Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда и анализ показателей по труду в организациях розничной торговли

Понятие трудового договора содержится в статье 56 ТК РФ.

Оформление трудовых договоров обязательно, если работник принимается на работу постоянно или по совместительству, а также для выполнения определенного объема работ.

Унифицированной формы трудового договора не существует, однако есть ряд обязательных условий, которые должны в нем присутствовать (ст. 57 ТК РФ).

В том числе организация и работники имеет право заключить коллективный договор.

Коллективный договор - это правовой документ, регулирующий социальные, трудовые и иные отношения работодателя, в лице его представителей, и работниками предприятия.

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами, но в любом случае в содержание договора в обязательном порядке должны быть закреплены нормативные положения, если они закреплены в законодательных и нормативных актах.

Затем на работника оформляется личная карточка.

Для личной карточки предусмотрен типовой бланк - форма N Т-2 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1).

Личную карточку работника составляют в одном экземпляре. Заполняет карточку работник отдела кадров или другой работник, уполномоченный на это руководителем фирмы.

Заполняя карточку, используют данные приказа о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН).

В личной карточке указывают стаж работы (общий и непрерывный). Стаж рассчитывают на основании записей в трудовой книжке.

В рассматриваемой организации ООО "Восход" применяется тарифная система оплаты труда.

Организация учёта рабочего времени

Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени (по форме N Т-12 - если учет рабочего времени ведут вручную или N Т-13 - если учет рабочего времени ведут на компьютере).

Формы бланков утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Если же человек выполняет работу для организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

Табель учета использования рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.

В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.).

Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.

Табель можно вести двумя способами:

• в табеле учитывают все явки или неявки на работу;
• в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).

В конце месяца табель передают в бухгалтерию.

Заполненный табель хранят в архиве организации в течение пяти лет.

Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).

Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в двух экземплярах.

Первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу, второй - в бухгалтерию.

Акт подписывают: сотрудник, выполнивший работу, руководитель структурного подразделения, который принял ее результат, и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт. При выполнении работ по договору подрядчик может сам купить необходимые для этого материалы, а затем потребовать возместить ему эти расходы.

Расчётные и платёжные ведомости

В том числе ведутся расчётные и платёжные ведомости.

Всего таких формы три:

- расчетно-платежная ведомость (унифицированная  форма N Т-49);

- расчетная ведомость (унифицированная  форма N Т-51);

- платежная ведомость (унифицированная  форма N Т-53).

При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость N Т-51.

На титульном листе расчетно-платежной ведомости (формы N Т-49) и платежной ведомости (формы N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости (форме N Т-49) и платежной ведомости (форме N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Лицевой счёт

Для ежемесячного отражения сведений о начисленной заработной плате и произведенных вычетов в течение календарного года применяется лицевой счет.

Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету и иных документов (исполнительных листов, заявлений работников и др.)

Форма N Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных.

При применении автоматизированной обработки производится распечатка расчетного листка, один экземпляр которого выдается работнику, а другой вкладывается (подшивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе.

Расчетный лист, содержит данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Записка-расчёт

В том числе организация должна вести записку-расчёт для расчета работникам предприятия отпускных, заработной платы и иных выплат, причитающихся ему, при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Выплата зарплаты

Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплата выплачивается накануне этого дня.

Несоблюдение сроков расчетов с работниками как частный случай нарушения законодательства о труде влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ), уплату работникам денежной компенсации (ст. 236 ТК РФ) по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

Не освободит работодателя от ответственности наличие заявлений работников о согласии получать заработную плату один раз в месяц (письмо Роструда от 01.03.2007 N 472-6-0).

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ), как и выдача трудовой книжки (ст. 84.1 ТК РФ). Если сотрудник в день увольнения не работал, то все расчеты с ним должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления работником требования о расчете.

В случае смерти работника неполученная зарплата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на день смерти работника на его иждивении не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

Заработную плату выдают сотруднику, как правило, в месте выполнения им работы либо на условиях, определенных коллективным или трудовым договором (например, перечислением на указанный им счет в банке)

При выплате зарплаты работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, сумме к выплате. Форму расчетного листка утверждает работодатель.

 

1.4. Синтетический учет операций  по оплате труда.

Заработная плата работников может:

- включаться в состав расходов  по обычным видам деятельности;

- включаться в состав вложений  во внеоборотные активы;

- включаться в состав прочих  расходов;

- включаться в состав расходов  будущих периодов;

- выплачиваться за счет резерва  предстоящих расходов.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет.

Заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров, начисляется в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Заработная плата работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражается так:

Дебет 08 Кредит 70 - начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

В состав прочих расходов включаются:

- заработная плата работников  непроизводственных подразделений  организации (дома культуры, детского  сада, санатория и т.п.);

- заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных  ситуаций (пожара, наводнения и др.).

При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), то заработная плат работникам, занятым их выполнением, начисляется за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумму превышения заработной платы над созданным резервом отражают на счетах по учету затрат.

В соответствии с нормами Налогового кодекса суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда относят к расходам на оплату труда, которые учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 255 НК РФ).

То есть сумма начисленной заработной платы должна полностью учитываться при расчете налога на прибыль.

После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение трех дней.

Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам" - депонирована не полученная работниками заработная плата.

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.

Заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа текущего месяца), а окончательный расчет производится уже в следующем месяце (например, 5-го числа).

Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:

- выданы наличными из кассы  организации;

- перечислены по безналичному  расчету на банковские счета  или кредитные карты работников.

Если денежные средства вы снимаете с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:

Дебет 50-1 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку: