Бухгалтерский учет на малом предприятие

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение

1. Понятие субъектов малого предпринимательства, нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета

1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством

1.2 Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

3. Система налогообложения предприятий малого бизнеса

2. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

2.1 Учет денежных средств

2.2 Учет основных средств и нематериальных активов

3 Налоговый учет и отчетность  предприятий малого бизнеса

3.1 Налоговый учет доходов и  расходов в ООО АКФ «Проф-Аудит»

3.2 Состав и формирование показателей  налоговой отчетности

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Приложения

 

 

Введение

 

Малое предпринимательство  является важнейшей сферой современной  рыночной экономики. Ее развитие означает быстрое создание новых рабочих  мест, оживление на товарных рынках, появление самостоятельных источников дохода у значительной части экономически активной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.

Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики  при определенных установленных  законом, государственными органами и  другими представительными организациями  критериях (показателях), конституциирующих  сущность данного понятия.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью  получения прибыли, экономическая  свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы  при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление, более  низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая  оборачиваемость собственного капитала.

Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды  крупных предпринимателей, выпускает  специальные товары и услуги. Кроме  того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формирование федерального и региональных бюджетов. Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения общества в товарах, работах, услугах.

Поэтому изучение данной темы особенно актуально  на современном этапе развития рыночных отношений в России.

Актуальность  данной работы заключается в том, что налогообложение, учёт и отчётность представителей субъектов малого предпринимательства на территории Российской Федерации постоянно изменяются и корректируются. С момента существования налоговой системы и системы контроля были кардинально изменены как методология, так и порядок исчисления налогов различных уровней бюджетов (налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на рекламу и др.), многие налоги были и вовсе отменены (налог с продаж, налог на содержание жилищной сферы), но есть в этих рядах и «новички» (единый налог на вменённый доход, упрощённая система налогообложения, транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог).

Особое  внимание при разработке изменений  и дополнений, вносимых в налоговое  законодательство, уделяется предприятиям малого бизнеса. Одним из перспективных  направлений для рыночной экономики  на сегодняшний день является развитие малого и среднего бизнеса. Такое  положение объясняется его следующими выгодными особенностями:

• повышает уровень благосостояния населения, способствует смягчению социальной напряжённости;

• создаёт  дополнительные рабочие места и способствует самозанятости населения;

• увеличивает спектр, предлагаемых товаров и услуг;

• придаёт экономике гибкость за счёт оперативного реагирования на изменения коньюктуры рынка;

• способствует притоку капитала;

• стимулирует развитие инновационной и научной деятельности;

• увеличивает доходную базу бюджетов всех уровней.

Перечисленные выше особенности показывают, что  для России и её регионов развитие малого и среднего бизнеса может  стать существенным фактором, улучшающим социально-экономические условия жизни населения и развивающим экономику России.

Несмотря  на достигнутые успехи в развитии малого предпринимательства, на сегодняшний  день существует значительный потенциал  для роста этого сектора экономики.

Одним из основных факторов, сдерживающим развитие данного сектора экономики является высокий размер налоговых платежей.

В связи  с введением 1 января 2003 года специальных налоговых режимов, в том числе и упрощённой системы налогообложения, отмечается увеличение роста предприятий малого бизнеса, а также приток поступлений во все уровни бюджетов.

С введением  главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового Кодекса РФ у налогоплательщиков, начавших применять упрощённую систему налогообложения в процессе работы, возникло достаточное количество вопросов.

Целью дипломной  работы является углубленное изучение упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности на современном этапе.

В процессе достижения данной цели решались следующие  задачи:

1. Изучить  порядок применения налогового  учёта при упрощённой системе налогообложения;

2. Рассмотреть особенности учёта и отчётности при упрощённой  системе налогообложения;

3. Выявить  достоинства и недостатки упрощённого  налогообложения, учёта и отчётности.

Вопросами налогообложения, учёта и отчётности занимаются теоретики и практики уже много лет. С введением, каких  либо новшеств и изменений в порядок  и методологию учёта и отчётности, всегда возникают вопросы по их практическому применению. В процессе написания дипломной работы были использованы статьи, раскрывающие часть вопросов, связанных с применением упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности.

Объектом  исследования данной работы выбрано  предприятие г. Вологда ООО Аудиторская консультационная фирма «Проф-Аудит» (ООО АКФ «Проф-Аудит»). Данное предприятие применяет упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003 года, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предметом исследования является углубленное изучение на данном предприятии применения упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности.

