Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизированной

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся  в   кассе   организации,   несет    кассир.

В  ООО  Пушкинская  ДСПМК  при  приёме  кассира  на работу, руководитель организации  ознакомил    его  с   порядком ведения кассовых операций и заключить с    ним договор о полной индивидуальной материальной   ответственности    ( Приложение    12).

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой форме,  которая   приведена в приложении 2                      к   постановлению   Минтруда   России   от   31 декабря 2002 г. № 85.

Договор  предусматривает  ответственность кассира за сохранность  ценностей в кассе организации  и за правильное оформление кассовых документов.

Договор   составлен   в    двух    экземплярах:

- один   экземпляр   остался   у   кассира;

- второй   экземпляр   -    в    бухгалтерию.

Со   стороны   организации   договор  подписал      главный    бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

В   связи   с  тем,  что   в   исследуемой   организации   применяется   журнально – ордерная   форма   ведения   учета,   то производится  заполнение   Журнала - ордера №1  с  отражением  в  нём  операций                  по      выдаче   наличных денег  по   счёту   50  « Касса » с   ведомостью   к нему    №1,  с   отражением  в   ней    операций   по    поступлению    наличных   денег     в    кассу.  Основанием   для   заполнения   учётных регистров служит   отчёт   кассира,   в   котором   бухгалтер   проставляет   корреспонденцию   счетов  ( Приложение  13 ).

Записи в Журнал-ордер и ведомость  производятся итогами                         за день. Итоги за день в разрезе  корреспондирующих счетов устанавливаются  путём подсчёта сумм однородных операций,                     отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна                        строка    независимо    от    периода,   за    который   составлен    отчёт.  Количество  занятых   строк   в   журнале   соответствует   количеству   сданных   кассиром   отчетов.

Остаток   средств  в  кассе   приводится   в   ведомости   на  начало   и   на  конец   месяца.   На   протяжении   месяца,  для   контроля,   используются   данные   об  остатках   средств,   показанные   в   отчетах   кассира.    

По окончании месяца бухгалтер  переносит   итоговые  данные из Журнала - ордера №1   и    ведомости    №1    в    Главную    книгу.

 

2.2   Синтетический   и   аналитический   учет   кассовых   операций.

На  предприятии   ООО  Пушкинская  ДСПМК  бухгалтерский   учет  осуществляется    по   плану    счетов   бухгалтерского   учета    финансово – хозяйственной   деятельности.

Синтетический учет   денежных   средств    в   кассе   осуществляется   на    активном   балансовом    счете    50 «Касса».   Он   предназначен              для обобщения информации о наличии и движении денежных                  средств     в    кассе   предприятия.   По  дебету  счета  50 «Касса»        отражается поступление денежных средств в кассу предприятия.                      По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)                  денежных    средств   из    кассы    предприятия. Сальдо счёта                 указывает     на   наличие   суммы   денежных   средств   в   кассе предприятия   на    начало    месяца    или    на   конец   месяца.   Оборот   по дебету – это   суммы,  поступившие   наличными   в   кассу,   оборот   по кредиту – суммы,   выданные    наличными   из   кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

                 50-1 «Касса организации»;                         

                 50-2 «Операционная касса»;    

                 50-3 «Денежные документы» .

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные      средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с              иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для            обособленного   учета   движения   каждой   наличной   иностранной   валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывают наличие                       и движение денежных средств в кассах товарных контор                    (пристаней)    и эксплуатационных   участков,  остановочных  пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов,                вокзалов  и т.п.  Этот    субсчет   открывается   организациями   при   необходимости.

На   субсчете   50-3   «Денежные документы»   учитывают  находящиеся  в  кассе  организации  почтовые   и   вексельные   марки,    оплаченные              авиабилеты,  марки   государственной   пошлины   и   другие    денежные     документы.   Денежные    документы    учитывают   на   счете    50   «Касса»  в   сумме   фактических   затрат     на   их   приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов                    оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.                   Данные   кассовых    ордеров кассир записывает в книгу движения          денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных   документов.   Аналитический  учет   денежных                        документов    ведут    по    их    видам.    Один – два   раза в месяц    кассир составляет  в кассовой   книге   отчет   по   поступившим   и   выбывшим    документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в                   журнале – ордере  № 3.  По  окончании   отчетного периода остатки по журналу – ордеру   сверяют  с   данными   книги   движения   денежных   документов.

