Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 15:08, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов.
Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач:
- раскрытия экономического содержания кредитов и займов;
- рассмотрение действующей практики организации учета кредитов и займов.
Введение…………………..………………….….……………….……..........2
Теоретические основы учета кредитов и займов……………………….4
1.1 Нормативное регулирование учета кредитов и займов……………….4
1.2 Документальное оформление учета кредитов и займов…………….10
1.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов…………...13
Расчетная часть………………………………………………………….....20
Заключение…………………………………..………………………………40
Список литературы…..……………………………….……………………..41
Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, независимо от суммы.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях для обобщения информации о состоянии расчетов по привлеченным краткосрочным займам предназначен субсчет 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам.
При получении займа денежными средствами или за счёт выпуска облигаций на предприятии составляются записи:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам».
Уплата процентов, при отсутствии иного соглашения, производится ежемесячно до дня возврата суммы займа. В учете составляются следующие записи:
Дебет счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам»
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.
Погашение займов денежными средствами с расчётного счёта организации:
Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»
Кредит счета 51 «Расчётный счёт».
При этом документальным подтверждением является выписка с расчетного счета в банке с приложенными первичными документами.
При погашении товарного займа продукцией составляются записи:
Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»
Кредит счёта 90/1 «Выручка от реализации продукции»
При этом документальным подтверждением служат товарные и товарно-транспортные накладные.
В рассматриваемой организации привлечение займов не производится.
Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет, если иное не предусмотрено договором займа.
Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета.
Имущество предприятия по видам (вложениям) и по источникам образования (обязательствам).
На основании приведенных в таблице 1 данных об имуществе, капитале и обязательствах фирмы «Комет» по состоянию на 1.03.2000 г. произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в таблице 2 и 3.
Таблица 1.
Хозяйственные средства (имущество) и обязательства фирмы «Комет»
1 марта 201_г.
№ п/п |
Хозяйственные средства и источники их образования |
Сумма (руб.) |
1 |
Основные материалы |
150 000 |
2 |
Производственное оборудование в цехах |
2 600 000 |
3 |
Здание управления фирмой |
1 200 000 |
4 |
Готовая продукция на складе |
840 000 |
5 |
Патенты |
420 000 |
6 |
Здания цехов |
3 200 000 |
7 |
Незавершенное производство |
210 000 |
8 |
Касса |
3 000 |
9 |
Уставный капитал |
2 712 000 |
10 |
Долгосрочные кредиты банков |
1 600 000 |
11 |
Расчетный счет |
800 000 |
12 |
Добавочный капитал |
1 400 000 |
13 |
Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений |
1 700 000 |
14 |
Авансы у подотчетных лиц |
28 000 |
15 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
600 000 |
16 |
Валютный счет |
100 000 |
17 |
Задолженность по оплате труда |
560 000 |
18 |
Краткосрочные кредиты банков |
700 000 |
19 |
Прочие дебиторы |
110 000 |
20 |
Прочие кредиторы |
230 000 |
21 |
Задолженность бюджету по налогам |
380 000 |
22 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
180 000 |
23 |
Топливо |
25 000 |
24 |
Резервный капитал |
200 000 |
25 |
Прочие материалы |
90 000 |
26 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
280 000 |
27 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
220 000 |
28 |
Амортизация основных средств |
2 900 000 |
29 |
НДС по приобретённым ценностям |
46 000 |
Группировку имущества
рекомендуется выполнять в
Таблица 2.
№ п/п |
Группа имущества |
№ по таблице №1 |
Подгруппы имущества и отдельные виды |
Сумма (руб.) | |
1 |
Внеоборотные средства |
|
Основные средства. |
8 700 000 | |
1 |
Производственное оборудование в цехах |
2 |
2 600 000 | ||
2 |
Здание управления фирмой |
3 |
1 200 000 | ||
3 |
Здания цехов |
6 |
3 200 000 | ||
4 |
Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений |
13 |
1 700 000 | ||
5 |
Патенты |
5 |
Нематериальные активы |
420 000 | |
ИТОГО по группе 1 |
9 120 000 | ||||
2 |
Оборотные средства |
|
Материалы |
265 000 | |
1 |
Основные материалы |
1 |
150 000 | ||
2 |
Прочие материалы |
25 |
90 000 | ||
3 |
Топливо |
23 |
25 000 | ||
Готовая продукция на складе |
4 |
Готовая продукция |
840 000 | ||
4 |
Незавершенное производство |
7 |
НЗП |
210 000 | |
5 |
Касса |
8 |
Денежные средства |
903 000
3 000 | |
6 |
Расчетный счет |
11 |
800 000 | ||
7 |
Валютный счет |
16 |
100 000 | ||
8 |
Авансы у подотчетных лиц |
14 |
Дебиторская Задолженность |
358 000
28 000 | |
9 |
Прочие дебиторы |
19 |
110 000 | ||
10 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
27 |
220 000 | ||
11 |
НДС по приобретённым ценностям |
29 |
НДС |
46 000 | |
ИТОГО по группе 2
| |||||
ВСЕГО имущества | |||||
Таблица 3.
