Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизированной

Форма   № 1  «Бухгалтерский  баланс»   (Приложение   3);

Форма   № 2  «Отчет  о  прибылях  и  убытках»  (Приложение  4).

По   итогам   деятельности   ООО  Пушкинское   ДСПМК   в   2003 году  выручка  за  оказание  услуг   составила   4794  тысячи  рублей,  себестоимость   работ  и услуг   4098  тысяч  рублей.

Прибыль   отчетного  года   составила  сумму   696  тысяч   рублей,  что по  сравнению с прибылью   прошлого  года  ( 448  тысяч   рублей )   больше   на   248  тысяч рублей.

 

Глава  2.    Бухгалтерский   учет   кассовых   операций   на   материалах   ООО  Пушкинская  ДСПМК

2.1.  Документальное   оформление   кассовых   операций.  Отчетность   материально  ответственного   лица

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие                                     ООО  Пушкинская  ДСПМК  имеет  кассу  и соблюдает   требования, установленные Порядком ведения  кассовых операций  в Российской    Федерации.

Денежные   средства   ООО  Пушкинская  ДСПМК  хранятся    в   банке.   В   то   же   время    предриятие   хранит   определенную  сумму   наличных   денег   в   кассе   для   использования   на  текущие   расходы.   Это    ограничение    называется  лимитом  остатка  наличных    денег  в   кассе    или    просто    лимитом    остатка     кассы.

Лимит   остатка   кассы   определяется    исходя   из   объемов   налично –  денежного   оборота   предприятия   с   учетом   особенностей   режима   его деятельности.

Чтобы установить лимит  остатка наличных денег в кассе,                     ООО  Пушкинская  ДСПМК представила  в   банк специальный  расчет            по   форме   № 0408020 « Расчет   на   установление   предприятию             лимита   остатка   кассы   и   оформление   разрешения   на   расходование   наличных   денег   из   выручки,   поступающей   в   его   кассу ».                Бланк     расчета   получили   в  обслуживающем    банке,  его форма утверждена    Положением    Банка     России   от   5 января 1998 г.  № 14-П           ( Приложение   5 ).

Расчет   оформили   в   двух   экземплярах,   которые   передали  в банк  для   согласования.

После того как размер лимита установили, оба экземпляра                расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в   банке,   второй  экземпляр (с отметками банка)   возвратили   организации.

Лимит  остатка   кассы  согласован банком с руководителем организации,  но   при  необходимости   может   быть   пересмотрен   в   течении   года   в   установленном   порядке.

Сверх  лимита   наличные  деньги   в   кассе  ООО  Пушкинская  ДСПМК   хранятся   только   для   выплаты   заработной   платы   и    пособий, но   не   более   3   рабочих   дней   ( включая день  получения денег в    банке).  Всю   денежную   наличность   сверх   лимита   предприятие   сдает   в   банк.

Если   оставить в  кассе  наличные   деньги   свыше   установленного лимита,  организация   может   быть  оштрафована  на сумму от                   40000  рублей   до  500000  рублей.

Все   хозяйственные   операции,   проводимые   организацией               ООО  Пушкинская  ДСПМК,   оформляются  первичными   документами,   на   основании   которых   ведется   бухгалтерский   учет.

В   соответствии   со   статьей    9   Закона   о   бухгалтерском   учете,  применяется  перечень  должностных  лиц,  имеющих  право  подписи  первичных  документов,   утвержденный   руководителем   организации   и   согласованный   с   главным    бухгалтером.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, которые утверждены    постановлением  Госкомстатом России  от   18  августа  1998 года   №  88         по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством   финансов   Российской   Федерации.

К  форма первичной  учетной документации по учету кассовых операций    на   предприятии   ООО  Пушкинская  ДСПМК  относятся:

• КО – 1  "Приходный  кассовый  ордер";
• КО – 2  "Расходный   кассовый   ордер";
• КО – 3   " Журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых документов";
• КО – 4  " Кассовая   книга ";
• АО – 1  " Авансовый  отчет ".

 Первичные     документы     оформляются    согласно   Положению    по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,  утвержденым   приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.       № 34н    и    содержат   следующие   реквизиты:

• наименование   документа   (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;     
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за  совершение   хозяйственной  операции  и  правильность ее оформления;
• личные  подписи  этих  работников  и  их  расшифровки.

Документы   заполняются   в  одном   экземпляре,   четко   и  ясно   чернилами,   шариковой   ручкой   или   на   компьютере.

Печатью заверятся  документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы  в ООО  Пушкинская  ДСПМК  оформляться           в момент совершения хозяйственной операции, а если это не           представляется    возможным   -   непосредственно    после   ее  окончания.

Схема   ведения  кассовых  операций  на  предприятии  ООО   Пушкинская    ДСПМК    представлена   на    рисунке  1. 

