Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов

Таблица 2.1. - Заполнение приходного кассового ордера.

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 50 «Касса»
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения  организации согласно присвоенным  им кодам
Корреспондирующий счет	Счет, в кредит которого относится  поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу  поступили деньги в порядке целевого финансирования
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги

 Окончание таблицы 2.1. 

Основание	Содержание операции по поступлению  денег (например: поступила выручка  от продаж, поступили деньги из банка) буквы (пустое место прочеркивается)
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога на добавленную стоимость (если операция облагается данным налогом)
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата), по которому поступили  деньги ( договор, корешок банка, счет-фактура)

 

Примечание –  Источник: собственная разработка.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются  унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (Приложение Д). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выдача наличных денег  из кассы происходит в следующих  случаях:

выплата заработной платы  и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

 выдача денег под отчет сотрудникам организации;

 сдача наличных денег в банк;

 выплаты поставщикам; выплаты учредителям.

Выписанные приходные  и  расходные ордера регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

 

Таблица 2.2. - Заполнение расходного кассового ордера.

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения  организации согласно присвоенным  им кодам
Корреспондирующий счет	Счет, в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50 «Касса»
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого    назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк")
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место  прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата), по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место  прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющие личность получателя денег

 

Примечание –  Источник: собственная разработка.

В случае, если в организации  имеется несколько касс, старший  кассир (либо главный бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам денежных средств. [5; с. 267-271]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок ведения кассовой  книги. Отчетность кассира

 

 

Учет движений наличных денежных средств в кассе учитывается в кассовой книге (форма № КО-4) (Приложение Е). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Сразу после получения  или выдачи денежных средств по приходным  или расходным кассовым ордерам  кассир делает записи в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня. [4; с. 616-621]

В порядке записи выданных сумм по платежным ведомостям в кассовую книгу имеются особенности. Сумма  наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в  колонке «Расход» кассовой книги. Но оп строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Платежные ведомости должны хранится в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств отражается в колонке «Расход» кассовой книги.

После внесения записей  в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление  и выдачу денежных средств. Бухгалтер  проверяет правильность записей, наличие  всех подтверждающих документов, записывает прописью количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров и ставит свою подпись в кассовой книге. Подчитки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Так как в организации  ЧТУП «Продторг» используются кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы, то на каждый аппарат и систему  ведется книга кассира - операциониста. Данная книга зарегистрирована в  налоговом органе. Она прошнурована, пронумерована и скреплена подписями  руководителя организации, главного бухгалтера, печатью организации, а так же подписью налогового органа и печатью  инспекции Министерства по налогам  и сборам. Записи в данной книге  осуществляются ежедневно и в  хронологическом порядке, без помарок. Внесенные исправления заверяются подписями кассира и руководителя организации. [15; с. 171-178]

 

Таблица 2.3. - Заполнение кассовой книги.

 

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или  кому выдано	ФИО физического или  наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором  в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег

Окончание таблицы 2.3.

Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным  и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Схема 2.1. Общая схема ведения  кассовой книги и обработки отчета кассира.

Перечень работ	Исполнители
	кассир	бухгалтер

1.Запись в кассовой книге

остатка наличных денег в кассе  на начало дня

2.Записи в течение дня получения или выдачи

денег по каждому кассовому ордеру    

3.Заключение кассовой книги в конце рабочего дня                                                              

4.Передача кассовой книги со всеми приходными  

 и расходными кассовыми документами

5.Проверка правильности оформления кассовых

документов и ведения кассовой книги

6.Изъятие из кассовой книги отрывного листа-

отчета кассира, приемка кассовых документов

7.Проставление в отчете кассира шрифтов

 корреспондирующих счетов, указанных в

кассовых ордерах

8.Группировка и подсчет сумм по одинаковым

корреспондирующим счетам

9.Запись сумм в журнал-ордер №1и ведомость № 1

 

Примечание – Источник: [15; с. 68].

ГЛАВА 3

ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1. Отражение кассовых  операций в регистрах бухгалтерского  учета

Учетный регистр - это специальным  образом сгруппированная и систематизированная  информация о хозяйственных операциях, которую в бумажном или электронном  виде создает и накапливает предприятие  на основании первичных документов бухгалтерского учета с целью  составления в дальнейшем финансовой отчетности.

Учетные регистры в процессе ведения учета должны иметь:

название;

период регистрации хозяйственных операций (т.е. к какому учетному периоду они относятся);

фамилии и подписи или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лиц, принимавших участие в их составлении.[14; с. 135]

Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах  в том отчетном периоде, в котором  они были осуществлены.

Регистры бухгалтерского учета (учетные регистры) предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие  и подписавшие их.

Счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и в иностранных валютах, а так же денежных бумаг, платежных и денежных документов. [17; с. 255-257]

 Счет 50 "Касса" предназначен для учета информации о движении наличных денежных средств и денежных документов в кассах организации. Типовым планом счетов предусматривается, что организации при необходимости могут отражать ведение учета денежных средств в кассах по субсчетам:

50/1 "Касса организации" - для учета наличных денежных средств в головной кассе;

50/2 "Операционная касса" - вводится на предприятиях транспорта  и связи, на остановочных пунктах, для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, билетных и багажных касс и т.п.