Бухгалтерский учет кредитных операций

Содержание:

Введение……………………………………………………………….……2

1. Основы кредитных операций

1.1 Сущность и функции кредитов……………………………....………3

1.2. Виды кредитов…………………………………………………….…..6

1.3. Принципы кредитования……………………………………………11

2. Бухгалтерский учет кредитных операций

2.1 Учет кредитных операций……………………………………………18

Заключение………………………………………………………………...30

Список литературы………………………………………………………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

У предприятий всех форм собственности все чаще возникает  потребность привлечения заемных  средств для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.

Таким образом, кредитные  операции, играя важную роль в развитии и банков и предприятий, определяют эффективность функционирования экономики  страны в целом.

В этих условиях возрастает актуальность своевременного и полного  отражения кредитных операций в  бухгалтерском учете.

Основным нормативным  документом, регламентирующим порядок  учета кредитных операций, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями  на территории Российской Федерации.

Цель работы - изучить  порядок учета кредитных операций.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность, функции, виды кредитов, а также  принципы кредитования

2. Рассмотреть нормативно-правовое  регулирование учета кредитных  операций

         3. Изучить порядок бухгалтерского учета кредитных операций

4. Овладеть практическими  навыками бухгалтерского учета  кредитных операций.

 

Глава 1: Основы кредитных  операций

1.1 Сущность и  функции кредита

Кредит представляет собой  финансовую категорию, т.е. входит в  систему финансов.

Кредит (лат. creditum - ссуда, долг, credere - верить) - это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней (ст.819 ГК РФ).

Таким образом, при кредите  заимодавцем выступает банк или  кредитная организация, а предметом  займа являются только деньги.

Этим кредит отличается от ссуды или займа.

Ссуда - это передача вещи одной стороной (ссудодателем) в  безвозмездное временное пользование  другой стороне (ссудополучателю), которая  обязуется вернуть ту же вещь в  том же состоянии, в каком она  ее получила, с учетом нормального  износа или в состоянии, обусловленном  договором (ст.689 ГК РФ).

Заем - передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или другой вещи с обязательством заемщика возвратить заимодавцу ту же сумму денег (сумму  займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и  качества (ст.807 ГК РФ).

Кредит представляет собой  форму движения денежного капитала кредитора. Он обеспечивает превращение  капитала кредитора (собственного или привлеченного в форме депозитных вкладов) в заемный капитал заемщика.

Отношения по кредиту - это  финансовые отношения между кредитором и заемщиком, связанные с кругооборотом  капитала в целях приращения его  величины.

Сущность кредита проявляется  в аккумуляции временно свободных  денежных средств одного лица и передаче их за плату во временное пользование  другому лицу.

Сущность кредита проявляется  в его функциях.

Являясь частью финансов, кредит выполняет те же три функции, что  и сами финансы:

1. формирование денежных  фондов и получение наличных  денежных средств;

2. использование денежных  фондов и наличных денежных  средств;

3. контрольная функция.

В то же время кредит является самостоятельной финансовой категорией и имеет свои специфические функции. Это:

— Аккумуляция временно свободных денежных средств.

— Перераспределительная функция.

— Замещение наличных денег  безналичными деньгами в денежном обращении.

Содержанием функции аккумуляции  временно свободных денежных средств  является постепенное накопление денег  в течение определенного периода  для инвестирования их одной суммой в определенное мероприятие в  будущем. В основе данной функции кредита лежит движение денег по схеме: "сбережение - инвестирование". Постепенно накопляемые денежные средства могут оставаться свободными вплоть до момента их инвестирования. Эти свободные деньги являются источником кредитного капитала и могут предоставляться в кредит или взаймы.

Содержанием перераспределительной функции кредита является осуществление перелива денежного капитала из одних отраслей и сфер предпринимательства в другие. Перелив всегда осуществляется из низкорентабельных сфер бизнеса в высокодоходные.

Содержание функции замещения  наличных денег безналичными деньгами в денежном обращении проявляет  себя в процессе осуществления платежей и расчетов не наличными деньгами (банкнотами, монетами), а различными платежными средствами (банковскими  переводами, чеками и т.д.). Замещение  денег в обороте способствует ускорению их оборачиваемости в  экономике страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды кредитов

В мировой банковской практике отсутствует единая классификация  банковских кредитов. Это связано  с различиями в уровне развития банковских систем в разных странах, сложившимися в них способами предоставления кредитов. Однако наиболее часто в  экономической литературе встречается  классификация кредитов по следующим  признакам:

- назначению (цели кредита);

- сфере использования;

- срокам пользования;

- обеспечению;

- способу выдачи и погашения;

- видам процентных ставок.

По назначению банковские кредиты могут быть разделены на следующие группы: промышленные, сельскохозяйственные, торговые, инвестиционные, потребительские, ипотечные.

Промышленные ссуды предоставляются предприятиям и организациям на развитие производства, на покрытие расходов по покупке материалов и т.п.

Сельскохозяйственные ссуды предоставляются фермерам, крестьянским хозяйствам с целью содействия их деятельности по обработке земли, сбору урожая и т.п.

Потребительские ссуды предоставляются физическим лицам на покрытие неотложных нужд, ремонт и покупку квартир, домов и т.п.

Ипотечные ссуды выдаются под залог недвижимости с целью строительства, приобретения или реконструкции жилья.

В зависимости от сферы использования банковские кредиты могут быть двух видов: ссуды для финансирования основного или оборотного капитала. В свою очередь, кредиты в оборотный капитал подразделяют на кредиты в сферу производства и в сферу обращения. На современном этапе развития российской экономики наиболее прибыльными и, как следствие, наиболее распространенными являются кредиты, направленные в сферу обращения.

По срокам пользования банковские кредиты бывают бессрочными (до востребования) и срочными.

Бессрочные ссуды подлежат возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора. В настоящее время подобные кредиты практически не используются в России, так как требуют стабильных условий на рынке ссудных капиталов.

Срочные кредиты принято делить на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. В современном банковском деле преимущественно используются краткосрочные кредиты.

По обеспечению кредиты подразделяются на необеспеченные (бланковые) и обеспеченные. Бланковые кредиты выдаются первоклассным заемщикам без использования какой-либо формы обеспечения возвратности кредита.

Обеспеченные ссуды являются основной разновидностью современного банковского кредита. В зависимости от вида обеспечения их принято подразделять на залоговые, гарантированные и застрахованные. Подобная классификация банковских кредитов используется больше в теории банковского дела, чем на практике. В практической деятельности российских банков принято деление банковских кредитов в зависимости не от вида, а от качества обеспечения. В связи с этим принято выделение обеспеченных, недостаточно обеспеченных и необеспеченных кредитов.

Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

- его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации  банку основной суммы долга  по ссуде, всех процентов в  соответствии с договором, а  также возможных издержек, связанных  с реализацией залоговых прав;

- вся юридическая документация  в отношении залоговых прав  банка оформляется таким образом,  что время, необходимое для  реализации залога, не превышает  150 дней со дня, когда реализация  залоговых прав становится для  банка необходимой.

К категории обеспеченных ссуд относят ссуды, выданные под  поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, гарантию Банка России.

Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего требованиям, предъявляемым к залоговому обеспечению по обеспеченным ссудам.

По способу выдачи банковские кредиты могут быть поделены на кредиты, носящие компенсационный и платежный характер. Компенсационный кредит предполагает направление ссудных средств на расчетный счет заемщика с целью возмещения совершенных им ранее расходов. Сущность платежного кредита состоит в том, что заемщик по мере необходимости предоставляет банку поступающие к нему расчетно-платежные документы и ссудные средства поступают непосредственно на оплату данных документов.

По способам погашения банковские кредиты делятся на ссуды, погашаемые единовременно, и ссуды, погашаемые в рассрочку. Ссуды, погашаемые единовременным платежом, являются традиционной формой возврата краткосрочного кредита, поскольку удобны с позиции юридического оформления. Ссуды, погашаемые в рассрочку, предполагают погашение кредита двумя и более платежами в течение всего срока кредитования. Конкретные условия возврата определяются в кредитном договоре и зависят от объекта кредитования, срока кредита, инфляционных процессов и ряда других факторов.

По видам процентных ставок банковские кредиты можно подразделить на кредиты с фиксированной или плавающей процентной ставкой. Ссуды с фиксированной процентной ставкой предполагают установление на весь период кредитования определенной величины процентной ставки без права ее пересмотра. В данном случае заемщик принимает на себя обязательство оплатить проценты по неизменной согласованной ставке вне зависимости от изменений на рынке капиталов. В российской практике банковского кредитования преимущественно используются фиксированные процентные ставки. Кредитование с плавающей процентной ставкой предполагает использование процентной ставки, размер которой периодически пересматривается. В данном случае процентная ставка складывается из двух составных частей: основной ставки, изменяющейся в зависимости от конъюнктуры рынка, и надбавки, являющейся фиксированной величиной и определяемой по договоренности ставок.

По размерам принято деление банковских ссуд на мелкие, средние и крупные. В банковской практике не существует единого подхода к классификации кредитов по данному признаку. В России крупным считается кредит одному заемщику, превышающий 5% величины капитала банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Принципы кредитования

Вопрос о принципах  кредитования - сложный теоретический  вопрос, одновременно имеющий большое  практическое значение. Здесь можно  выделить две взаимосвязанные проблемы. Первая заключается в определении  понятия "принцип кредитования". Вторая проблема состоит в выборе самих принципов кредитования.

В литературе принципы кредитования определяются по-разному, например, как  основные правила передачи банком денежных средств в ссуду; как способы реализации экономических законов кредита; как главный элемент системы кредитования; как основополагающие условия кредитования; как основополагающие условия, на которых выдается кредит заемщику; как основа, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений. Наряду с понятием "принципы кредитования" в экономической литературе встречается понятие "принципы кредита".

В то же время это - не идентичные понятия, а потому их следует четко  различать. Любая экономическая  категория, в том числе и кредит, имеет определенную, присущую только ей сущность, выполняет свои функции, а через них и собственную  роль. Однако ни одна из экономических  категорий не может и не выполняет  свою роль просто потому, что она  такой является. Для того чтобы  экономическая категория начала "работать", необходимо выработать определенные условия, сформировать механизм ее деятельности, который в полной мере отвечал бы сущности этой категории. Применительно к кредиту необходимо определить исходные элементы механизма  кредитования, т.е. принципы кредитования, но не принципы кредита.О.И. Лаврушин при исследовании вопроса о сущности кредита пришёл к выводу о том, что его движение подчиняется определенным специфическим законам - законам кредита. Под законами кредита О.И. Лаврушин понимает "такое его движение, которое, выражая сущность, характеризует неотъемлемое, постоянное в функционировании кредита". К таким специфическим законам кредита он относит: