Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4

ГЛАВА 1 Сущность денег, их функции  и задачи учета кассовых операций………………………………………………………8

1. Сущность и функции денег…………………………...8
2. Задачи учета кассовых операций и денежных документов…………………………………………………13
3. Нормативная правовая база, регулирующая учет кассовых операций и денежных документов……………17

ГЛАВА 2   Документальное оформление кассовых операций………..21

2.1.  Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств из кассы………………………................21

2.2.  Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира……………………………………………………….26

      ГЛАВА 3    Организация аналитического и  синтетического учета                                                                кассовых операций………………………………………….29

3.1.  Отражение кассовых  операций в регистрах бухгалтерского учета………………………………………..29

3.2.  Инвентаризация кассы  и контроль за соблюдением  кассовых операций………………………………………….34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….......38

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...42

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...44

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального  оформления и законности операций с  денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, своевременное  и полное отражение их в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

• своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженности  и ссуд кредитных учреждений в  установленные сроки;

• обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное обеспечение  денежной наличностью неотложных нужд организации;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность темы "Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов" заключается в том, что так как исследуемая организация в условиях рыночных отношений имеет хозяйственные связи с другими предприятиями, четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Расчеты между юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая нерезидентов, на территории Республики Беларусь могут  осуществляться как в наличном так и в безналичном порядках в соответствии с законодательством. Фактический размер расчетов наличными деньгами включается в суммы всех проведенных операций по расчетам наличными денежными средствами.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики работы ЧТУП "Продторг" дать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и денежных документов.

Для достижения названной  цели в работе решены следующие задачи:

изучен и раскрыт порядок ведения кассовых и расчетных операций;

проанализировано обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению;

определено способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств в кассе;

выявлено помогает ли система наличных расчетов с помощью кассы сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

Данной темой исследования занимался ряд ученых экономистов, в том числе Стешиц Л.И., Михалкевич А.П., Чечеткин А.С., Стражева Н.С., Ладутько Н.И., Савицкая Г.В. и другие.

При выполнении курсовой работы использовались периодические издания  и Интернет-ресурсы.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ЧТУП "Продторг".

В соответствии с постановлением правления Новогрудского районного  потребительского общества №  50 от 10 марта 2004 года создано Частное  торговое унитарное предприятие  «Продторг Новогрудского райпотребобщества», именуемое в дальнейшем «Предприятие».

Предприятие является частной  собственностью Новогрудского районного  потребительского общества – райпотребобщество, именуемого в дальнейшем «Собственник».

Учредительными документами  в данной организации являются Устав, утвержденный постановлением правления  Новогрудского райпотребобщества  №59 от 31.03.2004 года , и Учетная политика на 2010 год утвержденная 31.12.2009 года приказом № 78 от 31.12.2009 года(Приложение А).

Предприятие является юридическим  лицом, коммерческой организацией, созданной  в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, на неопределенный срок, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банка. Оно также вправе от своего имени заключать договоры, приобретать  имущественные и личные неимущественные  права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Главной целью Предприятия  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Предметом деятельности Предприятия  являются:

-оптовая торговля фруктами  и овощами;

-оптовая торговля мясом  и мясными продуктами;

-розничная торговля в  неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные  изделия;

-розничная торговля хлебобулочными  изделиями;

-розничная торговля кондитерскими  изделиями;

-прочая розничная торговля  вне магазинов;

-страховое посредничество

и другие .

Виды деятельности указаны  в соответствии с Общегосударственным  Классификатором РБ 005-2001, утвержденным и введенным в действие Постановлением Госстандарта от 28.12.2001г. № 52.

Имущество предприятия является неделимым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ, ИХ ФУНКЦИИ  И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Сущность и функции денег

 

Деньги- это реальная ценность, которая в данных экономических  условиях обладает наибольшей степенью ликвидности и наибольшим диапазоном.

Непосредственными предпосылками  возникновения денег являются:

переход от натурального хозяйства  к производству товаров и их обмену;

имущественное обособление  производителей товара - собственников изготовляемой продукции [2;c 376].

Стремление к развитию обмена побуждало к увеличению производства товаров, выделению из многообразия обмениваемых товаров всеобщего  эквивалента, используемого для  измерения стоимости при обмене товаров.

Таким образом переход  от натурального хозяйства к товарному, а так же требование соблюдений эквивалентности  обмена обусловили необходимость появления  денег, без участия которых невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации  и имущественной обособленности товаропроизводителей.

В развитом товарном хозяйстве  деньги выполняют пять функций:

мера стоимости;

средство обращения;

средство образования  сокровищ или средство накопления;

средство платежа;

мировые деньги.

Исходной функцией денег  является функция меры стоимости. Суть ее состоит в том, деньги выражают стоимость всех других товаров, то есть товар мысленно приравнивается к  деньгам еще до обмена.

 При реализации товара  деньги выполняют функцию средства  обращения.

Функцию средства образования  сокровищ или средства накопления деньги выполняют в том случае, если происходит уменьшение размеров производства и обращения товаров, повышении их цен и появления на рынке излишней массы денег. В то же время с ростом потребностей рынка в деньгах определенная часть последних, находящихся в форме сокровищ, переходит к выполнению функции средства обращения.

В функции средства платежа  деньги выступают в тех случаях, когда товары продаются в кредит, то есть в долг. Так же свою функцию  как средство платежа деньги выполняют  при уплате земельной ренты. налогов, квартирной и заработной платы.

С выполнением деньгами функции  средство платежа связано появление  кредитных денег - векселей, банкнот, чеков.

На международной арене  деньги выполняют функцию мировых  денег. В настоящее время данную роль выполняет валюта крупнейших держав мира(доллар, фунт стерлингов, марка), что  выгодно для этих держав, так как  эмиссия превращается в устойчивый источник дохода государства.[18; с. 28]

Важнейшим объектом регулирования  со стороны государства является так же количество денег , находящихся  в обращении, то есть денежная масса. В нее включаются:

наличные деньги в обращении;

банковские депозиты или  вклады населения, предприятий, учреждений.

Масса золотых или бумажных денег, находящихся в обращении, обуславливается законом денежного  обращения, открытым К.Марксом. Согласно этому закону , количество денег, необходимых  для обращения, определяется формулой:

 

                                             D=P/Co,                                                 (1.1)

где D- количество денег;

     P- сумма цен;

      Co- скорость оборота денежных единиц.[18; с. 212-214]

С развитием кредитных  отношений и выполнением деньгами функции средства платежа количество денег, необходимых для обращения , определяется как сумма цен товаров , подлежащих реализации. минус сумма  цен товаров, проданных в кредит, плюс платежи, по которым наступил срок уплаты, минус сумма взаимопогашающихся платежей, и все это делится  на число оборотов одноименных денежных единиц. Формула количества денег, необходимых  для обеспечения товарного обращения, приобретает следующий вид:

 

                                 D = (P-K-П-ВП)/Co,                                          (1.2)

где D-количество денежных единиц, необходимых для обращения;

Р- сумма цен реализуемых  товаров;

К- сумма цен товаров, проданных  в кредит;

 П- сумма цен товаров,  по которым наступили сроки  платежей;

ВП- сумма взоимопогашенных платежей.[18; с. 133]

Уравнение обмена, или "уравнение  Фишера", выглядит следующим образом: произведение величины находящейся  в обращении денежной массы М  на среднюю скорость обращения денежной единицы V равно произведению уровня цен Р на реальный объем национального продукта Q, то есть

                                            M*V=P*Q                                              (1.3).

Данное уравнение позволяет  при первом приближении объяснить  феномен инфляции(с точки зрения нарушений в сфере бумажно-денежного  обращения). Формула И.Фишера показывает зависимость уровня цен от денежной массы. Из нее вытекает, что при  увеличении показателя М ( при неизменности V и Q) должно сопровождаться ростом Р. Большинство экономистов запада пользуются формулой И.Фишера.

Валютная система - это  государственная правовая форма  организации международных валютных отношений государства. Главной задачей валютной системы является эффективное сопровождение платежей за экспорт и импорт товаров, капитала, услуг и других видов деятельности в отношениях между отдельными странами и создание благоприятных условий для развития права и международного разделения труда.

Мировая валютная система - форма организации международных  валютных отношений, сложившихся на основе развития мирового рынка и  закрепленная межгосударственными  соглашениями. [2; с. 54]

В рамках мировой валютной системы с 1979 года функционирует  европейская валютная система, призванная оградить общий рынок от экспансии  доллара и основанная на использовании  европейской валютной единицы - евро.