Документация и инвентаризация

После списания затрат со счета 91 он закрывается (сальдо равняется  нулю) и, как следствие, в балансе не находит отображения.

 Собирательно-распределительным   счетом , на котором осуществляется учет затрат, которые нельзя, отнести к общим затратам предприятия или конкретного вида продукции в одном, отчетном периоде, является счет 39 "Затраты будущих периодов", в дебете которого отображаются такие затраты: арендная плата, уплаченная предприятием арендатору за несколько месяцев наперед; предоплата за профессиональные издания, которыми пользуются специалисты предприятия в своей работе; страхование имущества и пр.

В конце месяца из кредита  счета 39 осуществляется списание затрат будущих периодов на отдельные объекты  калькулирования в дебет счета 23 "Производство" или счета класса 9 "Затраты деятельности" пропорционально, в зависимости от срока, на который были рассчитаны определенные затраты.

Учитывая то, что списание затрат со счета 39 проводится постепенно, дебетовое сальдо по счету в конце  отчетного периода находит свое отображение в Активе Баланса.

Собирательно-нераспределительные счета используются для обобщения информации о себестоимости реализованной продукции, работ и услуг предприятия, а также для обобщения информации о затратах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, которые не включаются в себестоимость продукции.

 

Данные счета представлены счетами класса 9 "Затраты деятельности" (за исключением счета 91 "Общепроизводственные затраты"). По дебету счетов этого  класса отображаются суммы затрат, за кредитом — списания без распределения  суммы затрат в конце отчетного  года или ежемесячно непосредственно  на счет 79 "Финансовые результаты".

Транзитные счета используются для учета затрат операционной деятельности по таким элементам затрат, как: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизация  и прочие операционные затраты. Транзитные счета представлены счетами класса 8 "Затраты по элементам".

Примером использования  транзитного счета может быть начисление амортизации по основным средствам производственного назначения. На  счетах  указанная операция будет отображена такими записями: 1) дебет  счета  83 "Амортизация" - кредит  счета  13 "Износ необоротных  активов";  2 ) дебет счета 23 "Производство" — кредит счета 83 "Амортизация".

На конец отчетного  периода счета класса 8 закрываются  и конечного остатка не имеют  и, как следствие, в балансе не отображаются.

Финансово-результативные счета  используются для отображения доходов  и результатов деятельности предприятия. Они делятся на счета:

— по учету доходов;

— сравнительные;

— по учету прибылей или убытков.

Счета по учету доходов  представлены счетом 69 "Доходы будущих  периодов", а также счетами  класса 7 "Доходы и результаты деятельности" (за исключением счета 79 "Финансовые результаты"), по которым обобщается информация о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий.

Счет 69 "Доходы будущих  периодов" предназначен для обобщения  информации относительно полученных доходов  в отчетном периоде, но которые подлежат включению в доходы в будущих  отчетных периодах (авансовые арендные платежи, абонентная плата за пользование  средствами связи и пр.). По кредиту  счета 69 отображается сумма полученных доходов будущих периодов, за дебетом  — их списание на соответствующие  счета учета доходов класса 7 и  включение в состав доходов отчетного периода.

Счета, на которых осуществляется сопоставление по дебету — затрат и по кредиту — доходов предприятия, на которых определяется финансовый результат его деятельности, —  являются сравнительными. Примером сравнительного счета есть счет 79 "Финансовые результаты". Если кредит счета преобладает над дебетом,— то доходы преобладают над затратами, если наоборот — то затраты преобладают над доходами. В конце месяца счет 79 закрывается (сальдо переносится на счета по учету прибылей или убытков).

Счета по учету прибылей или убытков есть теми счетами, где  непосредственно учитывается разница  между доходами и затратами предприятия, и которые представлены счетом 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)". При получении прибыли  осуществляется запись: дебет счета 79 "Финансовые результаты" — кредит счета 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)". При получении  убытка: дебет счета 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)" — кредит счета 79 "Финансовые результаты".

Внебалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в его пользовании, распоряжении или на хранении (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, переработке и пр.).

 

Внебалансовые счета не корреспондируют с балансовыми счетами, а также не корреспондируют между собой. Данные из внебалансовых счетов не находят своего отображения в Балансе и не учитываются при его подсчете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                             3. Практическое задание

                                      Исходные данные

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
1	1	Основные средства	80650
2	10	Материалы	6150
3	10,3	Топливо
4	20	Основное производство
5	51	Расчетный счет	5200
6	50	Касса
7	71	Расчеты с подотчетными лицами
8	80	Уставный капитал		86700
9	60	Расчеты с поставщиками и  подрядчиками
10	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		3100
11	99	Прибыль		2200
12	66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
		итого	92000	92000

                                                                                    Приложение 1

 

             Журнал х/о завода «Мотор» за январь месяц

 

№ п/п	Содержание операции	Сума (руб.)	Проводка
			Дт	Кт
1	Поступило в кассу по чеку с расчетного счета	1500	50	50
2	Выдана из кассы зарплата персоналу	1400	70	50
3	Выдана из кассы сумма  на хоз. расходы	80	51	50
4	Приняты в кассу остатки  подотчетных сумм	10	50	50
5	Внесено из кассы на расчетный  счет по объявлению	30	51	50
6	Поступили на склад от поставщиков  материалы	3000	10	20
7	Зачисления на расчетный  счет, банковский кредит	2000	51	66
8	Отпущены материалы в  производство	1600	20	10
9	С расчетного счета перечислено  в погашение банковского кредита	900	51	66
10	С расчетного счета перечислено  поставщикам	2800	51	60
11	Часть прибыли направлена на образование резервного капитала	1100	82	84
	ИТОГО

                                                                                              Приложение 2

 

Счета синтетического учета завода «Мотор»  за январь месяц

Дебет		Кредит
Счет «Основные средства»
Остаток на 01.02	80650
Оборот	—	Оборот	—
Остаток на 01.03	80050
Счет «Материалы»
Остаток на 01 02	6150	1600
поступило	3000	Оборот	1600
Остаток на 01.03	7550
Счет «Основное производство»
Остаток на 01.02	—
2) 1400
Оборот	1400	Оборот	—
Остаток на 01.03	1400
Счет «Касса»
Остаток на 01.02	—	2)1400
1)1500		3)80
4)10
Оборот	1510	Оборот	1480
Остаток на 01.03	30
Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2)1400		Остаток на 01.02	3100
Оборот	1400	Оборот	—
		Остаток на 01.03	—(1600)
Счет «Уставный капитал»
		Остаток на 01.02	86700
Оборот	-	Оборот	—
		Остаток на 01.03	86700
Счет «Нераспределенная  прибыль»
		Остаток на 01.02	2200
		добавлено	1100
Оборот	-	Оборот	—
		Остаток на 01.03	3300
Счет «Расчетный счет»
Остаток на 01.02	5200	9)900
		7) 2000
Прибыло	1500	10) 2800
Оборот	6700	Оборот	5700
Остаток на 01.03	1000

 

 

 

 

 

 

 

                                 Приложение 3

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета завода «Мотор»

за  январь месяц

№ п/п	Наименование  счета	Сальдо на начало		Обороты за месяц		Сальдо на конец
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	80650				80650
2	Материалы	6150		3000		7550
3	Расчетный счет	5200			5700	1000
4	Касса			1510	1010
5	Основное производство			1400		700
6	Уставный капитал		86700				86700
7	Расчеты с персоналом по оплате труда		3100	1400
8	Нераспределенная прибыль		2200		1100		3300
9	Расчеты с подотчетными лицами
10	Расчеты с поставщиками			2800			1000
11	Расчеты по кредитам				900
12	Резервный капитал					1100
	ИТОГО	92000	92000	8710	8710	91000	91000

 

 

 

 

 

 

                   Список использованной литературы 

 

1. Завгородний В.П. «Бухгалтерский учёт в Украине» (с использованием национальных стандартов): Учеб. Пособие для студентов вузов. – 5-е изд., доп. и перераб. – К.: А.С.К., 2001. – 848с.
2. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — М.: Юриспруденция, 2002.
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 635 с. - (Серия "Высшее образование").
4. Васькин Ф.И., Дятлова А.Ф. Бухгалтерский финансовый учёт. — М.:КолосС, 2004. - 560.: ил.
5. Информационные сайты:

Теория бухгалтерского учета – www.iatp.by