Дебиторлық борыштардың аудиті

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2013 в 17:23, курсовая работа

Описание работы

Дебиторлық борыштар есебі өзіне мынадай элементтерін біріктіреді. Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысудыңі есебі; басқада дебиторлық борыштардың есебі;болашақ кезеңдердің есебі; күдікті борыштар бойынша резервтердің есебі;
Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысу бойынша бухгалтерлік есеп сатылған өнімнің ,тауарлардың істелінген жұмыстардың және көрсетілген қызметтердің нақты өзіндік құнына байланысты жүргізіледі.Сатып алушылар мен тапсырыс берушілермен есеп айырысу есебі бухгалтерлік есептің 301, 302, 303-ші шоттарында жүргізіледі. Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 22 желтоқсандағы №426 бұйрығына сәйкес 1210 сатып алушылармен тапсырушылармен қысқа мерзімді дебиторлық берешегі және 2110 сатып алушылармен тапсырушылардың ұзақ мерзімді берешегі бойынша есепке алынады.

Содержание работы

Кіріспе
I Дебиторлық борыштардың есебі.
1.1. Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп
айырысудың есебі.
1.2. Басқа да дебиторлық қарыздардың есебі және болашақ кезеңнің есебі.
1.3. Күдікті қарыздар бойынша резервтердің есебі.
II Дебиторлық борыштардың аудиті.
2.1. Дебиторлық борыштарды жіктеу, талдау және түгендеудің есебінің
аудиті.
2.2. Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп
айырысудың аудиті.
1.3. Басқадай дебиторлық борыштармен берілген аванс бойынша есеп
айырысудың аудиті.
Қорытынды

Пайдаланылған әдебиеттер
Тіркемелер

Файлы: 1 файл

Дип.-Дебиторлық-борыштардың-есеб.doc

— 450.50 Кб (Скачать файл)

Кесте  көрсеткіші   2003  жылы  тұтынушы халықтың   2002 жылдың  борышты  өтеу  мәліметтеріне  қарағанда  140,9 пайыз  өсу  сомасын  көрсеткен.  

     3-энерго  орталық   мекемесінде  талап   ету  мерзімі  біткен  дебиторлық  борыштарды   күдікті  қарыздар  резервтерінің  шоттарында  жинақталған   қаржыландыру көзіне  жатқызу  арқылы  шығысқа  шығарып  жабады. Мекемеде  күдікті қарыздар  ретінде төмендегі   мекемелер танылған.

 

9 - кесте

Тұтынушылардың атауы

Уақыты

Сомасы

01.01.2003есебінде

Өтегені

1

ЖШС «БТ и К»

 

6181

6181

-

2

ЖШС  «Энергия-плюс»

 

252

252

-

3

АҚ «ИНТЕРПРОМ»

 

2165

2165

-

4

Отырар  РЭС

 

249

249

-

5

ЖШС «қазығұрт»

 

314

314

-

6

ЖШС «Фарратекс»

 

125

125

-

7

ЖШС «РАЙ»

 

539

539

-

8

ЖШС «Акерек-2030»

 

34

34

-

 

ҚОРТЫНДЫ

 

9610

9640

-


 

 

 

 

 

2.2 Басқадай дебиторлық борыштар мен берілген аванс бойынша есеп айырысудың есебінің аудиті.

Дебиторлық борыштарға аудиторлық тексеру жүргізген кезде  аудитордан баланстың «Басқа да дебиторлық борыштар» бабына ерекше назар аударуды талап етеді. 

 Дебиторлық борыштарды аудитор жеке-жеке тексеруге тиісті. Орын толтыруға тиісті қосылған құн салығына тексеру жүргізгенде аудитр мына мәселелерді анықтап алуға тиісті:

  • баланста көрсетілген мәліметтері мен Бас кітаптағы және есеп регистрларындағы мәліметтерінің сәйкестігін;
  • жабдықтаушылар мен мердігерлерден сатып алынған тауарлы-материалдық құндылықтарды, атқарылған жұмыстар мен көрсетілген қызметер үшін ақы төлеген шоттар бойынша қосылған құнға салынған салықтың көрсетілгендігін;
  • қоймаларға құндылықтардың нақты түсуіне қарай кіріске алынып, 331 шотының дебетінде шот-фактураның негізінде жазылғандығын;
  • қоймаға түспеген және кіріске алынбаған материалды құндылықтарды қабылдау актісі бойынша қабылданған, атқарылған жұмыстар және қызметтердің акцептелген шот-фактуралар бойынша 331 шоттың дебетіне жазуларының жазылғандығын.                                                                                 

Есептелген сыйақының  есебінің аудиті. Аудитор 332 «Есептелген  сыйақы» шотында жинақталған ақпараттармен танысып, олар қандай аралық шоттар арқылы жүзеге асырғандығын тексереді.

332 «Есептелген сыйақылар»  шотының аналитикалық есебінің, займ алушылар, вексель ұстаушылар, жалға алушылар және т.б. шаруашылықтар бойынша және уақыттың өтуімен туындаған пайыздық қарыздары айналым ведомостіне ұқсас тізімдемеде, машинажазбаларда жүргізілгендігін анықтау қажет.

Аудитор басқадай дебиторлық борыштардың елеулі үлесін құрайтын 333 «Жұмыскерлердің және басқа тұлғалардың  борыштары» шотындағы шаруашылық операцияларының дұрыс көрсетілгендігін тексеруге баса назар аударуға тиіс. Бұл шотта жұмыскерлердің және басқа да тұлғалардың дебиторлық борыштары туралы ақпараттарының есебін, есеп беруге тиісті әкімшілік, шаруашылық және операциялық шығындарына, қызметтегі іссапарларға берілген сомалар бойынша жүргізеді.

1 Есеп беруге тиісті сома деп шаруашылықтың кассасынан ұсақ - шаруашылық шығындарына (қолма-қол есеп айырысусыз болмайтын өкімшілік шаруашылық және операциялық шығындарына) және іссапар шығындарына субъектінің жұмыскерлеріне берілген ақшалай авансын айтамыз, Есеп беруге тиісті тұлғалармен есеп айырысудың аналитикалық есебін әрбір берілген аванс бойынша жүргізеді.

Кейбір шаруашылықтардың жұмыс тәжірибесінде бұндай аванстарды жоғары тұрған ұйымдардың лауазымды тұлғаларына берген жағдайларда кездесіп қалады.

Кейбір шаруашылықтардың бухгалтерияларында жұмысшылар мен қызметкерлерді шаруашылық және іссапар шығындары деген сылтаумен, жеке басының қызметі үшін жалған аванс беруге жол берілгендігі орын алып жатады. Сондықтан жұмыскерлерді іссапарға жіберу туралы бұйрықты, іссапар куәлігін, оның мерзімін, барып-келу құнын, күшіндегі нормалар бойынша тәулігіне төленген сомасын, есеп беруге тиісті тұлғаларының аванс бойынша қорытынды есебінің уақтылы тапсырғандығын және пайдаланылмаған қалдық сомасын өткізгендігін анықтауы керек.                      

 Аудитор аванстық  есепке тіркелген құжаттарының дұрыстығын, оларға төленген төлемдердің заңдылығын тексеріп, қажет болған жағдайда қарама-қарсы тексеру жүргізуді ұсынады. Сонымен қатар, аудитор есеп беруге тиісті сомалар бойынша операцияларына тексеру жүргізгенде мыналарды анықтауға тиісті:

  • субъектінің төрағасының есеп беруге тиісті сомаларды алуға құқық берілген тұлғалардың шеңберін анықтағандығын;
  • есеп беруге тиісті тұлғаларға берілетін аванстың бекітілген көлемінен артық берілмегендігін;
  • бұрынғы алынған аванс сомалары бойынша есеп бермеген тұлғаларға берілмегендігін;
  • аван<span class="dash041e_0431_

Информация о работе Дебиторлық борыштардың аудиті