Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 15:08, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов.
Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач:
- раскрытия экономического содержания кредитов и займов;
- рассмотрение действующей практики организации учета кредитов и займов.
Введение…………………..………………….….……………….……..........2
Теоретические основы учета кредитов и займов……………………….4
1.1 Нормативное регулирование учета кредитов и займов……………….4
1.2 Документальное оформление учета кредитов и займов…………….10
1.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов…………...13
Расчетная часть………………………………………………………….....20
Заключение…………………………………..………………………………40
Список литературы…..……………………………….……………………..41
Состав показателей отчета меняется в зависимости от целей, на решение которых направлен отчет. Так как контроль является одной из основных функций управления, то от уровня его организации зависит не только конечный результат деятельности организации, но и вообще возможность осуществления данной деятельности.
Из различных классификаций кредитов и займов следует неоднозначность в подходах при выборе классификационных признаков и невозможность получения разноплановой информации о задолженности по кредитам и займам в рамках ведения бухгалтерского финансового учета.
В связи с этим для улучшения качества информационных потоков рекомендуется вести расширенный управленческий учет кредитов и займов, а на основании сформированной информации составлять отчет о структуре задолженности.
Важной особенностью предлагаемых отчетов является фокусирование внимания, как на внутренних аспектах работы организации, так и на внешней среде, окружающей его и играющей немаловажную роль в деятельности субъекта. Регулярное представление руководству подобного отчета будет способствовать сокращению затрат и грамотному планированию денежных потоков организации.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.
1.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
Погашение кредита производится по срокам установленным банками.
Если кредит взят на приобретение инвестиционного актива, то % включаются в стоимость инвестиционного актива
Дт 08 Кт 66, 67
Прекращается : 1) С 1 числа месяца после принятия актива к учету
2) С 1 числа месяца следующего за месяцем начала использования.
В остальных случаях включается в состав прочих расходов предприятия.
Дт 91/2 Кт 66, 67
Варианты учета дополнительных расходов :
Выбранный вариант должен быть указан в учетной политике предприятия.
Дополнительная потребность организаций, как правило, покрывается привлеченными (заемными) средствами. Рынок кредитно-денежных ресурсов в настоящее время в России достаточно активен. Кредиторами выступают в основном банки, хотя свободные денежные ресурсы стали появляться и у инвестиционных фондов, страховых компаний, крупных организаций. Контингент заемщиков самый разнообразный: от фирм, которые открылись «вчера», до солидных, зарекомендовавших себя компаний.
Кредитно-расчетные
отношения предприятий и
Кредитные отношения между сторонами отражаются в кредитном договоре, который заключается на год или более длительный срок, если организация пользуется кредитом постоянно, и на более короткий период – при временной потребности в кредите, либо при выдаче отдельной ссуды. В кредитном договоре указывают:
- объекты кредитования;
- условия и порядок предоставления кредита;
- сроки его погашения;
- процентные ставки, порядок их уплаты;
- условия погашения кредита;
- права и ответственность сторон;
- перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.
Для получения кредита
организация направляет банку
обоснованное ходатайство с
- заявка;
- заверенные нотариусом
копии учредительных документов
(учредительный договор, устав,
- заверенная нотариусом
карточка (оригинал) с образцами
подписей руководителей и
- отчетность предприятия.
Кредиты могут
В зависимости от
срока, на который выдаются
кредиты, они делятся на кратко
Краткосрочные кредиты
банков служат одним из
Учет кредитов и
займов ведется в соответствии
с Положением по
Для учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам предназначен одноименный счет 66. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет
краткосрочных кредитов и
Долгосрочные кредиты учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев). По кредиту этого счета записываются суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а по дебету – суммы погашенных кредитов и займов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:
на суммы полученных организацией долгосрочных кредитов:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Дебет счета 52 «Валютные счета»
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 67
«Расчеты по долгосрочным
начислены проценты:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 67
«Расчеты по долгосрочным
погашены долгосрочные кредиты и займы:
Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 52 «Валютные счета»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
Аналогичная запись
делается на сумму уплаченных
процентов за пользование
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Расчеты с банками по
Помимо банковских кредитов субъекты хозяйствования могут пополнять свои активы за счет привлеченных займов.
Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения займов является ГК РФ, в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
В качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории РФ при условии соблюдения требований валютного законодательства.
Любая организация-заимодавец не застрахована от потери предоставленных денег или других вещей. Поэтому, как и банк, перед предоставлением займов она в первую очередь, проверяет платежеспособность заемщика. В этих целях заемщик может предоставить заимодавцу бухгалтерскую отчетность организации на определенную дату и другие документы по согласованию сторон.
В некоторых случаях обеспечением исполнения обязательств по займу может являться залог имущества, с заключением соответствующего договора залога.
С учетом всего вышеперечисленного
стороны заключат договор займа.
Договор займа считается