Бухгалтерский учет кредитов и займов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 15:08, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов.
Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач:
- раскрытия экономического содержания кредитов и займов;
- рассмотрение действующей практики организации учета кредитов и займов.

Содержание работы

Введение…………………..………………….….……………….……..........2
Теоретические основы учета кредитов и займов……………………….4
1.1 Нормативное регулирование учета кредитов и займов……………….4
1.2 Документальное оформление учета кредитов и займов…………….10
1.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов…………...13
Расчетная часть………………………………………………………….....20
Заключение…………………………………..………………………………40
Список литературы…..……………………………….……………………..41

Файлы: 1 файл

Бух учет.doc

— 812.00 Кб (Скачать файл)

Состав показателей  отчета меняется в зависимости от целей, на решение которых направлен отчет. Так как контроль является одной из основных функций управления, то от уровня его организации зависит не только конечный результат деятельности организации, но и вообще возможность осуществления данной деятельности.

Из различных классификаций кредитов и займов следует неоднозначность в подходах при выборе классификационных признаков и невозможность получения разноплановой информации о задолженности по кредитам и займам в рамках ведения бухгалтерского финансового учета.

В связи с этим для  улучшения качества информационных потоков рекомендуется вести расширенный управленческий учет кредитов и займов, а на основании сформированной информации составлять отчет о структуре задолженности.

Важной особенностью предлагаемых отчетов является фокусирование внимания, как на внутренних аспектах работы организации, так и на внешней среде, окружающей его и играющей немаловажную роль в деятельности субъекта. Регулярное представление руководству подобного отчета будет способствовать сокращению затрат и грамотному планированию денежных потоков организации.

                   1.2. Документальное оформление кредитов и займов

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Для получения кредита  предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении  на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет  кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность  своевременно выплатить кредит и  проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также  предоставить документы,  аргументирующие  необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником  банка описывается кредитная  история предприятия, его деловая  репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется  и подписывается обеими сторонами  кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия  кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты  процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор  оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий  кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены  и другие договора, предусмотренные  в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору.  Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

 

      

 

 1.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Погашение кредита производится по срокам установленным банками.

Если кредит взят на приобретение инвестиционного актива, то % включаются в стоимость инвестиционного  актива

Дт 08 Кт 66, 67

Прекращается : 1) С 1 числа  месяца после принятия актива к учету

2) С 1 числа месяца  следующего за месяцем начала использования.

В остальных случаях  включается в состав прочих расходов предприятия.

Дт 91/2 Кт 66, 67

Варианты учета дополнительных расходов :

  1. Равномерно в течении действующего договора: Дт 90 Кт 6, 76
  2. Сразу в расходы: Дт 91/2 Кт 60, 76

Выбранный вариант должен быть указан в учетной политике предприятия.

Дополнительная потребность  организаций, как правило, покрывается  привлеченными (заемными) средствами. Рынок кредитно-денежных ресурсов в  настоящее время в России достаточно активен. Кредиторами выступают в основном банки, хотя свободные денежные ресурсы стали появляться и у инвестиционных фондов, страховых компаний, крупных организаций. Контингент заемщиков самый разнообразный: от фирм, которые открылись «вчера», до солидных, зарекомендовавших себя компаний.

 Кредитно-расчетные  отношения предприятий и кредитных  учреждений строятся на добровольной  основе, обоюдной заинтересованности  партнеров и соблюдения принципов:  возвратности, срочности, плотности  и под обеспечение. 

 Кредитные отношения  между сторонами отражаются в кредитном договоре, который заключается на год или более длительный срок, если организация пользуется кредитом постоянно, и на более короткий период – при временной потребности в кредите, либо при выдаче отдельной ссуды. В кредитном договоре указывают:

- объекты кредитования;

- условия и порядок  предоставления кредита; 

- сроки его погашения; 

- процентные ставки, порядок их уплаты;

- условия погашения  кредита; 

- права и ответственность  сторон;

- перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.

 Для получения кредита  организация направляет банку  обоснованное ходатайство с приложением  документов:

- заявка;

- заверенные нотариусом  копии учредительных документов (учредительный договор, устав,  свидетельство о регистрации);

- заверенная нотариусом  карточка (оригинал) с образцами  подписей руководителей и главного  бухгалтера банка и печати  банка; 

- отчетность предприятия. 

 Кредиты могут предоставляться  организациям на цели текущей  деятельности по укрупненным объектам (товары отгруженные, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил, средства на открытие аккредитивов и покупку лимитированных чековых книжек и др.).

 В зависимости от  срока, на который выдаются  кредиты, они делятся на краткосрочные (на срок до года) и долгосрочные (на срок более одного года).

 Краткосрочные кредиты  банков служат одним из источников  формирования оборотных средств  организаций. Долгосрочные –  выдаются на затраты по капитальному  строительству и другим капиталовложениям.

 Учет кредитов и  займов ведется в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету «Учёт расходов по займам  и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н.

 Для учета расчетов  по краткосрочным кредитам и займам предназначен одноименный счет 66. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

 Аналитический учет  краткосрочных кредитов и займов  ведется по видам кредитов  и займов кредитным организациям, предоставившим их.

 Долгосрочные кредиты  учитываются на счете 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам» (на срок более 12 месяцев). По кредиту этого счета записываются суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а по дебету – суммы погашенных кредитов и займов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

 на суммы полученных организацией долгосрочных кредитов:

 Дебет счета 51 «Расчетные  счета» 

 Дебет счета 52 «Валютные  счета» 

 Дебет счета 55 «Специальные  счета в банках» 

 Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»; 

 начислены проценты:

 Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

 Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»; 

 погашены долгосрочные  кредиты и займы: 

 Дебет счета 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам» 

 Кредит счета 51 «Расчетные счета» 

 Кредит счета 52 «Валютные счета»

 Кредит счета 55 «Специальные счета в банках». 

 Аналогичная запись  делается на сумму уплаченных  процентов за пользование долгосрочными  кредитами и займами. Кредиты  и займы, не оплаченные в  срок, учитываются обособленно. 

 Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

 Расчеты с банками по операции  учета (дисконта) векселей и иных  долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев осуществляется на отдельном субсчете 8 к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Помимо банковских кредитов субъекты хозяйствования могут пополнять  свои активы за счет привлеченных займов.

Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения займов является ГК РФ, в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В качестве заемных средств могут  выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Иностранная  валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории РФ при условии соблюдения требований валютного законодательства.

Любая организация-заимодавец не застрахована от потери предоставленных денег  или других вещей. Поэтому, как и  банк, перед предоставлением займов она в первую очередь, проверяет платежеспособность заемщика. В этих целях заемщик может предоставить заимодавцу бухгалтерскую отчетность организации на определенную дату и другие документы по согласованию сторон.

В некоторых случаях обеспечением исполнения обязательств по займу может являться залог имущества, с заключением соответствующего договора залога.

С учетом всего вышеперечисленного стороны заключат договор займа. Договор займа считается заключенным  с момента передачи денег или  других вещей.

Информация о работе Бухгалтерский учет кредитов и займов