Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2013 в 16:26, курсовая работа
Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.
Основными задачами учета труда и заработной платы являются:
- учет личного состава работников предприятия;
- заполнение форм первичной учетной документации;
- учет использования рабочего времени;
- своевременное и правильное начисление оплаты труда по всем основаниям;
- формирование оплаты труда;
- определение и учет форм и систем оплаты труда;
- контроль количества и качества труда;
Пример: Отпуск с 15.10 на 28 календарных дней. Заработная плата работников за 12 месяцев: с 1.10.2007г была 10000р. (с октября по июль включительно); с 1.08.2008г. - повышение на 20%.
Решение: Для расчета средней заработной платы для отпуска необходимо скорректировать на коэффициент 1,2 заработную плату с 1.10.2007 по июль 2008г. Ср. з/п = ((10000*10*1,2) + 12000*2) / (12*29,4) = 144000 / 352,8 = 408,16р. З/п за отпуск = 408,16*28 = 11428р. 48коп.
Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Также заработная плата облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.
Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это
29
организации на основании нотариальной доверенности.
Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляется по ставке 13%.
Для некоторых
доходов установлены
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Для целей налогообложения налоговым периодом признается календарный год.
По ставке 13 % облагаются следующие виды доходов:
По ставке 30 % облагаются доходы в виде дивидендов и доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
По ставке 35 %облагаются следующие доходы:
30
превышения размеров согласно статье 213);
Доходы, не облагаемые налогом. Согласно ст. 217 второй части Налогового кодекса РФ к не облагаемым налогом доходам, выплачиваемым работникам, относятся:
Налоговые вычеты. Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
31
Вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.
Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 15%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 2000, 1000, 400 рублей.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Определение суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника. При исчислении налога бухгалтеру необходимо определить сумму доходов, облагаемых налогом по специальным налоговым ставкам (9%, 15%, 30% и 35%) и определить сумму доходов, облагаемых по обычной ставке (13%).
Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам и перечислению в бюджет, определяется путем перемножения соответствующей ставки налога на сумму дохода, облагаемой по этой ставке.
Сумма налога, подлежащая исчислению по обычной налоговой ставке и перечислению в бюджет, определяется так:
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% |
= |
Общая сумма доходов - Сумма доходов, облагаемых по специальным налоговым ставкам - Сумма доходов, не облагаемых налогом - Налоговые вычеты |
× 13% |
(1) |
Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов работника, определяется так:
Сумма налога, подлежащая удержанию из дохода работника |
= |
Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам |
+ |
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% |
(2) |
32
Учет налога на доходы физических лиц. В зависимости от того, какой доход получает физическое лицо, начисление дохода учитывается по дебету различных счетов. Начисление налога на доходы физических лиц отражается в учете одной из следующих проводок:
Д 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;
Д 75-2 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;
Д 76 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.
Пример. Работнице организации, имеющей двоих детей (первый ребенок - 16 лет, второй - учащийся очной формы обучения - 19 лет), ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 10000 руб. В этом случае, доход работницы превысит 40000 руб. в мае, т.е. в течение 4 месяцев (с января по апрель) будут предоставляться стандартные налоговые вычеты по 400 руб. в месяц. Также будут предоставляться вычеты на детей в течение года, т.к. доход не превышает 280000 руб. Т.о. в течение налогового периода - года, налогоплательщику будут предоставлены стандартные налоговые вычеты: 400*4+1000*2*12=25600 руб. Налоговая база за год составит: 10000*12 - 25600 = 94400 руб. НДФЛ составит 12272 руб.
Пример: Доход у главного бухгалтера составил 20000р. У него один ребенок двенадцати лет, а второй двадцати - студент ХГАЭиП дневного отделения.Рассчитать НДФЛ за январь, февраль и март.
Решение:За январь НДФЛ = (20000 - 400 - 1 000 - 1 000)*13% = 2 288р.
За февраль НДФЛ = (20000 -400 -2000)*13% = 2288р.
За март НДФЛ = (20000 -2000)*13% = 2340р.
В марте отсутствует
вычет в 400р, т.к. в марте доход,
исчисленный нарастающим итогом
С марта по декабрь НДФЛ составит 2340р.
Для получения вычетов налогоплательщик предоставил в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты, копию свидетельства о рождении детей и справку из учебного заведения (по старшему ребенку).
С 2010 года начисление страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Объектом обложения страховыми взносами, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые налогом не облагаются. Полученная величина облагаемого налогом дохода работника является налоговой базой для исчисления налога по конкретному работнику:
Налоговая база по работнику |
= |
Общая сумма дохода, полученного работником в организации |
- |
Доходы работника, которые не облагаются налогом |
(3) |
Определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Доходы, не облагаемые налогом. Не подлежат обложению страховыми взносами:
1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
2) все виды
установленных
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным
предоставлением жилых
в) с оплатой стоимости питания;
34
г) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
д) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
е) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
ж) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
3) суммы единовременной
материальной помощи, оказываемой
плательщиками страховых
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
б) работнику в связи со смертью члена его семьи;
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;