 

 

 

 

Рис. 1.   Ведение   кассовых   операций   в   ООО Пушкинская   ДСПМК

 

Поступление наличных денег в кассу  ООО  Пушкинская  ДСПМК оформляют  приходным  кассовым   ордером  ( Приложение  6).  Ордер   выписывается   в   одном   экземпляре    и   подписывается   главным   бухгалтером   и   кассиром.

При  выписке   приходного   кассового   ордера   указывается   в специальной  строке  основание  для  принятия   денег   в   кассу.  Это   может  быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного   аванса  на   командировочные   расходы,   возврат   ссуды, возмещение   материального   ущерба,   выручка   и   т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства:           если от юридического лица, пишется  его название,  если от физического          лица -  фамилия, имя, отчество  (в родительном падеже). Сумма   проставляется   цифрами   и   прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номеров              и  дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата               его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру,       которая   подписывается   главным   бухгалтером   или   уполномоченным  лицом.

Отрывную квитанцию  заверяют печатью организации, регистрируют        в  журнале  регистрации   приходных   кассовых   документов  в  хронологической   последовательности    и передают  человеку,  сдавшему   деньги   в   кассу  ( Приложение  7).   Если наличные деньги (например,          на выдачу зарплаты)   были  получены   в  банке,   то   квитанцию   подшивают    к    банковским    документам.       

Выдача    наличных   денег   из   кассы   организации  оформляется расходным   кассовым   ордером   ( Приложение   8).  Ордер выписывается     в  одном   экземпляре   и    подписывается   кассиром,  главным бухгалтером и   руководителем   организации.

Для  выписки  расходного   кассового   ордера  у   работника   бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу         денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть                         выписан   только   при   предъявлении   заявления   с   визой   руководителя,  а   на   выдачу   аванса   на   командировочные   расходы — при   наличии   приказа  на  командировку   и  командировочного  удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание»  указывается цель, на которую выдаются деньги,  и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием  для  выписки  расходного  кассового   ордера,   указывается   и   в   строке   «Приложение».

Сумма проставляется  цифрами в соответствующей рамке  в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер  также подписывает  человек, получивший наличные деньги.           Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после         слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью,                 копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца                 пишется   словом,   например,   15 апреля )   и    свою    подпись.

Кассир   записывает    в   соответствующей   графе  его  паспортные   данные.

Чтобы исключить  возможность повторного получения  денег по                     первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру,           кассир    погасит  их  (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с   указанием   числа,   месяца,   года.

Расходные   кассовые   ордера     регистрируют  в  журнале  регистрации   расходных  кассовых   документов  в   хронологической   последовательности  (  Приложение    9).

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют     расчетно – платежную  ведомость.  Ведомость  оформляется  при   выдаче   заработной    платы     работникам   организации  ( Приложение   10).

На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер   оформляет  один  расходный  кассовый  ордер. Его реквизиты (номер  и   дату   составления)  указывают   в   ведомости.

При   работе   с   кассовыми  документами  кассиром   ООО  Пушкинская    ДСПМК    соблюдать    следующие    требования:

• приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко     шариковой   ручкой;
• в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления   (даже   оговоренные);  
• прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только  в   день   их   составления; 
• в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним  документы.

Для журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты  (номера и даты составления) всех приходных и расходных  кассовых   ордеров,   выписанных   в    организации. Журнал регистрации   приходных   кассовых   ордеров и расходных   кассовых   ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение        полученных и израсходованных наличных денежных средств        предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.  Журнал   ведется   в    течение   года.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы,              в    ООО  Пушкинская  ДСПМК   отражают     в   кассовой     книге                       ( Приложение   11).

  В книге указывают  сумму наличных денег, выданных  или              принятых в кассу организации,  а также реквизиты приходных  (расходных) кассовых   ордеров,   по    которым   получены   (выданы)  деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе  книги отражают операции по приходу  или расходу наличных денег за один        день.  Все листы кассовой книги  пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано  их общее количество. Количество листов книги заверено  подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.  При ведении кассовой книги не допускаются          подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно              быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Каждый   лист   кассовой  книги   состоит   из   2-х    равных   частей:  первая  часть  после  заполнения   остается  в  книге,  а   вторая  является   отчетом   кассира   и   отрывается   в   конце   рабочего  дня   после   подсчета   итогов   операций   за  день     и   выведения   остатков   по   кассе   на  следующее   число.  Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих   одинаковые   номера   страниц,   через    копировальную   бумагу.

Заполненный  лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги  (приходные и  расходные  кассовые ордера, платежные ведомости  и т.д.), подшивают         по   порядку   вместе    с   отрывным   листом    кассовой   книги.

Срок  хранения  приходных   и   расходных   кассовых   ордеров, журнала  регистрации   приходных   и  расходных  кассовых   документов,   кассовой   книги   и   отрывных   листов     в    архиве   организации  -  5 лет.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил                  ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.