Группировка
имущества по источникам
№ п/п |
Группа источников образования имущества |
№ по таблице |
Подгруппы и виды источников и обязательств |
Сумма (руб.) |
Собственные |
||||
|
1 |
Уставный капитал |
9 |
2 712 000 | |
2 |
Добавочный капитал |
12 |
1 400 000 | |
3 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
15 |
600 000 | |
4 |
Резервный капитал |
24 |
200 000 | |
5 |
Амортизация основных средств |
28 |
2 900 000 | |
6 |
||||
ИТОГО по группе 1. | ||||
2 |
Заемные |
|||
|
1 |
Долгосрочные кредиты банков |
10 |
Кредиты и займы |
2300000
1600000 |
2 |
Краткосрочные кредиты банков |
18 |
700 000 | |
3 |
Задолженность по оплате труда |
21 |
Кредиторская задолженность |
1630000
560 000 |
4 |
Прочие кредиторы |
20 |
230 000 | |
5 |
Задолженность бюджету по налогам |
21 |
380 000 | |
6 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
22 |
180 000 | |
7 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
26 |
280 000 | |
8 |
||||
| ||||
ВСЕГО имущества | ||||
Задание 2.
На основании данных, содержащихся в таблице 1-3, осуществить балансовую группировку имущества, источников и обязательств Бухгалтерский баланс заполняется на установленном бланке. Основанием для заполнения служит группировка имущества, выполненная в задании №1.
Задание 3.
Изменение суммы баланса
под влиянием хозяйственных операций
отражение хозяйственных
На основании хозяйственных операций за март 200... г. (Таблица 4)
3.1. Установить тип хозяйственной операции.
При этом следует иметь в виду, что существует четыре типа
хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.
1. Равновешенное увеличение (+); в активе и пассиве;
2. Равновешенное уменьшение (-); в активе и пассиве;
3. Изменение (+, -) в структуре актива;
4. Изменение (+, -) в структуре пассива.
3.2. Сделать корреспонденцию счетов.
Для составления корреспонденции счетов используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденции обозначьте их номерами (цифрами) Задание 3.1 и 3.2 выполнить в таблице № 4.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200...Г.
№ п/п |
Содержание операции за апрель 200...Г. |
Сумма (руб.) |
Кореспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Приняты к оплате счета -фактуры поставщиков за полученные материалы. НДС 18% |
480 000 86400 |
10 19 |
60 60 |
2 |
В течение месяца отпущены в основное производство материалы на изготовление продукции А Б |
200 000 250 000 |
20 20 |
10 10 |
3 |
Начислена заработная плата - рабочим за изготовление продукции А Б
|
150 000 190 000
20 000
45 000 |
20 20
25
26 |
70 70
70
70 |
4 |
Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34%. - рабочим за изготовление продукции А - Б - - управленческому и обслуживающему персоналу цехов - управленческому и обслуживающему персоналу предприятия |
51 000 64 600 6 800
15 300
|
20 20 25
26 |
69 69 69
69 |
5 |
Начислена амортизация на основные средства:
|
7 000 4 000 |
25 26 |
02 02 |
6 |
Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды - основных цехов - фабричного управления НДС 18% |
5 000 3 000 1 600 |
25 26 19 |
60 60 60 |
7 |
В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов |
600 |
25 |
10 |
8 |
Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды |
900 |
26 |
05 |
9 |
В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: А Б
ИТОГО
Расчёт представить в таблице №5 и №6. |
17 336 22 064
39 400
|
20 20 |
25 25 |
10 |
В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: А Б
ИТОГО:
Расчёт представить в таблице №7 и №8 |
30 008 38 192
68 200 |
20 20 |
26 26 |
11 |
Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости А Б ИТОГО Расчет представить в таблице №9 Для определения фактической себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавершенного производства составили
на1.04.200... г. продукция А – 160 000 Б - 50 000
на 1.05.200...г. продукция А - 65 000 Б – 78 000 |
92400 117600 1080200 |
43 |
20 |
12 |
Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам НДС 18% ИТОГО |
900 000 162 000 1062000 |
62 |
90/1 |
13 |
НДС со стоимости отпущенной продукции |
162 000 |
90/3 |
68 |
14 |
Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости |
650 000 |
90/2 |
43 |
15 |
Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции |
12 000 |
44 |
10 |
16 |
Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги. НДС 18 % |
3 000 540 |
44 19 |
60 60 |
17 |
В конце месяца списаны расходы на продажу Сумму определить |
15000 |
90/2 |
44 |
18 |
Определён и списан финансовый результат от реализации продукции
Расчёт представить в таблице №10 |
235 000 |
90 |
99/9 |
19 |
С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания:
|
45 000
2 000 |
70
70 |
68
71 |
20 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за февраль - задолженность ЕСН - поставщикам за полученные материалы |
62 000
178 000 400 000 |
68
69 60 |
51
51 51 |
21 |
На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию |
980 000 |
51 |
62 |
22 |
С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства на выплату:
ИТОГО |
560 000 8 000 5 175
573 175 |
50 50 50
50 |
51 51 51
51 |
23 |
В течение трёх дней из кассы выплачено: -заработанная плата за февраль -за счёт средств
социального страхования -в подотчёт на командировочные расходы |
554 000
5175 8 000 |
70
69 71 |
50
50 50 |
24 |
Депонируется (относится к кредиторской задолжности) неполученная заработная плата Сумму рассчитать |
6000 |
70 |
76 |
25 |
Депонированная заработная плата сдано из кассы на расчетный счёт |
6000 |
51 |
50 |
26 |
Внесены в кассу деньги
в погашение дебиторской |
18 000 |
50 |
76 |
27 |
С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосроченной ссуде |
10 000 |
66 |
51 |
28 |
Получены деньги в кассу от недотчётных лиц- неиспользованная сумма аванса |
12 000 |
50 |
71 |
29 |
НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС Сумму рассчитать |
88540 |
68 |
19 |
30 |
Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности сданы на расчетный счёт |
12000 |
51 |
50 |