Бухгалтерский учет займов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Федеральное государственное автономное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Дальневосточный федеральный университет

 

 

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и  аудита

 

 

 

Михайлова Екатерина  Николаевна

 

Бухгалтерский учет займов

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине  «Бухгалтерский (финансовая) учет»

Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Очной формы  обучения

 

Студент группы с1307 Б   _________________                                                                      (подпись)
Руководитель  __В.Э. Загорянский_____       ____________________                (подпись)                                               (и.о.ф)
Регистрационный №  ________ ___________  ___________________       подпись                      И.О.Фамилия « _____» ___________________  20__г.	Оценка  _________________________ ________________________________ _______________       ____________________                (подпись)                                               (и.о.ф)  «_____» ________________ 20__г.

г. Владивосток

2013

Перечень  подлежащих разработке вопросов:

 

Первая  глава – Теоретические и организационные  основы бухгалтерского учета займов.

1. Понятие и классификация займов;
2. Значение, задачи и нормативное регулирование бухгалтерского учета займов;
3. Краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена курсовая работа.

Вторая  глава - Организация бухгалтерского учета займов

2.1.      Документальное оформление и учет краткосрочных и долгосрочных займов;

2.2.      Документальное оформление и учет расходов по обслуживанию займов;

2.3.     Совершенствование бухгалтерского  учета займов.

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение 3

1 Теоретические и организационные основы бухгалтерского учета займов 6

1.1 Понятие и классификация займов 6

1.2 Значение, задачи и нормативное регулирование учета займов 11

1.3 Краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена курсовая работа 16

2 Организация бухгалтерского учета займов 20

2.1 Документальное оформление и учет расходов по обслуживанию займов 20

2.2 Документальное оформление и учет расходов по обслуживанию займов 28

2.3 Совершенствование бухгалтерского учета займов 32

Заключение 35

Список литературы: 38

Приложения………………………………………………………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Заемный капитал - это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии [1].

Значение  займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует заемные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества.

Актуальность  данной темы объясняется тем, что  в связи с переходом нашей  страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль займов. В настоящее время займы, обеспечивают хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Целью данной работы является рассмотреть особенности бухгалтерского учета полученных займов.

Задачи написания курсовой работы:

-  дать понятие займам;

- рассмотреть значение, задачи  и нормативное регулирование  бухгалтерского учета займов;

- изучить организацию  бухгалтерского учета займов;

- рассмотреть документальное оформление и учет краткосрочных и долгосрочных займов;

- рассмотреть документальное оформление и учет расходов по обслуживанию займов.

Объектом исследования является ООО «Ратимир»

Предметом исследования является система учета займов на ООО «Актив». Источниками информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия за 2011г., а также данные статистической отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические и организационные  основы бухгалтерского учета  займов 

1.1 Понятие и классификация займов

 

В современных  условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки  в виде заемных средств.

В целях  пополнения своих оборотных средств  организация может привлекать заемные  средства юридических и физических лиц в соответствии с договором займа [2].

Заем - это  договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или  оперативное управление деньги или  вещи на условиях возврата с уплатой  процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические  и физические лица, кроме банков.

Привлечение займов по нашему мнению в организации может осуществляться следующими путями:

- получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;

- выдача  финансовых векселей;

- реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных  ценных бумаг (облигаций).

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

В соответствии с ПБУ 5/01 и 15/01 в фактическую себестоимость  материально-производственных запасов  могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на складах. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.

Долговые  обязательства можно классифицировать по следующим признакам:

-по форме  заключенного договора;

-по способу  привлечения заемных средств;

-по сроку  задолженности заемщика заимодавцу.

Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

- договор  займа;

- договор  государственного займа;

- договор  целевого займа.

Как было выше сказано, предприятие может  получить заемные средства по договору займа.

Также организация  может получить денежные средства или  другие вещи в форме государственного или целевого займа. По договору государственного займа, согласно статье 817 ГК РФ, в качестве заемщиков выступают Российская Федерация или субъекты РФ, а заимодателем - юридическое лицо. Договор заключается  путем приобретения юридическим  лицом государственных ценных бумаг, удостоверяющих его право на возврат  предоставленных государству денежных средств или иного имущества. Кроме того, по договору государственного займа организация имеет право  на получение установленных договором  процентов, либо иных имущественных  прав. Таким образом, по договору государственного займа юридическое лицо не получает, а предоставляет заем государству [3].

Договор займа состоит в том, что одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заёмщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества .                      

Предметом договора займа являются денежные средства (в рублях и в иностранной валюте) или другие вещи, определенные родовыми признаками.

Вещи, определенные родовыми признаками, характеризуются  общими признаками и она заменимы, поэтому при исполнении договора займа обязанная сторона возвращает не именно ту вещь, которую получила по договору займа, а иную, относящуюся  к той же родовой группе вещей. По договору займа передаваемые вещи поступают в собственность заемщика, поэтому заимодавец теряет на отданные по договору вещи все права и имеет  право требовать возврата лишь аналогичных  вещей [2].

Договор займа считается заключенным  с момента передачи заимодавцем  заемщику денег или иных вещей. Договор может быть заключен как в письменной, так и в устрой форме. При этом, если заимодавцем является  юридическое лицо, договор заключается только в письменной форме. Договор займа может также быть оформлен векселем или облигацией.

Договор займа является возмездным, поэтому  заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору, даже если в условии  договора об этом прямо не указано. Размер процентов в этом случае определяется по ставке рефинансирования Центрального банка РФ на день уплаты долга.  Если стороны заключают безвозмездный  договор займа, такое условие  должно быть обязательно включено в  договор.

Если  предметом договора являются вещи, стороны могут оговорить в  договоре стоимость переданных вещей, на которую будут начисляться  проценты за пользование займом.

При заключении договора стороны определяют срок возврата займа. При этом может быть предусмотрена  конкретная дата либо момент возврата определяется до востребования (30 дней, в течении которых заемщик обязан возвратить заем заимодавцу).

Заем  считается возвращенным либо в момент фактической передачи предмета займа  заимодавцу, либо в момент зачисления соответствующих денежных средств  на банковских счет заимодавца. Если предметом займа была вещь, то договор считается исполненным в момент фактической передачи вещи и уплаты процентов за пользование займом [2].

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение заемщиком  договора займа влечет следующие  последствия:

1. уплата  процентов за неисполнение денежного  обязательства. Такой вид ответственности  применяется, если заемщик не  возвращает в срок сумму займа.  В этом случае на сумму займа  подлежат уплате проценты в  размере, предусмотренном п.1 ст.395 ГК РФ [3]. Проценты уплачиваются со дня, когда заем должен быть возвращен, до дня фактического возврата;

2. возмещение  убытков;

3. досрочное  расторжение договора;

4. погашение  задолженности за счет предоставленного  обеспечения или любого имущества  заёмщика.

Как известно из учебных пособий многих авторов  и специалистов в области бухгалтерского учета займов, различают срочную  и просроченную задолженность по займам.

Срочной считается задолженность по займам, срок погашения которой не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном  порядке.

Просроченной  является задолженность по займам с  истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для учета  операции по получению и погашению  займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные займы  отражают по кредиту счетов в корреспонденции  со счетами по учету денежных средств  и расчетов, а погашенные займы  – по дебету счетов в корреспонденции  со счетами денежных средств [4].

Таким образом, можно сказать, что при погашении  кредитов и займов установлены два  критерия: соблюдение условий договора и срок погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 1.2 Значение, задачи и нормативное регулирование учета займов

 

 

В периоды, когда потребность  в средствах превышает имеющийся  минимум, она может удовлетворяться  за счет получения заемных средств. Это значит, что временно свободные  средства, как в денежной форме, так и не в денежной, не остаются неиспользованными. Они находят спрос и вовлекаются с пользой для дела в хозяйственный оборот, что ускоряет темпы воспроизводства и способствует наиболее рациональному расходованию всех имеющихся средств.

Каким образом и откуда появляются средства, которые можно  использовать в качестве заемных  ресурсов для удовлетворения потребностей?

Прежде всего, свободные  денежные средства образуются в процессе хозяйственной деятельности предприятий. Предприятие получает выручку от реализованной продукции постепенно, также частями оно тратит ее на покупку сырья, топлива, материалов. В результате образуются временно свободные  денежные средства на счетах предприятий  и банков. Предприятие располагает  временно свободными денежными ресурсами  в виде неиспользованных амортизационных  фондов. Дело в том, что стоимость  основных фондов, которыми располагает предприятие, переносится на произведенные товары по частям и также по частям возвращается к предприятиям в денежной форме. Расходуются эти ресурсы постоянно, по мере пополнения, а значит, они бывают временно свободными. Временно свободными могут быть денежные ресурсы, предназначающиеся для заработной платы рабочим и служащим. Зарплата выплачивается, как правило, два раза в месяц, в то время как поступление денег за проданную продукцию происходит чаще. Это также создает условия для временного высвобождения денежных средств. Значительными могут быть временно свободные ресурсы в ходе исполнения бюджета. Поступление денежных средств в бюджет и их расходование не всегда совпадают во времени. В связи с этим на какой-то период образуются свободные остатки денежных средств, которые также могут быть использованы теми, кто в этих ресурсах нуждается. Наконец, источником временно свободных ресурсов денежных средств могут стать денежные сбережения населения, образуемые у него в связи с превышением доходов над текущими расходами, либо просто не использованные в течение какого-то времени на текущие потребительские нужды и аккумулированные банками. Потребность предприятий, организаций, населения также не бывает равномерной, она в зависимости от хозяйственной ситуации также колеблется.