Анализируемый период 1 квартал 2006 года.

Дипломная работа состоит из введения, трёх глав и заключения. Общий объём работы составляет 88 страниц.

 

 

1. Понятие субъектов  малого предпринимательства, нормативное  регулирование и организация  бухгалтерского учета

 

1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства в российском законодательстве

 

Особенностью  малого бизнеса является наличие  в законодательстве нескольких определений понятия «малое предприятие». Их можно разделить на три вида.

Во-первых, это определение, содержащееся в  п.3ст.3 Закона № 88-ФЗ от 14 июня 1995 года. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.)

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и  иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя  численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности - 100 человек;

в строительстве - 100 человек;

на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве - 60 человек;

в научно-технической  сфере - 60 человек;

в оптовой  торговле - 50 человек;

в розничной  торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных  отраслях и при осуществлении  других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов  деятельности (многопрофильные), относятся  к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота  или годовом объеме прибыли.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с  учетом всех его работников, в том  числе работающих по договорам гражданско-правового  характера и по совместительству с учетом реально отработанного  времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений  указанного юридического лица. Оно  определяет субъектов малого предпринимательства, которые вправе претендовать на льготы и преимущества, предусмотренные  федеральным законодательством.

Во-вторых, это определения малого предпринимательства, содержащиеся в законодательных  актах субъектов федерации. Можно  сказать, что понятие малого предприятия  в региональном законе может несколько  отличаться от того, что содержится в Законе № 88-ФЗ. Региональное законодательство определяет малые предприятия как субъекты, которые вправе претендовать на льготы и преимущества, предусмотренные субъектам малого предпринимательства региональным законодательством.

В-третьих, это определение субъектов малого предпринимательства, которые вправе перейти на специальные налоговые режимы статья 18 Налогового Кодекса РФ. Хотя как в первом, так и во втором случае под малыми предприятиями понимаются субъекты, отнесенные к таковым в соответствии со ст.3 Закона № 88-ФЗ, круг лиц, которые вправе воспользоваться специальными налоговыми режимами значительно уже по сравнению с теми лицами, которые определены в Законе № 88-ФЗ.

Согласно  п.1 ст.3 Закона № 88-ФЗ субъектами малого предпринимательства могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели. Соответственно статус малого предприятия не могут иметь такие некоммерческие организации, как учреждения, потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, фонды и др.

При отнесении  предприятия к той или иной отрасли необходимо руководствоваться Общесоюзным классификатором «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ).

При этом, в случае, когда наибольшей долей в годовом объеме оборота обладает один вид деятельности (по ОКОНХ), а наибольшей долей в годовом объеме прибыли обладает другой вид деятельности, предприятие считается малым, если хотя бы по одному из этих видов оно удовлетворяет требованиям к предельной численности работников. То есть предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться - объем оборота или объем прибыли.

Однако  в региональном законодательстве возможны случаи, когда власти субъекта федерации  сами определяют, какую деятельность принимать для расчета многопрофильными предприятиями.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они признаются субъектами малого предпринимательства  независимо от каких-либо условий, в  том числе и от количества наемных  работников.

В случае превышения малым предприятием предельной численности работников указанное  предприятие лишается предусмотренных  законодательством льгот на период, в течение которого допущено указанное  превышение, и на последующие три  месяца.

За реализацию поддержки малого предпринимательства  ответственны следующие государственные  органы и организации:

- Министерство  по антимонопольной политике  и развитию предпринимательства  и его территориальные органы;

- департаменты (комитеты, комиссии и т.п.) по поддержке  малого предпринимательства, которые  входят в структуру органов  исполнительной власти субъектов  РФ и в структуру органов  местного самоуправления;

- федеральный,  региональные и местные фонды  поддержки малого предпринимательства.  Фонды осуществляют ряд функций,  в том числе: поддержку инновационной  деятельности малых предприятий,  льготное кредитование, а также  компенсируют кредитным организациям  соответствующую разницу при  предоставлении ими льготных  кредитов субъектам малого предпринимательства;  осуществляют функции залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам  малых предприятий; организуют  консультирование по вопросам  налогообложения и применение  норм законодательства;

- Российское  агентство поддержки малого и  среднего бизнеса и его региональные  отделения. Оно осуществляет обучение  и консультирование предпринимателей, проводит экспертизы предпринимательских  программ и проектов, осуществляет  информационное обеспечение малого  предпринимательства, оказывает  помощь субъектам малого предпринимательства  в подготовке и регистрации  их учредительных документов, а  также иные функции;