Документальное оформление и отражение в учете и отчетности операций с ценными бумагами других организаций

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Кузбасский государственный технический университет  им. Т.Ф.Горбачёва»

в  г. Междуреченске

Кафедра экономики  и управления

 

 

 

Самостоятельная работа

по дисциплине

«Учёт, анализ и аудит операций с ценными  бумагами»

на тему «Документальное оформление и отражение в учете и отчетности операций с ценными бумагами других организаций»

 

                                                                                                 Выполнил:

                                                                                                  студент гр. ЭУо-104

                                                                                                     Кузина К.И.

 

                                                                                                   Проверил:

                                                                                               Овсянникова О.А.                                                                                                                                                                                                                             

 

Междуреченск  2013

Содержание

 

Введение

 

1Теоретическая часть

1. Финансовые вложения в ценные бумаги
2. Учёт ценных бумаг и их документальное оформление приобретения

2Практическая часть

- ЖХО за декабрь

- оборотно-сальдовая ведомость

- бухгалтерский баланс

- отчёт о прибылях и убытках

- отчёт о движении денежных  средств

- приложение к бухгалтерскому  балансу

 

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Учет операций с ценными бумагами является наиболее трудоемким, что  объясняется многообразием операций на фондовом рынке (первичное размещение ценных бумаг, купля-продажа ценных бумаг на вторичном рынке) с бумагами разных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Методика учета ценных бумаг зависит от статуса их эмитента – государственные, негосударственные (корпоративные) ценные бумаги, от квалификации обращения  самих бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), от цели их приобретения (краткосрочные  вложения, долгосрочные вложения).

Ценные бумаги включают в  себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории  акций. Эти составляющие выполняют  ряд важнейших функций, обеспечивая  доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также  выводя часть доходов из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть

 

1.1 Финансовые вложения в ценные бумаги

 

Ценные бумаги учитываются  на счете 58 «Финансовые вложения», к  которому могут быть открыты субсчета:

58.1 «Паи и акции»,

58.2 «Долговые ценные бумаги», 

58.3 «Предоставленные займы».

• получение право собственности на приобретенные акции в бухгалтерском учете оформляются записью: Дт 58.1  Кт 76.
• приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату: Дт 58 Кт 51, 52.
• при списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 58.
• погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются: Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 58 (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

Эмиссионные ценные бумаги должны учитываться в разрезе  отдельных выпусков, каждый из которых  имеет свой регистрационный номер, указываемый в выписках из реестра  акционеров и других документах.

Вместе с тем не все  инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения. В частности, счет 58 не предназначен для учета:

- товарных (собственных простых,  по которым обязан он сам,  или неакцептованный плательщиком  переводной) векселей покупателей  (заказчиков), полученных в обеспечение  дебиторской задолженности по  оплате товаров, имущества, работ,  услуг. Такие векселя учитываются на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по тому же счету, что и дебиторская задолженность покупателя, субсчет «Векселя полученные»;

- чековых книжек (учитываются  на счете 55 «Специальные счета  в банках»);

- депозитных и сберегательных  сертификатов (учитываются на счете  55 «Специальные счета в банках»);

- собственных акций (долей  в уставном капитале), выкупленных  у акционеров (участников) (учитываются  на счете 81 «Собственные акции  (доли)»).

Ценные бумаги в зависимости  от субъектов прав, удостоверенных ими, подразделяются на именные, на предъявителя и на ордерные.

В именных ценных бумагах  информация о владельцах должна быть доступна эмитенту в форме реестра  владельцев ценных бумаг, а переход  прав на ценные бумаги и осуществление  закрепленных ими прав требуют обязательной идентификации владельца.

Права, удостоверенные именной  ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии).

В ценных бумагах на предъявителя переход прав на ценные бумаги и  осуществление закрепленных ими  прав не требуют идентификации владельца. Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому  лицу.

В ордерных ценных бумагах  переход прав на ценные бумаги осуществляется путем совершения на этой бумаге передаточной надписи – индоссамента. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит  все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или приказу которого передаются права по ценной бумаге.

Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или  ордерным (с указанием лица, которому или приказу которого должно быть произведено исполнение).

Ценные бумаги по форме  и в зависимости от способа  фиксации имущественных прав подразделяются:

- на ценные бумаги, выпущенные  в документарной форме (на бумаге);

- ценные бумаги, выпущенные  в бездокументарной форме.

Документарная форма –  это форма ценной бумаги, при которой  владелец устанавливается на основании  предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги.

Бездокументарная форма  – это форма ценной бумаги, при  которой владелец устанавливается  на основании записи в системе  ведения реестра владельцев ценных бумаг (например, при ведении реестра  с помощью ЭВМ).

Лицо, осуществившее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права  выдать ему документ, свидетельствующий  о закрепленном праве. Лица, работающие с ценными бумагами, подразделяются на две категории: профессиональные и непрофессиональные участники  рынка ценных бумаг. К профессиональным участникам отнесены индивидуальные предприниматели  и юридические лица, имеющие соответствующие  лицензии и осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.

К профессиональным видам  деятельности относятся брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными  бумагами, по ведению реестра владельцев ценных бумаг и др.

Владельцы ценных бумаг, не имеющие соответствующих лицензий и непосредственно не осуществляющие профессиональную деятельность на рынке  ценных бумаг, признаются непрофессиональными  участниками рынка ценных бумаг.

Как правило, большинство  коммерческих организаций не являются профессиональными участниками  рынка ценных бумаг и работают с тремя основными видами ценных бумаг: акциями, облигациями и векселями, которые приобретаются ими для получения инвестиционного дохода (дивидендов, процентов, дисконта и др.) или дохода от их перепродажи.

Акцией признается ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли  акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным  обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Все акции акционерного общества являются именными, которые в свою очередь могут быть привилегированными и простыми (обыкновенными) акциями.

Обыкновенная (простая) именная  акция – это акция, дающая право  ее владельцу на получение дивидендов из части прибыли, оставшейся после  выплаты дивидендов обладателям  привилегированных акций.

Привилегированная именная  акция – это акция, дающая ее собственнику преимущество перед держателями  простых акций при распределении  дивидендов и имущества акционерного общества при его ликвидации. Привилегированные  акции не дают их собственнику право  голоса на общем собрании акционеров, но приносят ему фиксированные дивиденды  вне зависимости от величины прибыли, полученной акционерным обществом  за конкретный период.

Облигацией признается ценная бумага, закрепляющая право ее владельца  на получение от эмитента облигации  в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или  иного имущественного эквивалента.

Облигация может также  предусматривать право ее владельца  на получение фиксированного в ней  процента от номинальной стоимости  облигации либо иные имущественные  права. Доходом по облигации являются процент и / или дисконт.

Облигация опосредует отношения  займа между владельцем облигации (заимодавцем) и лицом, выпустившим  облигацию (эмитентом).

Облигации могут быть именными или на предъявителя.

Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (простой  вексель) либо иного указанного в  векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Применительно к обращению  векселей под дисконтом понимается разница между суммой, указанной  в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при размещении векселя.

Опционом эмитента признается ценная бумага, закрепляющая право  ее владельца на покупку в предусмотренный  в ней срок и / или при наступлении  указанных в ней обстоятельств  определенного количества акций  эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента.

Опцион эмитента является именной ценной бумагой.

Сберегательный (депозитный) сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя  сертификата) на получение по истечении  установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате  процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого  банка.

Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими  или именными.

 

1.2 Учет ценных бумаг и их документальное оформление приобретения

 

Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету  является:

- по документарным ценным  бумагам – договор на приобретение  ценной бумаги, акт приема-передачи  ценной бумаги;

- по бездокументарным  ценным бумагам – выписка со  счета «Депо»;

- при приобретении права  требования – договор, акт  уступки права требования, прочие  документы.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации  внутреннего валютного займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг  должна быть сброшюрована, скреплена  печатью организации и подписями  руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета  ценных бумаг могут вноситься  лишь с разрешения руководителя и  главного бухгалтера с указанием  даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги  учета ценных бумаг с помощью  средств вычислительной техники  результатная информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей  осуществляется по мере необходимости  или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством  Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

Предприятия и организации  могут осуществлять свои финансовые вложения в следующие основные активы: