Бухгалтерский управленческий учет

 Затраты за февраль (-17,3 тыс.  руб.), за март (-1,1 тыс. руб.), за  апрель (-12,0 тыс. руб.), за май (-10,9 тыс. руб.), за август (-23,8 тыс. руб.), за сентябрь (-15,4 тыс. руб.), за декабрь (-15,5 тыс. руб.) получились отрицательными, это говорит, что данные затраты не являются постоянными и могут изменяться в течение года.

 

1.7. Уравнение затрат:

 

Y=a+bX

 

Y=-15,4+0,0020X

 

 

2. Определите коэффициент инфляции на основе базисного метода.

 

 

2.1. Определите коэффициент инфляции на основе базисного метода (за базу принимается первый квартал первого года).

 

Кинф=Цi/Цбаз

 

Кинф1=2,44/2,15=1,134

Кинф2=2,45/2,15=1,139

Кинф3=2,48/2,15=1,153

Кинф4=2,50/2,15=1,162

 

 

 

 

 

2.2. Рассчитайте совокупные приведенные затраты по формуле:

 

Зсов=Зф/Кинф

 

Зсов1=36,7/1,134=32,3 тыс. руб.

Зсов2=15,9/1,134=14,0 тыс. руб.

Зсов3=27,1/1,134=23,8 тыс. руб.

Зсов4=21,6/1,139=18,9 тыс. руб.

Зсов5=22,3/1,139=19,5 тыс. руб.

Зсов6=45,1/1,139=39,5 тыс. руб.

Зсов7=42,8/1,153=37,1 тыс. руб.

Зсов8=10,0/1,153=8,6 тыс. руб.

Зсов9=22,3/1,153=19,3 тыс. руб.

Зсов10=45,1/1,162=38,8 тыс. руб.

Зсов11=42,8/1,162=36,8 тыс. руб.

Зсов12=10,0/1,162=8,6 тыс. руб.

 

      

Находим постоянные и переменные затраты:

 

Зпер=Зпер.уд.*V+ Зпер23+ Зпер25+ Зпер26

 

Зпер=1,73*181 374+6 964,3+0+362,0=321 103,3 тыс. руб.

 

Зпост=Зпост.прям.+Зпост23+Зпост25+Зпост26

 

Зпост=3 302,0+(-2 565,2)+7 943,0+(-64,8)=8 615,0 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

 

2. Проведите операционный анализ. 

 

2.1. Рассчитайте величину выручки,  постоянных и переменных затрат, объем производства в натуральном выражении отдельно за каждый год (табл. 9)

Таблица 9

 

Исходные данные для  операционного анализа

 

Показатели	2 год
Цена (тыс. руб.)	2,15
Объем производства (шт.)	181 374
Выручка (тыс. руб.) (V*Ц)	389 954,1
Переменные затраты (тыс. руб.)	321 103,3
Постоянные затраты (тыс. руб.)	8 615

 

2.2. Рассчитайте показатели операционного  анализа отдельно за каждый год. Заполните табл. 10, сделайте выводы об изменениях в работе предприятия.

 

Таблица 10

 

Показатели операционного  анализа

 

Показатели	Единицы измерения	Буквенные обозначения	Значение
Выручка от реализации	Тыс. руб.	(А)	389 954,1
Валовая маржа	Тыс. руб.	(В)	68 850,8
Коэффициент валовой маржи	%	(С)	17,6
Постоянные затраты	Тыс. руб.	(D)	8 615
Порог рентабельности (выручка в точке безубыточности)	Тыс. руб.	(Е)	48 948,8
Запас финансовой прочности	Тыс. руб.	(F)	341 005,3
Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации	%	(G)	87,4
Прибыль	Тыс. руб.	(Н)	60 235,8
Сила воздействия операционного рычага	-	(I)	1,143
Объем производства в точке безубыточности	Шт.	(J)	22 766,8

 

 

 

 

ВМ=В-Зпер

 

ВМ=389 954,1-321 103,3=68 850,8 тыс. руб.

 

КВМ=ВМ/В*100%

 

КВМ=68 850,8/389 954,1*100%=17,6%

 

ПР=Зпост/ КВМ

 

ПР=8 615/0,176=48 948,8 тыс. руб.

 

ЗФП=В-ПР

 

ЗФП=389 954,1-48 948,8=341 005,3 тыс. руб.

 

ЗФП%=ЗФП/В*100%

 

ЗФП%=341 005,3/389 954,1*100%=87,4%

 

П=В-Зпер-Зпост

 

П=389 954,1-321 103,3-8 615=60 235,8 тыс. руб.

 

СВОР=ВМ/П

 

СВОР=68 850,8/60 235,8=1,143

 

Vтб=ПР/Ц

 

Vтб=48 948,8/2,15=22 766,8 шт.

 

Вывод: Неотъемлемой составной частью управленческого учета является операционный анализ, позволяющий осуществлять оперативное и стратегическое планирование финансовых показателей предприятия.

По сравнению с первым годом работы во втором году предприятие менее рентабельно, но в некоторых показателях финансовой устойчивости второй год опережает первый. Например, так в первом году выручка составляла 359 484,3 тыс. руб., а во втором 389 954,1 тыс. руб., что на 30 469,8 тыс. руб. больше. Так же во втором году запас финансовой прочности больше, а именно 87,4%.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

 

Выполните следующие задания:

 

3.1. Рассчитайте значение маржинальной  прибыли, точки безубыточности  и запаса финансовой прочности для 2-го года при следующих условиях:

 

а) при росте цены на 10 %;

б) сокращении переменных затрат на 10 %;

в) сокращении постоянных затрат на 10 %;

г) росте объема производства на 10 %.

 

 В результате заполните  табл. 11.

 

Таблица 11

 

Показатели операционного  анализа для различных условий

 

Показатели	Исходный вариант	Рост цены	Снижение переменных затрат	Снижение постоянных затрат	Рост объема производства
Выручка (тыс. руб.)	389 954,1	428 949,51	389 954,1	389 954,1	428 949,51
Переменные затраты (тыс. руб.)	321 103,3	321 103,3	288 992,97	321 103,3	353 215,63
Маржинальная прибыль (тыс. руб.)	68 850,8	107 846,21	100 961,13	68 850,8	75 733,88
Норма маржинальной прибыли (%)	17,6	25,14	25,89	17,6	17,6
Постоянные затраты (тыс. руб.)	8 615	8 615	8 615	7 753,5	8 615
Точка безубыточности (тыс. руб.)	22 767	19 793	20 381	21 701	22 767
Запас финансовой прочности (шт.)	158 607	161 581	160 993	159 673	158 607
Прибыль (тыс. руб.)	60 236	99 231	92 346	61 097	67 119
Операционный рычаг	1,143	1,087	1,093	1,127	1,128

 

 

ЗФПшт=V-Vтб

 

ЗФПшт=181 374-22 766,8=158 607,2 тыс. руб. и т.д.

 

МП=В-Зпер

 

МП=428949,51-321 103,3=107 846 тыс. руб. и т.д.

 

НМП=(МП/В)*100

 

НМП=(107 846,21/428 949)*100%=25,14% и т.д.

 

П=В – З пер –  З пост

 

П=389 954,1-321 103,3-8 615=60 235,8 тыс. руб. и т.д.

 

Vтб= З пост/НМП

 

Vтб=25,14/8 615=19 793 тыс. руб. и т.д.

 

СВОР=МП/П

 

СВОР=68 850,8/60 236=1,143

 

На основе полученных результатов  построите график прибылей и убытков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

График прибылей и убытков

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Определите, как изменится точка  безубыточности, если расходы по 26 счету возрастут на 6,8 % (для 2-го года)?

 

Зпер26=362*0,068=24,62 тыс. руб.

Зпост26=31,2*0,068=2,12 тыс. руб.

Зпер=321 103,3+24,62=32 1127,92 тыс. руб.

Зпост=8 615+2,12=8 617,12 тыс. руб.

НМП=(389 954,1-321 127,92)/389 954,1=0,176

Втб=8 617,12/0,176=48 960,91 тыс. руб.

Изменение Втб=48 960,91-48 948,8=12,11 руб.

 

3.3. Определите, сколько должно быть  реализовано продукции для роста  прибыли на 20 %, какой запас финансовой  прочности при этом будет иметь предприятие?

 

 

 

Изменение В=20%/1,143=17,497%

Новый V=181 374*1,17497=213 109,01 шт.

Новый ЗФП=213 109,01-8 615=204 494,01 шт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Алборов, Р.А. Бухгалтерский управленческий учет (теория и практика): учеб. пособие/Р.А. Алборов.- М.: Дело и Сервис,2008.-219с.
2. Бухгалтерский управленческий учет: метод. указания к выполнению курсовой работы для студентов спец. 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" всех формобучения/сост. Л.В. Ерыгина, М.В. Полубелова.-Красноярск:СибГАУ,2009.-24с.-(Бух. учет).
3. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие/под ред. А.Н. Кизилова, И.Н. Богатой - Ростов н/Д: Феникс, 2008.- 380с.- (Высш. образование).
4. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/М.А. Вахрушина.-4-е изд., стер.- М.:ОМЕГА-Л, 2008.- 571с.- (Высш. фин. образование).
5. Датар.-10-е изд.- СПб: Питер, 2008 .-1008с.- (Бизнес-класс).
6. Керимов, В.Э. Управленческий учет: учебник/В.Э. Керимов.- М.: Издат.-торг. корпорация "Дашков и К", 2008.-460с.
7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб.пособие/Н.П. Кондраков, М.А. Иванова.- М.: ИНФРА-М,2008.- 368с.- (Высшее образование).
8. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование/О.В. Рыбакова.- М.: Финансы и статистика,2008.- 464с.