Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов

50/3 "Денежные документы" - для учета почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и т.п.

50/4 "Валютная касса" - для обособленного отражения средств в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в то числе при направлении работников в загранкомандировки. Учет средств в валютной кассе ведется по номиналу и в рублевом эквиваленте. При заполнении расходных ордеров, указывается наименование выданной подотчет валюты, сумма по номиналу в цифрах и прописью, а также рублевый эквивалент выданной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь.

50/5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций в филиалах , представительствах, выделенных на отдельный баланс.

Таблица 3.1. - Корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе Предприятия.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма,     руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90/2	128740560	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги с расчетного счета	50	51	6272470	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги от покупателей	50	62	199460	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступления от сотрудников  организации	50	73	235000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги в кассу  за товары проданные в кредит	50	76/4	9552390	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Произведены расчеты с  организациями и лицами по исполнительным документам	50	76/7	115000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили в кассу деньги за товары и тару в розничной торговле	50	41/2	21000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Выплачена зарплата из кассы	70	50	17749450	Мемориальный ордер №1.

Окончание таблицы 3.1.

Выданы из кассы деньги на  товары и тару	41/2	50	4710000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Внесены деньги на расчетный  счет из кассы	51	50	116655860	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Произведены расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	69	50	1331150	Мемориальный ордер №1, Главная  книга

 

Примечание –  Источник:

1. собственная разработка;
2. данные приложения Ж;
3. данные приложения З.

По содержанию учетные  регистры делятся на регистры аналитического, синтетического учета и комбинированные.

Синтетические регистры учета  хранят общую, итоговую информацию о  хозяйственных операциях - итоги (начальное  и конечное сальдо), обороты. Синтетический учет хозяйственных операций по кредиту счета 50 «Касса» осуществляется в журнале-ордере №1 (мемориальном ордере) (Приложение Ж). Операции по дебету счета 50 отражается в ведомости №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 являются проверенные и обработанные отчеты кассира с приложенными к ним кассовыми документами. Для отражения отчета кассира предназначена одна строка. Когда все суммы в журнал-ордер и ведомость записаны подсчитывают итоги по вертикали по кредитуемым и  дебетуемым счетам, по горизонтали – по каждому отчету кассира. В ведомости  №1 отражается сальдо на начало месяца по счету 50 и затем считают сальдо на конец месяца: сальдо на начала месяца + итог ведомости №1 (дебет счета 50) – итог журнала-ордера №1 (кредит счета 50). Полученный остаток сверяют с остатком на конец дня в кассе в последнем отчете кассира за текущий месяц.

Аналитические регистры учета  помимо общих итогов по регистру обеспечивают хранение и систематизацию информации в аналитическом разрезе, установленном  для данного регистра бухгалтерского учета. Аналитический учет ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга. В ней отражаются данные расходных и приходных кассовых ордеров.[13; с. 213]

После отражения движения денежных средств в кассе в  регистрах синтетического и аналитического учета осуществляется перенос данных из этих регистров в Главную книгу (Приложение З), а затем составляется месячная, квартальная, полугодовая и годовая отчетность. [15; с. 417]

Закон также обязывает  предприятие применять все необходимые  меры для предотвращения несанкционированному изменению сведений в первичных  документах и регистрах бухгалтерского учета и обеспечивает их надлежащее хранение на протяжении установленного срока. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета, за недостоверность отраженных в них данных, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Первичные документы и  регистры бухгалтерского учета могут  быть изъяты только по решению соответствующих  органов в пределах их полномочий, предусмотренных Законами. Должностное лицо предприятия имеет право в присутствии представителей органов, которые осуществляют изъятие документов, снять копии с документов, которые изымаются. Обязательным является составление реестра документов, которые изымаются. [14; с. 125-128]

 

3.2. Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций

 

Важную роль в обеспечении  сохранности денег в кассе  играют периодические инвентаризации, во время которых производится полный пересчет наличных денег и проверка всех прочих ценностей. В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная инвентаризация кассы. [6; с. 122-127]

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной  документации, соответствие остатка  в кассовой книге фактическому остатку  в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- при смене кассира;

- при выявлении недостач и хищений;

- перед составлением годовой отчетности.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя организации  назначается комиссия.

