Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов

    Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых  органах по месту нахождения предприятия  и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин  или непосредственно на предприятиях-изготовителях  контрольно-кассовых машин.

    Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной  межведомственной экспертной комиссией  по контрольно-кассовым машинам и  вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Информация о допускаемых к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати. За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин на организации налагается штраф от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, – от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях); Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф, от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.

    При применении контрольно кассовой техники  нужно внимательно относиться к  наличию пломб. В случае если на ККМ  отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности  за корректировку фискальной памяти. И здесь Вам придется доказывать в суде, что повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ. Есть кассовый аппарат – Вы обязаны  обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму  привлекут за то, что ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки. Распространенным является, когда часы на кассе показывают неточное время. И здесь вашу фирму то же накажут за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим. Не редко, когда кассовый аппарат зарегистрирован по одному месту, а фактически применяется по другому адресу. И здесь то же ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что в таких ситуациях суды чаще всего становятся на сторону налогоплательщика.

    Ну  а если кассир выдал чек на сумму, которая меньше стоимости проданного товара, штрафа не избежать.

    И еще следует помнить, что не важно  какой режим налогообложения  применяется – обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять ККМ. 

     
 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 

 

2. Организация бухгалтерского учета  денежных средств  на предприятии ПО «Горшеченское»

2.1 Оценка деятельности  предприятия ПО «Горшеченское» 

    Свою  деятельность ПО «Горшеченское» осуществляет в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием уполномоченных пайщиков  ПО «Горшеченское»  19 февраля 1998 года. ПО «Горшеченское» и внесенные  дополнения на общем собрании от 17 марта 2005 года, объединяет 548 пайщиков. Уставной капитал составляет 126 тыс. рублей, в  том числе паевой фонд 126 тыс. рублей, добавочный капитал 14 млн. 434 тыс. рублей.

    Численность обслуживающего населения 18600 человек, из них сельское – 1232 человек, городское  – 6280 человек, в том числе пенсионеров  – 7846 человек.

    Розничная торговля является основной деятельностью  Потребительского общества. В общем  объеме товарооборота района потребительская кооперация составляет 35%.

    Деятельность  ПО «Горшеченское» - многоотраслевая:

• Розничная торговля
• Общественное питание
• Заготовки
• Транспорт
• Производство

    Наибольший  удельный вес составляет оборот сельских магазинов, ежегодно он составляет около 70% в общем обороте.

    Возрастание объемов продаж в сельских магазинах  показывает, что Потребительское  общество «Горшеченское» выполняет  главную задачу потребительской  кооперации – удовлетворение потребностей сельских жителей. Каждый сельский магазин  является торгово-заготовительным  пунктом, через которые потребительская  кооперация закупает излишки сельхозпродуктов и сырье у селян.

    На  обслуживании в ПО «Горшеченское» работают 8 грузовых и 1 легковой автомобили.

    Общественное питание по состоянию на 1 января 2011 года представлено 6 предприятиями, из них 2 столовые имеют кухню и 80 посадочных мест в зале, а так же 2 школьных буфета, 2 закусочные.

    ПО  «Горшеченское» имеет три производственных цеха:

• Кондитерский
• Кобасный
• Рыбный

    На 1 января 2011 года работает только кондитерский цех, остальные законсервированы. Кондитерский цех является лишь структурным звеном в деятельности ПО «Горшеченское» и  не является самостоятельной организацией, стоимость основных производственных фондов на 1 января 2011 года составляет – 187,6 тыс. рублей.

    Трудовой  коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому  договору (контракту).

    Предприятие обеспечивает для своих сотрудников  установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, другие гарантии и компенсации, предусмотренные  действующим законодательством.

    К предпосылкам рациональной организации  бухгалтерского учета относятся:

• четкая структура бухгалтерского аппарата;
• распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии;
• выбор формы бухгалтерского учета;
• организация рабочего места.

    Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности  которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Бухгалтер – кассир осуществляет:

• учет поступления и расхода наличных денежных средств;
•   учет денежных средств, выданных в подотчет
• учет денежных средств, выданных на командировочные расходы;
• рассчитывает сумму заработной платы
• др.обязанности.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

 
 

 

2. Документальное  оформление кассовых операций

 

    Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации  применяются кассовую книгу. (Приложение №1).

    Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть 
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписью председателя правления Мазаловой Р. Н. и главного бухгалтера.

    Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира (Приложение №2).

    Первые  экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки  и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 
        Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после 
получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому 
заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир 
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на 
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 
второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира 
прикладываются все расходные и приходные кассовые документы (Приложение №3, №4).

    Кассовая  книга может вестись и автоматизированным способом. При 
этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист 
кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка 
«Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу 
следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

    В соответствии с порядком ведения  кассовых операций контроль за 
правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера 
организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность 
оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие 
записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе, подтвердить приемку оправдательных документов. 
 

 

3. Учет кассовых операций на предприятии ПО «Горшеченское». Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учета денежных средств.

 
 

Поступление выручки от населения

    Организации, в том числе и ПО «Горшеченское», получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

    Установленный лимит наличности в кассе в  ПО «Горшеченское» на 2007 г. составляет 100 000 рублей.

    Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со 
стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и 
своевременностью оприходования наличной выручки. В ПО «Горшеченское» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».

    На  каждую контрольно-кассовую машину предприятие 
должно заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. В организации ПО «Горшеченское» он ведется с 8 декабря 2005 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу 
наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы. 
       Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в 
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, председателя правления и главного бухгалтера организации.

    Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине 
кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через 
контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

    В журнале также указывается суммы  по возвращенным покупателями 
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм 
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

    Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира- 
операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами. 
Пример: