Бухгалтерский управленческий учет

 

2.1. Определите коэффициент инфляции на основе базисного метода (за базу принимается первый квартал первого года).

 

Кинф=Цi/Цбаз

 

Кинф1=2,15/2,15=1

Кинф2=2,18/2,15=1,013

Кинф3=2,20/2,15=1,023

Кинф4=2,31/2,15=1,074

 

2.2. Рассчитайте совокупные приведенные затраты по формуле:

 

Зсов=Зф/Кинф

 

Зсов1=806,8/1=806,8 тыс. руб.

Зсов2=798,4/1=798,4 тыс. руб.

Зсов3=786,5/1=786,5 тыс. руб.

Зсов4=812,7/1,013=802,2 тыс. руб.

Зсов5=715,3/1,013=706,1 тыс. руб.

Зсов6=726,1/1,013=716,7 тыс. руб.

Зсов7=765,2/1,023=747,9 тыс. руб.

Зсов8=745,8/1,023=729,0 тыс. руб.

Зсов9=800,7/1,023=782,6 тыс. руб.

Зсов10=834,6/1,074=777,0 тыс. руб.

Зсов11=814,7/1,074=758,5 тыс. руб.

Зсов12=820,8/1,074=764,2 тыс. руб.

 

 

1. Разделите смешанные затраты  на постоянные и переменные. Счета26. Заполните табл. 3.

 

Таблица 3

Счет № 26

 

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				Переменные, тыс. руб.	Постоянные, тыс. руб.	Совокупные, тыс. руб.
Январь	46,9	15 418	1	24,6	22,3	46,9
Февраль	28,3	15 581	1	24,9	3,4	28,3
Март	11,3	15 577	1	24,9	0	11,3
Апрель	24,8	14 875	1,013	23,8	0,6	24,4
Май	25,8	14 112	1,013	22,5	2,9	25,4
Июнь	24,8	13 087	1,013	20,9	3,5	24,4
Июль	15,2	12 797	1,023	20,4	0	14,8
Август	37,3	13 184	1,023	21,0	15,4	36,4
Сентябрь	22,3	11 558	1,023	18,4	3,3	21,7
Октябрь	45,1	14 690	1,074	23,5	18,4	41,9
Ноябрь	42,8	12 739	1,074	20,3	19,5	39,8
Декабрь	10,0	13 584	1,074	21,7	0	9,3
Итого	-	167 202	-	266,9	89,3	-

 

 

Рассчитываются переменные и постоянные затраты при помощи метода высшей и низшей точки.

 

1.1. Определяем максимальный и минимальный объем производства и разницу между ними:

 

Vmax=15 581 шт.

Vmin=11 558 шт.

∆V=Vmax-Vmin

 

∆V=15 581-11 558=4 023 шт.

 

1.2. Определяем соответствующие им затраты и разница между ними:

 

ЗVmax=28,3 тыс. руб.

ЗVmin=21,7 тыс. руб.

∆З=ЗVmax-ЗVmin

 

∆З=28,3-21,7=6,6 тыс. руб.

 

1.3. Находим ставку переменных затрат:

 

Спз=∆З/∆V

 

Спз=6,6/4 023=0,0016 тыс. руб./шт.

 

1.4. Определяем переменные расходы при минимальном и максимальном объеме производства:

Зперi=Vi*Спз

 

ЗперVmin=11 558*0,0016=18,4 тыс. руб.

ЗперVmax=15 581*0,0016=24,9 тыс. руб.

 

1.5. Находим постоянные затраты при максимальном и минимальном объеме производства:

 

Зпостi=Зсмешi-Зперi

 

ЗпостVmin=21,7-18,4=3,3 тыс. руб.

ЗпостVmax=28,3-24,9=3,4 тыс. руб.

ЗпостVmin= ЗпостVmax=3,3=3,4

 

1.6. Находим остальные переменные и постоянные затраты:

 

Зперi=Vi*Спз

 

Зпер1=15 418*0,0016=24,6 тыс. руб.

Зпер2=15 581*0,0016=24,9 тыс. руб.

Зпер3=15 577*0,0016=24,9 тыс. руб.

Зпер4=14 875*0,0016=23,8 тыс. руб.

Зпер5=14 112*0,0016=22,5 тыс. руб.

Зпер6=13 087*0,0016=20,9 тыс. руб.

Зпер7=12 797*0,0016=20,4 тыс. руб.

Зпер8=13 184*0,0016=21,0 тыс. руб.

Зпер9=11 558*0,0016=18,4 тыс. руб.

Зпер10=14 690*0,0016=23,5 тыс. руб.

Зпер11=12 739*0,0016=20,3 тыс. руб.

Зпер12=13 584*0,0016=21,7 тыс. руб.

 

 

Зпостi=Зсмешi-Зперi

 

Зпост1=46,9-24,6=22,3 тыс. руб.

Зпост2=28,3-24,9=3,4 тыс. руб.

Зпост3=11,3-24,9=-13,6 тыс. руб.

Зпост4=24,4-23,8=0,6 тыс. руб.

Зпост5=25,4-22,5=2,9 тыс. руб.

Зпост6=24,4-20,9=3,5 тыс. руб.

Зпост7=14,8-20,4=-5,6 тыс. руб.

Зпост8=36,4-21,0=15,4 тыс. руб.

Зпост9=21,7-18,4=3,3 тыс. руб.

Зпост10=41,9-23,5=18,4 тыс. руб.

Зпост11=39,8-20,3=19,5 тыс. руб.

Зпост12=9,3-21,7=-12,4 тыс. руб.

 

Отрицательными получились постоянные затраты за март  (-13,6 тыс. руб.), за июль (-5,6 тыс. руб.), за декабрь (-12,4 тыс. руб.) это может быть связанно с  тем, что затраты за эти месяца не имеют постоянный характер. Данные затраты будут носить переменный характер.

 

1.3.7. Уравнение затрат:

 

Y=a+bX

 

Y=3,3+0,0016X

 

2. Определите коэффициент инфляции  на основе базисного метода.

 

Определяем коэффициент инфляции на основе базисного метода (за базу принимается первый квартал первого года).

 

2.1. Определите коэффициент инфляции на основе базисного метода (за базу принимается первый квартал первого года).

 

Кинф=Цi/Цбаз

 

Кинф1=2,15/2,15=1

Кинф2=2,18/2,15=1,013

Кинф3=2,20/2,15=1,023

Кинф4=2,31/2,15=1,074

 

2.2. Рассчитайте совокупные приведенные затраты по формуле:

 

Зсов=Зф/Кинф

 

Зсов1=46,9/1=46,9 тыс. руб.

Зсов2=28,3/1=28,3 тыс. руб.

Зсов3=11,3/1=11,3 тыс. руб.

Зсов4=24,8/1,013=24,4 тыс. руб.

Зсов5=25,8/1,013=25,4 тыс. руб.

Зсов6=24,8/1,013=24,4 тыс. руб.

Зсов7=15,2/1,023=14,8 тыс. руб.

Зсов8=37,3/1,023=36,4 тыс. руб.

Зсов9=22,3/1,023=21,7 тыс. руб.

Зсов10=45,1/1,074=41,9 тыс. руб.

Зсов11=42,8/1,074=39,8 тыс. руб.

Зсов12=10,0/1,074=9,3 тыс. руб.

 

 

Находим постоянные и переменные затраты по всем считам:

 

Зпер=Зпер.уд.*V+ Зпер23+ Зпер25+ Зпер26

 

Зпер=1,68*167 202+1 370,5+651,5+266,9=283 188,2 тыс. руб.

 

Зпост=Зпост.прям.+Зпост23+Зпост25+Зпост26

 

Зпост=3 258+4 900,8+8 524,4+57,7=16 740,9 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

2. Проведите операционный анализ.

 

         2.1. Рассчитайте величину выручки, постоянных и переменных затрат, объем производства в натуральном выражении отдельно за каждый год

(табл. 4)

Таблица 4

 

Исходные данные для  операционного анализа

 

Показатели	1 год
Цена (тыс. руб.)	2,15
Объем производства (шт.)	167 202
Выручка (тыс. руб.) (V*Ц)	359 484,3
Переменные затраты (тыс. руб.)	283 188,2
Постоянные затраты (тыс. руб.)	16 740,9

 

 

2.2. Рассчитайте показатели операционного  анализа отдельно за каждый год. Заполните табл. 5, сделайте выводы об изменениях в работе предприятия.

 

Таблица 5

Показатели операционного  анализа

 

Показатели	Единицы измерения	Буквенные обозначения	Значение
Выручка от реализации	Тыс. руб.	(А)	359 484,3
Валовая маржа	Тыс. руб.	(В)	76 296,1
Коэффициент валовой маржи	%	(С)	21,2
Постоянные затраты	Тыс. руб.	(D)	16 740,9
Порог рентабельности	Тыс. руб.	(Е)	78 966,5
Запас финансовой прочности	Тыс. руб.	(F)	280 517,8
Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации	%	(G)	78,0
Прибыль	Тыс. руб.	(Н)	59 555,2
Сила воздействия операционного рычага	-	(I)	1,281
Объем производства в точке безубыточности	Шт.	(J)	36 728,6

 

 

 

 

 

ВМ=В-Зпер

 

ВМ=359 484,3-283 188,2=76 296,1 тыс. руб.

 

КВМ=ВМ/В*100%

 

КВМ=76 296,1/359 484,3*100%=21,2%

 

ПР=Зпост/ КВМ

 

ПР=16 740,9/0,212=78 966,5 тыс. руб.

 

ЗФП=В-ПР

 

ЗФП=359 484,3-78 966,5=280 517,8 тыс. руб.

 

ЗФП%=ЗФП/В*100%

 

ЗФП%=280 517,8/359 484,3*100%=78,0%

 

П=В-Зпер-Зпост

 

П=359 484,3-283 188,2-16 740,9=59 555,2 тыс. руб.

 

СВОР=ВМ/П

 

СВОР=76 296,1/59 555,2=1,281

 

Vтб=ПР/Ц

 

Vтб=78 966,5/2,15=36 728,6 шт.

 

Вывод: Операционный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Операционный анализ является одним из наиболее эффективных способов осуществления первого этапа - измерения и анализа затрат.

Запас финансовой прочности к выручке равен 78%, что говорит о том, что предприятие работает прибыльно и финансовое положение стабильное. Объем производства возрос на 36 728,6 шт. за первый год. В целом предприятие в первом году работает хорошо, не в убыток.

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные 2- ого года

 

 

Период		Выпуск продукции, шт.	Счет 23, тыс. руб.	Счет 25, тыс. руб.			Счет 26, тыс. руб.		Цена единицы, тыс. руб.
2 год (переменные издержки на  единицу - 1,73 тыс. руб.; постоянные издержки - 3 302 тыс. руб.)
Январь	14 344		348,7		789,7	36,7		2,44
Февраль	15 678		456,8		742,0	15,9
Март	12 467		364,9		782,8	27,1
Апрель	15 458		380,5		800,4	21,6		2,45
Май	15 243		379,4		774,2	22,3
Июнь	16 389		405,7		740,1	45,1
Июль	16 548		478,9		730,9	42.8		2,48
Август	16 243		403,8		728,9	10,0
Сентябрь	17 344		584,6		709,7	22,3
Октябрь	15 221		449,2		771,8	45,1		2,50
Ноябрь	14 311		440,1		766,6	42.8
Декабрь	12 128		356,1		772,6	10,0