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного  в отчете кассира, фактическому наличию  денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных  доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая  должна быть взыскана за счет кассира.

По итогам проверки комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей (Приложение И) по форме Инв-15 в двух экземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй – материально ответственному лицу. При обнаружении излишка или недостачи в кассе указываются суммы излишка  или недостачи и обстоятельства их возникновения. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. [14; с. 327-331]

Таблица 3.2. – Корреспонденция  счетов по оформлению результатов инвентаризации кассы.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Источник информации
	Дебет	Кредит
Отражается сумма недостающих  денежных средств в кассе	94	50	Акт инвентаризации
Отнесена сумма недостачи  денежных средств в кассе на виновное лицо (кассира)	73/2	94	Приказ руководителя, сличительная ведомость
Внесены в кассу наличные деньги виновным лицом в погашение  стоимости недостачи	50	73/2	Приходный кассовый ордер, отчет  кассира
Удержано из заработной платы  виновного лица в качестве возмещения материального ущерба	70	73/2	Расчетная ведомость, расчетный  листок, приказ руководителя
Оприходован излишек денежных средств в кассе	50	92	Сличительная ведомость, отчет кассира

 

 

Окончание таблицы 3.2.

Отнесен на финансовые результаты выявленный излишек в кассе

92

99

Справка бухгалтерии

 

Примечание - Источник: Собственная разработка

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира.

К организациям, не соблюдающим правила ведения кассовых операций, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь. Согласно правилам ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Беларусь учреждения банков, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание субъектов хозяйствования, обязаны контролировать соблюдение ими требований настоящих правил и проводить проверки кассовой дисциплины на местах.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь и другими  нормативными правовыми актами, постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь утверждена Инструкция о мерах ответственности за нарушение  правил ведения кассовых операций в  Республике Беларусь от 27.06.2003 года №125.

За нарушение правил ведения  кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами к организациям применяют штрафные санкции, установленные  Инструкцией о мерах ответственности  за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь. [10; с. 81-83]

В частности, штрафные санкции  предусмотрены за превышение лимита остатка кассы, несвоевременное оприходование в кассу наличных денег, выдачу под отчет денежных средств без полного отчета по ранее выданным суммам. При начислении штрафных санкций, установленных данными документами, в бухгалтерском учете организации составляется запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Меры ответственности применяются за каждое установленное нарушение в отдельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствии с постановлением правления Новогрудского районного  потребительского общества №  50 от 10 марта 2004 года создано Частное  торговое унитарное предприятие  «Продторг Новогрудского райпотребобщества».

Предприятие является частной  собственностью Новогрудского районного  потребительского общества – райпотребобщество.

Учредительными документами  в данной организации являются Устав, утвержденный постановлением правления  Новогрудского райпотребобщества  №59 от 31.03.2004 года, и Учетная политика на 2010 год утвержденная 31.12.2009 года приказом № 78 от 31.12.2009 года.

Местонахождение предприятия: 231400 г. Новогрудок, ул. Гродненская 103, Гродненская обл., Беларусь.

Организационно-техническими аспектами учетной политики Предприятия  на 2010 год являются:

-организационная структура  бухгалтерской службы: т.е. организовывается  бухгалтерская служба, как структурное  подразделение, возглавляемое главным  бухгалтером;

-рабочий план счетов;

-используемые формы первичных  документов;

-организация документооборота;

-контроль правильности  оформления документов и соблюдения  сроков представления внутренней  отчетности;

-технология обработки  данных учетной информации: используется  журнально-ордерная форма учета,  автоматизированная форма ведения  бухгалтерского учета с программой  «1С: Бухгалтерия 7.7.»

-график проведения инвентаризации  имущества и финансовых обязательств  на 2010 год;