В   ООО  Пушкинская  ДСПМК   применяется   счет   50  субсчет  1          «Касса  организации».    

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими    проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

           Дебет    50 «Касса»  

           Кредит  51 «Расчетный счет»; 

                         52 «Валютный счет»; 

                         55 «Специальные счета в банках».

2.  Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

          Дебет    50 «Касса» 

          Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и  заказчиками  »;

                        76 « Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами »;

                        90 « Продажи »;

                        91  « Прочие  доходы  и   расходы ».

3.  Возврат в кассу  ранее выданных авансов, излишне  выплаченных сумм заработной   платы,   неизрасходованных   подотчетных   сумм:

          Дебет    50 «Касса»

          Кредит  62 « Расчеты  с   покупателями  и  заказчиками  »;

                        70 « Расчеты с персоналом по  оплате труда »;

                        71 « Расчеты с подотчетными  лицами »;

                        76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами ».

4.  Поступления наличных  денег в погашение задолженности  по материальному ущербу и  очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный   капитал    предприятия,  от  квартиросъемщиков  и  по  исполнительным   документам:

           Дебет   50 « Касса »

           Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

                        75 «Расчеты с учредителями»;

                        76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами».

5.  Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

          Дебет   50 « Касса »

          Кредит 79 « Внутрихозяйственные  расчеты ».

6.   Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным   бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

          Дебет   50  « Касса »

          Кредит 76 «Расчеты  с  разными   дебиторами  и  кредиторами  ».

7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

          Дебет   50 «Касса» 

          Кредит  66 « Расчеты по  краткосрочным   кредитам  и займам »;

                        67 « Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и займам ».                        

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным         им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам,    а    также   целевого    финансирования:

          Дебет   50 « Касса »

          Кредит 66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам »; 

                        67 « Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и займам »;

                        86 « Целевое  финансирование  ».

9.  Поступления наличных  денег   в  счет   доходов   будущих  периодов  (арендная   плата   авнсом,  плата  за  комунальные   услуги  и   т.д.)

             Дебет   50 « Касса »

           Кредит 98 « Доходы   будущих   периодов ».

Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов,         МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных             цехов общепроизводственного и общехозяйственного             назначения, обслуживающих производств и хозяйств,                 будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на             реализации   готовой   продукции,    основных   средств,   прочих активов:

          Дебет    07 « Оборудование  к установке »; 

                         08 « Вложения  во  внеоборотные  актива »; 

                         20 « Основное производство »;

                         23 « Вспомогательное производство  »;

                         25 « Общепроизводственный расходы  »;

                         26 « Общехозяйственные расходы  »;

                         29 « Обслуживающие производства  и хозяйства »;

                         41 « Товары »;

                         44 « Расходы  на  продажу  »;

                         90 « Продажи »;

                         91 « Прочие  доходы  и  расходы  »;

                         97 « Расходы  будущих  периодов  ».

          Кредит   50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета,  для   приобретения   денежных   документов  и   на  денежные   переводы:

          Дебет    51 « Расчетный счет  »;

                        52 « Валютный счет »;

                        55 « Специальные счета в банках »;

                        50  « Касса ». 

          Кредит 50 « Касса »

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам  по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям                в   социальные   фонды: 

          Дебет  08 « Вложения  во  внеоборотные  актива»; 

                      60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

                      58 « Финансовые вложения »;                                          

                      76 « Расчеты с  разными   дебиторами и кредиторами »;

                      68 « Расчеты   по  налогам   и  сборам »;

                      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

           Кредит 50 « Касса »

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по   исполнительным   документам:

            Дебет  70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

                        71 « Расчеты с подотчетными  лицами »; 

                        73 « Расчеты с персоналом по  прочим операциям »;

                        75 « Расчеты с учредителями  »;

                        76 « Расчеты с  разными  дебиторами и кредиторами »

           Кредит 50 « Касса »

5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подр<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_0