Документация и инвентаризация

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

 ВЫСШЕГО ПРОФФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

                  ЕВРАЗИЙСКИЙ ОТКРЫТЫЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

                                                                                        Кафедра                                                                   

                                                                                                       Менеджмент организации  

 

 

 

 

                         

                          Контрольная работа

 

                                              по дисциплине

                                          «Бухгалтерский учет»

 

                                                   Вариант 2

 

 

 

 

 

 

                                                                                     

                                                                                                                Выполнил:

                                                                                  

 

                                                                                                               Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

                                                                    Москва 2012

                                             Содержание 

 

1. Документация и инвентаризация                                                  стр. 3-14                                         

2. Собирательно-распределительные счета, их характеристики    стр.15-17

3. Практическая работа                                                                       стр.18-20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                          1. Документация и инвентаризация.

 

Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство, которое  подтверждает факт совершения хозяйственных  операций, право на их совершение или  устанавливает материальную ответственность  работников за доверенные им ценности.

Финансово-хозяйственная  деятельность организаций сопровождается выполнением многочисленных и разнообразных  операций, каждая хозяйственная операция обязательно оформляется учетными документами, содержащими первичные  сведения о совершенных хозяйственных  операциях или праве на их совершение. Объектами учетных документов являются процессы снабжения, производства и  продажи, а также отдельные подразделения  организации, различные финансовые, хозяйственные, расчетные отношения  внутри и за пределами организации.

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по унифицированным формам, утвержденным постановлением Государственного комитета по статистике РФ от 30 октября 1997 г. № 71а (в ред. от 21 января 2003 г. № 7).

Если организация совершает  операции, которые не могут быть оформлены типовыми документами, она  может разработать свою форму  первичного документа, которая должна быть предусмотрена учетной политикой  организации и содержать перечень обязательных реквизитов.

Документация - способ оформления имущества, обязательств и хозяйственных  операций бухгалтерскими документами. Ни одна операция не может быть отражена в учете без подтверждения  ее соответствующими документами. Правильное и своевременное оформление всех хозяйственных операций документами     -     начальная     стадия     бухгалтерского     учета.     Документация представляет собой поток информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Документооборот - путь, который  совершает документ от момента его  составления до сдачи в архив. В каждой организации документооборот  разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем организации. В нем необходимо предусматривать:

- наименование отчетов или первичных документов;

- время составления;

- лицо, которое составляет, подписывает или ведет запись в документах;

- сроки и ответственного  за представление документа в бухгалтерию;

- лицо, которое принимает,  проверяет и обрабатывает документ, контролирует, как он используется  в бухгалтерии и в каком  деле хранится в текущем архиве.

Следует иметь в виду, что отсутствие документооборота или  нечеткая его организация приводят к запущенности учета и ко всяким злоупотреблениям.

 

                          Классификация документов

 

Все многообразие документов, оформляемых организацией, принято  группировать, т. е. составлять сводные  учетные документы, которые классифицируются по однородным признакам: назначению, порядку составления, содержанию хозяйственных  операций, способу отражения операций, месту составления и порядку  заполнения (рис. 1).

Рис. 1. Классификация бухгалтерских  документов

 

Документы по назначению:

Распорядительными считаются  документы, которые содержат приказ, распоряжение на совершение хозяйственной  операции. Они разрешают произвести операцию, но не удостоверяют ее совершение. Например, приказы, доверенности, накладные, наряды на работу, чек на получение  наличных денег с расчетного или валютного счета, платежное поручение банку на перечисление денежных сумм поставщику и т. д. Распорядительные документы подписывают работники организации, имеющие право давать указание на совершение отраженных в документах операций.

Исполнительные (оправдательные) документы только подтверждают факт совершения операции, служат оправданием  бухгалтерских записей и свидетельствуют  о получении, выдаче, расходовании материальных и денежных средств. Например, акты приемки-передачи основных средств, квитанции, счета, подтверждающие производственные расходы, отчеты материально ответственных  лиц, счета-фактуры на проданную  продукцию, приходные и расходные кассовые ордера и т. д.

Документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерии  в тех случаях, когда для записи хозяйственной операции других документов нет или с целью подготовки распорядительных и оправдательных документов для отражения в бухгалтерском  учете. Например, ведомости распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов, ведомости начисления и  распределения амортизационных  отчислений, накопительные ведомости, калькуляции фактической себестоимости  продукции, расчеты отклонений от нормативной  себестоимости, разные виды справок  и расчетов, составляемых бухгалтерией, и т. п.

Комбинированные документы  одновременно выполняют функции  распорядительных, оправдательных и бухгалтерского оформления. Например, расходный кассовый ордер в первой части содержит распоряжение о выдаче денег, а во второй оформляется выдача денег, подтвержденная подписями получателя и кассира; накладная на отпуск материальных ценностей содержит в себе распоряжение отпустить материалы со склада в цех, а также оформление фактической выдачи и т. д.

