Бухгалтерский учет расчетов с покуапателями и поставщиками

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ  6

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ……………………………………………………………... .9

1.1. Сущность и содержание форм расчетов с поставщиками и     покупателями……………………………………………………………...…9

1.2. Роль учетно-аналитической работы в соблюдении расчетной дисциплины и требования, предъявляемые к учету……………………..17

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ФЕДЕРАЛЬНОМ КАЗЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ «АЭРОПОРТЫ СЕВЕРА»………………………………………………………26

2.1. Экономическая характеристика ФКП «Аэропорты Севера»……….26

2.2. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………....32

2.3. Документальное оформление и учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………....41

2.4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями…….....47

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКАМИ В ФКП «АЭРОПОРТЫ СЕВЕРА»………………………………………………………………………....54

3.1. Информационная база для проведения анализа……………………..54

3.2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности…..58

3.3. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………...……64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….73 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………. 78

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….82

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Стабильность экономики  невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом конкурентоспособности  и основой прочного положения  предприятия. На устойчивость оказывают  влияние различные факторы: положение  предприятия на товарном рынке; его  потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних  кредиторов и инвесторов; наличие  неплатёжеспособных дебиторов; эффективность  хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Факторы могут различаться  по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и  второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все  они делятся в зависимости  от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные  воле организации. Наибольшее влияние  на деятельность предприятия оказывают  внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской  и кредиторской задолженностей.

 Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

Предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них товары, с подрядчиками за оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с  заказчиками – за выполненные  работы.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  – хозяйственной деятельности неизбежна, но должна находиться в рамках допустимых значений.

Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности  приводят к изменению финансового положения предприятия. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации  учета и проведение анализа расчетов с поставщиками и покупателями для  разработки рекомендаций по совершенствованию  состояния расчетов.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач:

- раскрыть сущность учетно-аналитической работы в соблюдении дисциплины расчетов с поставщиками и покупателями;

-  изучить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями в исследуемой организации;

- провести анализ дебиторской задолженности и обязательств перед поставщиками;

-  разработать рекомендации  по улучшению состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

Объектом наблюдения выпускной  квалификационной работы является Общество с открытой ответственностью «АСК-Якутск».

Предметом исследования являются вопросы учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями.

В первой главе  «Организация расчетов с поставщиками и покупателями»,  раскрыта сущность и содержание форм расчетов с поставщиками и покупателями, а так же определена роль учетно-аналитической работы в соблюдении расчетной дисциплины.

Во второй главе  «Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями», рассмотрен порядок документального оформления и учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «АСК-Якутск».

В третьей главе  «Анализ дебиторской задолженности  и обязательств перед поставщиками»  проведен анализ задолженности по расчетам с поставщиками и покупателями.

Методологической основой  для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные документы  по бухгалтерскому учету, труды таких авторов, как:  Белов А.А., Белов А.Н., Пошерстник Н.В., Бабаев Ю. А., Петров А. М. и других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ  РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

И ПОКУПАТЕЛЯМИ

 

 

1. Сущность и содержание форм расчетов с поставщиками

и покупателями

 

Из всех элементов оборотных  активов и источников финансирования наиболее значимыми показателями финансового  состояния предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность.

Под дебиторской задолженностью, одним из элементов оборотных активов предприятия, мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью, одним из заемных источников покрытия оборотных активов, понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если товар в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Особая значимость данных показателей состоит в следующем: если дебиторы расплачиваются с предприятием своевременно и в полном объеме, предприятие имеет возможность столь же своевременно расплачиваться по своим долгам кредиторам. Известно, что дебиторская задолженность - это главным образом долги покупателей, то есть те долги, на базе которых формируется выручка от продаж. Кредиторская задолженность - это в основном долги поставщикам, а так же работникам предприятия, бюджету и по единому социальному налогу, то есть те долги, на базе которых в значительной степени формируются затраты на продаваемую продукцию или оказываемые услуги [30, с.17].

В настоящее время большое  внимание уделяется расчётам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся  кругооборот денежных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных  расчётов. Одним из основных направлений  расчётов как раз и являются расчёты  с поставщиками и покупателями за сырьё, материалы, товары, услуги прочие виды работ.

Эффективность применяемых  форм и методов расчетов непосредственно  влияет на величину задействованных  в обороте финансовых ресурсов и  их эффективное использование. Своевременные  платежи с одной стороны позволяют  предприятию не нести дополнительные затраты в виде санкций - штрафов, пеней, неустоек, с другой стороны, нормальные задержки в исполнении своих финансовых обязательств позволяют предприятию  пользоваться дополнительно привлеченными  в оборот финансовыми ресурсами. Своевременное получение денежных средств от покупателей снижает  величину отвлечений из оборота финансовых ресурсов, и на величину этого отвлечения предприятие может уменьшить  сумму задействованных в обороте  средств [12, с.45].

Расчеты представляют собой  систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основные назначения расчетов заключаются в обслуживании денежного оборота (платежного оборота). Расчеты бывают двух видов: наличные и безналичные.

Основными формами расчетов являются следующие.

По наличным расчетам:

- налично-денежные расчеты рублями (российской валютой);

- расчеты с помощью кредитных и дебитных карточек.

По безналичным расчетам:

- платежное поручение;

- платежное требование-поручение;

- инкассо;

- документарный аккредитив;

- расчеты чеками;

- акцептная форма расчета;

- расчет в режиме " on- line"

Платежный оборот между субъектами в подавляющей своей массе производится безналично. Все расчеты между сторонами на сумму свыше 100000 руб. должны производиться только в безналичном порядке.

Кредитная карточка – платежно-расчетный документ, выдаваемый банками своим вкладчикам для оплаты приобретаемых ими товаров и услуг. Кредитные карточки широко используются в США и странах Западной Европы, в последнее время идет активное внедрение кредитных карт в России. Они представляют собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему номера или шифра, содержат образец его подписи и указание срока действия. Приобретая товар или желая получить наличные деньги, держатель карточки предъявляет ее компьютерному устройству магазина или банка, давая центральному компьютеру банка команду о немедленной оплате.

Дебитная карточка имеет  магнитную полоску, на которой закодирован  счет владельца карточки в банке. Банк выдает дебитную карточку только при депонировании средств на счете владельца. Дебитная карточка в отличие от кредитной не позволяет оплачивать покупки при отсутствии денег на счете покупателя.

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование продавца к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленного по договору товара. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Платежное поручение так же представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого субъекта [5, с.45].

Инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зачисляет средства на его счет в банке.

Упрощенно инкассо можно  определить как поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно  или через другой банк определенную денежную сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена  в установленный срок.

Обычно применяется документарное  инкассо, то есть поручение продавца банку получить от покупателя платеж против товарных документов с последующим перечислением сумм платежа. При документарном инкассо движение финансовых документов сопровождается движением коммерческих документов (счета, транспортные и страховые документы и пр.). Документарное инкассо может быть также инкассо только коммерческих документов.

Банки, участвующие в расчетах по инкассо, выступают в роли посредников и не несут никакой ответственности за неоплату или неакцепт документов. Недостатками инкассовой формы расчетов являются большая продолжительность по времени прохождения документов через банки, возможность отказа покупателя оплатить представленные документы. В настоящее время инкассо применяется только в международных расчетах.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или предоставить такие полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Аккредитив бывает денежный и документарный.