Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизированной

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено                     на кассира, который несет  полную материальную ответственность                   за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить                небольшие денежные суммы в пределах установленного банком                лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов               на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается   лишь   в   течение трех рабочих дней ( включая  день  получения   денег  в   банке ) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для   учета   кассовых   операций   применяются   типовые   межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый             ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных             кассовых ордеров (форма КО-3),  Кассовая книга (форма КО-4),  Книга       учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5).  Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18  августа 1998 года  № 88  по  согласованию   с   Минфином   России   и   введены  в действие  с   01   января  1999 года.

Поступление денег в  кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и  расходными   кассовыми   ордерами.   Для  учета денег, выданных из        кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы,                  и возврата остатка наличных  денег и оплаченных документов  ведётся Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного    бухгалтера   организации.

Руководители    организации    обязаны   оборудовать  кассу  и    обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке         их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине              руководителей организации не были созданы необходимые условия,            обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и           транспортировке,  они несут ответственность в установленном  законодательством  порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во           время  совершения операции — заперты с  внутренней стороны. Доступ                в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут  быть застрахованы в соответствии с  действующим   законодательством.

Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации,   результаты   ее   фиксируются   в   акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации  сообщает   о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к         немедленной   замене   замка   металлического   шкафа.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих   данной   организации,   запрещается.

В организациях, имеющих  одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у  него  под   отчетом   ценности   немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии                   комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями              указанных   лиц.

В организациях, имеющих  большое количество подразделений               или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда,                  выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут            производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами,                               с которыми   заключается договор о материальной ответственности                      и на  которых  распространяются  все  права   и  обязанности,              установленные    настоящим    Порядком   для   кассиров.

В  малых  организациях,  не   имеющих   в   штате   кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или             другой работник по письменному распоряжению руководителя          организации   при  условии заключения   с    ним   договора   о   материальной   ответственности.

В сроки, установленные  руководителем организации, а также                при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или          излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и                 обстоятельства    возникновения.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых   документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых                   операций возлагается на руководителей организаций, главных                   бухгалтеров   и   кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии              с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения                           кассовых   операций  систематически    проверяют    банки   (не реже одного раза в два года).

На руководителей организаций, допустивших указанные                   нарушения, возлагается  административный штраф   на   сумму  от  4000   до   5000   рублей   ( п.15.1  КоАП  РФ ).  На   предприятие  налагается   штраф   в   размере   от   40000  до  50000 рублей.

В настоящее время  в соответствии с Указанием Центрального             банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У  установлен   предельный  размеры   расчетов   наличными   деньгами   между   юридическими лицами на  уровне   60000  рублей   по   одной   сделке.   При   этом   следует   учитывать,  что  под  сделкой   в   данном   случае   понимается   один   отдельный   договор.  Это  уточнение  действует  с              1  июля  2002  года.

Для расчетов с физическими  лицами  предельный размер расчетов наличными   не   установлен.

Существенные ограничения  по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации                      от 19 ноября  1998 года   № 416-У  « О   мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного   обращения ».              В соответствии с данным  Указом организациям запрещено вносить                  из   кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные                счета    других   лиц ( юридических и физических ), минуя свой счет.                За несоблюдение  этого порядка налоговые органы накладывают                       на   организацию    штраф   в  2-кратном   размере    суммы   произведенного   взноса.

Организациям запрещена  прямая выплата наличных денежных       средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями           либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты                     по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение           данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере                    суммы наличных денежных средств, выданных через кассу               организациям     и    физическим   лицам.

В Приложении 1 к Порядку  ведения кассовых операций в                 Российской Федерации 1993 года изложены признаки и правила  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России  (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы            денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении  кассовых  операций с  банковскими   билетами   и           монетами    Банка    России.

Использование   контрольно-кассовых   машин   для   учета  расчетов с   населением   обязательно    для    всех   организаций.

Если организации в  силу специфики своей деятельности или                  особенностей местонахождения не имеют возможности применять              контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой                отчетности  при расчетах с населением могут использоваться формы       бланков   документов,   утвержденные    Минфином   России.

За нарушение требований Закона Российской Федерации                        «О   применении   контрольно – кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт »  применяются   штрафные санкции  к  организациям  в   зависимости   от   характера   нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Для обеспечения учета  наличия и движения денежных средств                  и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами  применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных                   в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”.            Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”,                          52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”,                                     57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”,                                               59   “Резервы   под   обесценение    вложений   в    ценные   бумаги”.

1.3. Организационно - экономическая  характеристика  деятельности ООО  Пушкинская  ДСПМК.

Тема   дипломной   работы   « Бухгалтерский  учет   движения  денежных  средств  на  производственных  предприятиях »   рассматривается    на   материалах   ООО Пушкинской   дорожно – строительной   передвижной механизированной  колонны.

Общество с ограниченной ответственностью Пушкинская            дорожно - строительная передвижная   механизированная   колонна                 (в   дальнейшем  ООО Пушкинская  ДСПМК)  является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом                    Российской Федерации "Об обществах с ограниченной              ответственностью",   утвержденным    приказом    Минфина   РФ  № 138 - ФЗ  от  8  июля   1999  года  Гражданским   Кодексом   Российской   Федерации, другими   законодательными    актами   Российской  Федерации   и Уставом ( Приложение  1).

ООО  Пушкинская  ДСПМК  осуществляет   свою   деятельность               с 16   февраля   1994 года   и действует   на   основе   полного   хозяйственного   расчета,  самофинансирования  и самоокупаемости,   обладает   обособленным   имуществом,  имеет   самостоятельный              баланс,   расчетные   счет  в   банке   г. Пушкино,  круглую печать  со          своим    наименованием   и   эмблемой,  угловой   штамп  и   другие  реквизиты.

ООО  Пушкинская  ДСПМК  осуществляет свою деятельность  на территории России,  и руководствуется  в своей деятельности законами              и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ООО  Пушкинская    ДСПМК    не     ограничен.

Место нахождения фирмы  определяется местом нахождения исполнительного   органа    управления  -  Генерального   директора:  

141270,  Московская   область,  Пушкинский  район,  пос.  Софрино,  ул.  Железнодорожная,  д. 25.

Уставный капитал Общества составляет 23000 (двадцать   три   тысяч ) рублей и сформирован денежными   и   основными   средствами.

Участниками Общества являются  гражданине  Российской Федерации.

Согласно штатному расписанию ООО  Пушкинская  ДСПМК  количество сотрудников  составляет  15 человек.

Целью деятельности   ООО  Пушкинская  ДСПМК является выполнение   работ  и   услуг   для   удовлетворения   общественных   потребностей   и   получения   прибыли в порядке и на условиях, определяемых   действующим   законодательством   РФ.

Предметом  деятельности ООО  Пушкинская  ДСПМК  является   осуществление   в   установленном   законом  порядке   производственно  – хозяйственной,  финансовой,   комерческой   и   иной,   предусмотренной   Уставом.