Документы по порядку составления:

Первичные документы составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения. Например, приходный  кассовый ордер, расходный кассовый ордер, требования на отпуск материалов, счета, платежные требования, акты приемки-передачи основных средств, акты на списание основных средств и т. п.

 

Сводные документы оформляются  на основе ранее составленных первичных  документов. Их применение облегчает  контроль однородных операций. Они  могут быть исполнительными, бухгалтерского оформления и комбинированными. Например, авансовые отчеты, кассовые отчеты, банковские выписки из счетов, группировочные и накопительные ведомости. В частности, авансовый отчет, являясь комбинированным, выполняет функции документа оправдательного и бухгалтерского оформления. В нем дается полная характеристика расчетов с подотчетным лицом: остаток или перерасход предыдущего аванса, размер данного аванса, израсходованная сумма, остаток и дата его внесения в кассу или перерасход и дата его возмещения предприятием. Кроме того, в авансовом отчете предусмотрено отнесение производственных расходов по счетам после проверки и утверждения отчета. На оборотной стороне отчета дается перечень отдельных расходов и их

оправдательных документов.

Документы по содержанию хозяйственных операций:

Материальные документы  отражают наличие и движение средств  и предметов труда. К ним относятся  основные средства, нематериальные активы и другие долгосрочные вложения, производственные запасы и затраты. Например, акты приемки-передачи и списания основных средств, документы  на оприходование и списание материальных ценностей, перечень таблиц, справок-расчетов и ведомостей, необходимых для  заполнения учетных регистров по счетам производственных затрат, счета-фактуры, накладные и др.

Денежные документы показывают движение денежных средств; с их помощью  учитываются кассовые и банковские операции. К денежным документам относятся  чеки, выписки банка, кассовые приходные  и расходные ордера, квитанции  о приеме денег, почтовые и вексельные марки, займы, облигации, сберегательные сертификаты и др.

Расчетные документы отражают расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами: платежные  поручения, расчетные чеки, платежные  требования, расчетно-платежные ведомости, авансовый отчет и др.

Документы по способу отражения операций‘.

Разовые документы применяются  один раз для отражения отдельной  операции или нескольких одновременно совершаемых операций. После оформления разовый документ поступает в  бухгалтерию и служит основой  для отражения в бухгалтерском  учете. Например, приходные и расходные  кассовые ордера, счета-фактуры, расчетно-платежные  ведомости и т. д.

 

Накопительные документы  составляются за определяемый период (неделя, декада, месяц) для отражения  однородных повторяющихся операций, которые записываются в них по мере совершения. В конце периода подсчитываются итоги по показателям, используемым для учетных записей. Накопительные документы от сводных отличаются тем, что сводный документ составляется постепенно путем накапливания операций. К накопительным документам относятся лимитно-заборные карты, двухнедельные или месячные наряды и т. д.

Документы по месту составления‘.

Внутренние документы  составляются в организации для  отражения текущих операций. Например, кассовые приходные и расходные  ордера, наградные, акты, наряды, расчетно-платежные  ведомости и т. д.

Внешние документы заполняются  вне пределов данной организации  и поступают в оформленном  виде. Например, счета-фактуры, выписки  банка, товарно-транспортные накладные и др.

Документы по порядку заполнения:

Документы, составляемые вручную, заполняются от руки либо на пишущей машинке.

Документы, заполняемые при  помощи вычислительной техники, автоматически  регистрируют информацию о производственных операциях в момент их совершения.

 

                   Порядок составления и хранения документов

 

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  служат первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Поэтому к оформлению документов предъявляются особые требования.

Своевременность оформления документов. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. При продаже товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в конце рабочего дня на основании кассовых чеков. Несоблюдение этого требования может привести к запущенности в бухгалтерском учете. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

 

Лица, составившие и подписавшие  первичные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление, а затем передачу их в установленные  сроки для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

Точность, ясность  и полнота содержания операции, оформляемой документом. В каждом документе текст, характеризующий операцию, должен быть конкретным, с тем чтобы после заполнения не возникали неясности.

Четкое заполнение документа. Заполнение бланка документа должно производиться на машинке, чернилами или химическим карандашом, аккуратно и разборчиво. В документах не допускаются не оговоренные исправления. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Документы, составленные с нарушением установленных требований, не имеют юридической силы; они не могут служить доказательством совершения операций или правильности записей в бухгалтерском учете.

Для проведения контроля и  упорядочения обработки данных о  хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов могут  составляться сводные учетные документы.

Первичные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена, должны содержать следующие обязательные реквизиты: