Бухгалтерский учет отдельных видов активов и обязательств организации

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

на  тему «Бухгалтерский учет отдельных  видов активов и обязательств

  организации»

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение 2

Раздел 1. Процедура бухгалтерского учета 3

Раздел 2. Отчет  о финансовых результатах 9

Раздел 3. Особенности  бухгалтерского учета отдельных  видов активов 10

Раздел 4. Взаимосвязь  и различия бухгалтерского и налогового учета 16

4.1 «Амортизация» 16

4.2. Особенности  исчисления налога на доходы  физических лиц 21

Раздел 5. Документирование хозяйственных операций 24

Раздел 6. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО 25

Заключение 30

Список источников……………………………………………………………………………………………31

Приложение  №1 32

Приложение  №2 33

Приложение  №3 34

Приложение  №4 35

Приложение  №5 36

Приложение  №6 37

Приложение  №7 38

 

 

 

Введение

 

Цель данной работы: получить знания и научиться основным бухгалтерским операциям, научиться заполнять основную бухгалтерскую документацию.

В данной работе я  рассмотрела  ведение бухгалтерского учета на примере вымышленной организации.

Задачи: изучить процедуру бухгалтерского учета, научиться заполнять отчет о финансовых результатах, изучить особенности учета разного вида активов, узнать о различиях бухгалтерского и налогового учета, ознакомиться с МСФО и ПБУ, научиться заполнять авансовый отчет, счет-фактуру, приходный кассовый ордер и платежное поручение, на основе которых и происходит процедура бухгалтерского учета.

 

Раздел 1. Процедура бухгалтерского учета

Процедуру бухгалтерского учета  можно представить в виде схемы (рис.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 - Упрощенная схема бухгалтерского учета в организации

Проиллюстрируем данную последовательность заполнения учетных регистров на примере организации ОАО «Галагаша». Фирма занимается производством детских игрушек, а именно резиновых игрушек для купания и мягких игрушек.  Директор- Салихова Алина Айдаровна. Гл.бухгалтер- Галаган Сергей Вадимович.

Основные реквизиты  организации:

 

1. ИНН: 2730491845 КПП: 273066590
2. Полное название: открытое акционерное общество «Сладкое царство»
3. Сокращенное название: ОАО «Галагаша»
4. Почтовый адрес: 191186, Россия, Санкт-Петербург, Савушкина ул, д.133
5. БИК : 213850129

 

Баланс ОАО «Галагаша» на начало периода представлен в Приложении №1.

За рассматриваемый период в организации произошли хозяйственные  операции, которые отражены в журнале  регистрации (Таблица 1.1).

Таблица 1.1- Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Галагаша»

№ п/п	Наименование  операций	Дебет	Кредит
1	начислена амортизация станка для производства резины(резиновые игрушки)	20	05	10000
2	отражена остаточная стоимость  НМА	08	60	5000
3	отражен НДС уплаченный подрядчику	19	60	900
4	начислена премия работникам, занятым разработкой сайта компании	08	70	9000
5	начислены страховые взносы с премии работников, занятых разработкой  сайта компании игрушек	08	69	2700
6	удержан НДФЛ с премии работников	70	68	1170
7	учтены затраты на производство резины	20	10	3000
8	ремонт или электроэнергия	25	76	10000
9	расходы на ремонт списаны  на себестоимость продукции	20	25	10000
10	отражены хозяйственные  расходы на канцелярию подотчетным  лицам	26	71	25000
11	расходы подотчетных лиц  списаны на себестоимость   продукции	20	26	25000
12	принят к учету пух	04	08	16700
13	Предъявлен к вычету НДС  по приобретению пуха места	68	19	900
14	дооценка акций "ОАО СЕТЬ"	58	91	19000
15	отражено приходование на склад резиновых игрушек	43	20	48000
16	оплачена задолжность поставщику , который поставлял синтепон для игрушек	60	50	4000
17	начислена з/п работникампродажи	44	70	50450
18	отражена выручка от реализации резиновых игрушек	62	90	97000
19	начислен НДС с продажи резиновых игрушек	90	68	14796,61
20	отражена себестоимость  резиновых игрушек	90	43	14000
21	получена прибыль от реализации готовой продукции резиновых  игрушек	90	99	68203,39
22	поступила оплата от покупателя	51	62	97000
23	с валютного счета в  банке сняты деньги в кассу  на поставку станков из зарубежа	50	52	20000
24	Образован резерва под снижение стоимости синтепона для игрушек	91	14	11800
25	выявлена прибыль по общим  доходам и расходам	91	99	7200
26	начислен налог на прибыль.	99-УСЛ	68-УСЛ	15080,68
27	отражено постоянное налоговое  обязательство	99-ПНО	68-ПНО	480

 

Соответствующие изменения  на счетах Главной книги отражены ниже, в таблицах, которые именуются  «самолетики». Регистром, агрегирующим изменения счетов Главной книги, является Оборотная ведомость (таблица 1.2). Ее заполнение, в свою очередь, позволяет  сформировать баланс по итогам периода (Приложение №1).

Главная книга

5			20			60
	350		0	0		0	10890
	10000		48000	48000		4000	5900
	10000		48000	48000		4000	5900
	10350		0	0			12790
69			68			10
0	7000		0	10000		24000	0
	2700			31527,3		3000
	2700			31527,3		3000
	9700			41527,3		21000
4			19			50
2500			300			4000
16700			900			20000	4000
16700			900			20000	4000
19200			300			20000

 

 

Таблица 1.2 - Оборотная ведомость ОАО «Галагааш» по итогам периода

Счета Главной  книги	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
5	0	350		10000		10350
20	0		48000	48000	0
8	0	0	16700	16700
60	0	10890	4000	5900		12790
70	0	0	1170	59450
69	0	7000		2700		9700
68	0	10000		31527,3		41527,3
10	24000	0		3000	21000
25	0	0	10000	10000
76		0		10000
71	0	0		25000
26	0	0	25000	25000
4	2500		16700		19200
19	300		900	900	300
58	3345		19000		22345
91	0	0	19000	19000
43			48000	14000
50	4000		20000	4000	20000
51	24289		97000		121289
44			50450
62	5678		97000	97000	5678
90			97000	97000
99			15560,7	75403,4
52	2000			20000	-18000
14				11800
80		23400				23400
83		4610				4610
84		25678				25678
1	46780				46780
2		780				780
58
82		6783				6783
66		8733				8733
67		14318				14318
98		350				350
57
	112892	112892	581480,7	586380,7	159019,3	159019,3

Раздел 2. Отчет о финансовых результатах

Одной из главных форм бухгалтерской  отчетности наряду с балансом является также отчет о финансовых результатах (до 2013 г. - отчет о прибылях и убытках). Рассмотрим порядок его заполнения на примере. Для этого, будем использовать данные об операциях по счетам 90, 91, 99 и 68 (в части, касающейся исчисления налога на прибыль) журнала регистрации хозяйственных операций, исходя из предположения, что организация ОАО «Сладкое царство» при списании расходов применяет метод полной себестоимости (в случае применения метода директ-костинг в отчете о финансовых результатах заполнялась бы строка «Управленческие расходы»).

Различия правил отражения  расходов и доходов в бухгалтерском  и налоговом учете (о различиях  методов начисления амортизации  основных средств см. раздел 4.1. данной работы) обусловливают появление разниц между величинами бухгалтерской и налоговой прибыли, которые могут носить постоянный или временный характер. Так, например, в организации ОАО «Галагаша» в связи с тем, что образовался убыток, перенесенный на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах, за рассматриваемый период была получена постоянная разница в размере 2400 рублей. Данное привело к формированию ПНО.

С учетом указанной разницы, расчет текущего налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет, будет производиться  по следующей формуле:

ТН = УР + ПНО + ОНА  – ПНА – ОНО, где

ТН – текущий налог  на прибыль;

УР – условный расход по налогу на прибыль;

ПНО – постоянное налоговое  обязательство;

ПНА – постоянный налоговый  актив;

ОНА – отложенный налоговый  актив;

ОНО – отложенное налоговое  обязательство.

В нашем примере рассматривается  только ПНО.

Итого текущий налог:

ТН=15080,68+480=15560,68 рублей

Соответственно, чистая прибыль  будет рассчитана по формуле:

ЧП = БП – ТН +ОНА  – ОНО, где

БП=7200+68203,39=75403,39

Итого чистая прибыль:

ЧП=75403,39-15560,68 =59842,71 рублей

Используя полученные данные, заполним отчетную форму отчета об убытках(Приложение №2).

Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов

 

Бухгалтерский учет отдельных  видов активов имеет свои особенности. Так, например, при отпуске материально-производственных запасов их оценка может производиться: