценка деятельности предприятия ПО «Горшеченское»……………
2. Документальное оформление кассовых операций……………………
3. Учет кассовых операций на предприятии ПО «Горшеченское». Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учета денежных средств……………………………………………………………………
3. Проблемы и недостатки. Пути совершенствования……………………..
1. Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций на предприятии……………………………………………………………..
2. Нововведения: пластиковые карты……………………………………

Заключение…………………………………………………………………………

Список  литературы…………………………………………………………………

Приложения……………………………………………………………………......

 

Введение 

    В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных  обязательств. По выполнении работниками  производственных заданий у организации  возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям  от нее единого социального налога. При получении или продаже  организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг  у нее возникают расчетные  обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.

    В соответствии с законодательством  платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и  безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных  законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться  в иностранных валютах.

    Работа  организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря  1997 г. N 47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).

    Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как  правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

    Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем  перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета  другого на основании расчетных  документов.

    Учет  денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет  гарантирует отсутствие штрафных санкций.

1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Нормативно  правовое регулирование по учету  денежных средств

    Федеральный закон  "О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (действующая редакция)

    Организацию наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению Порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года №14-П;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (далее - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации).
• Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ.

    Основные  правила ведения бухгалтерского учета  регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об  утверждении  положения  по  ведению  бухгалтерского  учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

    Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

    Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого  Министерством финансов Российской Федерации.

    Предприятия, объединения, организации и учреждения  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

    Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

    Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке.

    Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

    Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

    Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

    Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

    Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

    Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

    Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке.

    Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

    Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

    Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

    Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

    Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

    Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

    "Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом  директоров Банка России 19.12.1997 N 47) устанавливает порядок наличного  денежного обращения. Согласно  данного документа организации,  предприятия, учреждения независимо  от организационно - правовой формы   хранят свободные денежные средства  в учреждениях банков на соответствующих  счетах на договорных условиях.

      По данному положению денежная  наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений  банков или через объединенные  кассы при предприятиях, а также  предприятиям Государственного  комитета Российской Федерации  по связи и информатизации  для перевода на соответствующие  счета в учреждения банков. Наличные  деньги могут сдаваться предприятиями  на договорных условиях через  инкассаторские службы учреждений  банков или специализированные  инкассаторские службы, имеющие  лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

    Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

    В кассах предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

    Для определения объема, источников поступлений  наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а  также выпуска или изъятия  их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз  кассовых оборотов на квартал.

    Указание  ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной  сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной  сделке в сумме 60 тысяч рублей. 
 

     

 

2. Бухгалтерский учет кассовых операций