Документальное оформление и отражение в учете и отчетности операций с ценными бумагами других организаций

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Выпущены облигации номинальной  стоимостью 500 рублей в количестве 10 единиц. Цена размещения 480 рублей. Срок погашения 3 месяца. Учетной политикой  организации предусмотрено отражать сумму дисконта как расходы будущих  периодов. В текущем месяце часть  дисконта отнесена на операционные расходы  отчетного периода.

58.2 
98

76 
58

5000 
67

2

Приобретены облигации ЗАО  «Z» номинальной стоимостью 800 рублей в количестве 20 единиц. Цена приобретения 810 рублей. Срок обращения 4 месяца. Доход по облигациям исчисляется из расчета 20%. Учетной политикой предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене отличающейся от номинальной стоимости, до номинальной стоимости в течение срока обращения. Начисленный к получению в текущем месяце доход был фактически получен на расчетный счет организации.

58.2 
91 
76 
51

76 
58 
91 
76

16200 
50 
3200 
3200

3

Выкуплены у акционеров собственные  акции в количестве 20 единиц по цене 55 рублей. В текущем месяце 10 единиц было аннулировано, а остальные проданы  по цене 60 рублей. Все расчеты с  акционерами по выкупу и последующей  продаже акций были произведены  полностью.

81 
80 
51 
81

51 
81 
81 
91

1100 
550 
600 
50

4

Начислены проценты, причитающиеся  к получению по договору займа  в текущем месяце из расчета 15% годовых. Начисленные проценты были фактически получены на расчетный счет.

51

66

100

5

Начислены проценты, причитающиеся  к получению в текущем месяце по договору простого товарищества, в  сумме 3000 рублей. Из них 2000 было получено на расчетный счет, а оставшаяся часть реинвестирована в совместную деятельность.

51 
91

99 
80

1000 
2000

6

Начислены  дивиденды  по  акциям  ОАО  «Х»  в  сумме 2000  р.  Из  них  фактически  получено  1500  р.  на  расчетный  счет организации.

82 
70

70 
51

2000 
1500

7

Приобретено 10 единиц акций  ОАО «У» по цене 180 р. за единицу,  вознаграждение  брокеру  составило  1180  р.  с  НДС.  В этом же месяце подотчетному лицу выдан аванс в  сумме 2200 р., за счет которого оно приобрело  еще 10 единиц по цене 220 р. за единицу.  В  текущем  месяце  было  реализовано  25  единиц  акций данного вида по цене 250 р. за единицу. По результатам  инвентаризации обнаружена недостача 5 акций в связи с чрезвычайными  обстоятельствами.  Учетной  политикой  предусмотрено  определять стоимость  выбытия акций, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, по методу ФИФО.

58 
76 
71 
58 
51 
91.2 
94 
91

76 
51 
50 
71 
91.1 
58 
58 
94

1800 
1180 
2200 
2200 
6250 
5500 
1100 
1100

8

Предоставлен заем на срок 15 месяцев денежными средствами с расчетного счета на сумму 4000 рублей, под 20% годовых под залог товаров. Начисление и уплата % по займу производится каждые 3 месяца.

58 
51

51 
58

4000 
200

9

На конец текущего месяца расчетная стоимость акций ОАО  «У» составила 150 рублей за единицу, при этом имеются признаки устойчивого  существенного снижения их рыночной стоимости по акциям ОАО «Х» была проведена переоценка учетной стоимости  в связи с увеличением их рыночной стоимости на 2%.

91 
91

59 
59

120 
2,4

10

В конце периода определен  и отражен финансовый результат

91

99

2727,6

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

50

2500

2200

300

51

31500

11350

7780

35070

58

24000

29200

6917

46283

59

300

122,4

422,4

66

2000

100

1900

70

1500

2000

500

71

2200

2200

76

4380

26200

21820

80

57700

550

2000

59150

81

1150

1150

82

2000

2000

91

9500

9500

94

1100

1100

98

67

67

99

3727,6

3727,6

Итого

58000

58000

64997

64997

85120

85120

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

Вид экономической 
деятельности

по 
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения

Наименование показателя

20

г.

20

г.

20

г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

24000

46283

Отложенные налоговые  активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

24000

46283

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

67

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

34000

35370

Прочие оборотные активы

1900

Итого по разделу II

34000

37270

БАЛАНС

58000

85120

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения

Наименование показателя

20

г.

20

г.

20

г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

57700

59150

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без  переоценки)

Резервный капитал

300

422,40

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3727,60

Итого по разделу III

58000

63300

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые  обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

21820

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

21820

БАЛАНС

58000

85120

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

Вид экономической 
деятельности

по 
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

За

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

20

г.³

20

г.⁴

Выручка ⁵

Себестоимость продаж

(

)

(

)

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы

(

)

(

)

Управленческие расходы

(

)

(

)

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в  других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(

)

(

)

Прочие доходы

9500

Прочие расходы

(

8772

)

(

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

728

Текущий налог на прибыль

(

175

)

(

)

в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых  обязательств

Изменение отложенных налоговых  активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

553