Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2013 в 19:04, лекция
Основанием для проведения валютных операций, для которых установлен разрешительный порядок проведения, является разрешение (лицензия) НБ РБ, полученное одной из сторон, участвующих в проводимой валютной операции.
Для получения разрешения на проведение различных валютных операций необходимо представить в НБ соответствующий пакет документов. В процедуре выдачи лицензии предусмотрено тестирование руководителя и главного бухгалтера с целью выявления профессиональной пригодности. Тестирование осуществляется при помощи специальной компьютерной программы в Главном управлении НБ по месту нахождения юридического лица. Лицензия выдается на срок не более 1 года и может быть продлена не более чем на 2 года.
Тема 4. Документальное оформление и учёт движения денежных средств на валютных счетах.
1.Виды валютных счетов, их назначение и порядок открытия.
Основы валютного
регулирования и валютного
Законом РБ «О валютном регулировании и валютном контроле». Валютные операции юридическими лицами осуществляются в соответствии с Правилами проведения валютных операций, утвержденными Постановлением Правления НБ РБ от 30.04.2004 №72 и введенными в действие с 1 июля 2004г.
Основанием для проведения валютных операций, для которых установлен разрешительный порядок проведения, является разрешение (лицензия) НБ РБ, полученное одной из сторон, участвующих в проводимой валютной операции.
Для получения
разрешения на проведение
Операции с активами (имуществом) и обязательствами, стоимость
которых выражена в иностранной валюте, следует отражать в бухгалтерском учете, как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях (путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу НБ), руководствуясь следующими правилами:
- переоценка активов (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах организаций, дебиторской задолженности) и обязательств, производится при изменении НБ курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Датой составления бухгалтерской отчетности считается последний
календарный день в отчетном периоде;
- возникающие при
переоценке активов (имущества)
иностранной валюте разницы относятся на увеличение или уменьшение внереализационных доходов и расходов;- расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом НБ на момент покупки списываются на
увеличение расходов.
Названные правила сформулированы в Декрете Президента РБ №1 от 28.01.10г. «О порядке проведения переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении НБ курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц.
Курсовые разницы – это разницы, возникающие при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых НБ РБ официальных курсов иностранных валют
к белорусскому рублю.
Курсовая разница может быть положительной и отрицательной.
Положительная курсовая разница возникает при росте
курса иностранной валюты по отношению к курсу национальной валюты,
отрицательная – при падении курса иностранной валюты по отношению к курсу национальной валюты.
Порядок приобретения иностранной валюты, обратной ее продажи и конверсии регламентируется инструкцией «О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», утвержденной Постановлением Правления НБ №112 от 28.07.2005г. Валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются только через банки. Приобретение (покупка) иностранной валюты по установленным обменным курсам осуществляется через исполняющие банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» либо на внебиржевом валютном рынке (у банка-продавца).
Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с
расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета.
Валютные счета открывают
предприятия, находящиеся на хозрасчете,
имеющие самостоятельный
Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.
Можно открывать
счета сразу в нескольких
Для открытия валютных счетов предприятия обязаны представить в
уполномоченный банк следующие документы:
- расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы
между курсом покупки и курсом НБ на момент покупки списываются на
увеличение расходов.
Заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное
наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса.
Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;
- расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы
между курсом покупки и курсом НБ на момент покупки списываются на
увеличение расходов.справку о постановке на учет в налоговом органе;
- расходы, связанные
с покупкой иностранной валюты,
в сумме разницы между курсом
покупки и курсом НБ на момент
покупки списываются на
заверенные в установленном порядке;
- расходы, связанные
с покупкой иностранной валюты,
в сумме разницы между курсом
покупки и курсом НБ на момент
покупки списываются на
- расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом НБ на момент покупки списываются на увеличение расходов. банковские карточки установленной форме с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.
Иностранная валюта в
Учет средств на
этих счетах ведется в
Для осуществления
безналичных операций по
используются те же документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки). При проведении безналичных операций по валютному счету банк представляет предприятию выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс на момент совершения сделки. Снятие наличной иностранной валюты разрешается на оплату расходов,
связанных с командированием работников за рубеж, а также по специальному разрешению НБ РБ. В безналичном порядке списывается иностранная валюта по следующим направлениям:
● переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в
соответствии с действующим законодательством;
● продажа иностранной валюты;
● перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет
предприятия за рубежом.
С валютного счета за рубежом списывается иностранная валюта на
следующие цели:
● средства на содержание представительств;
● средства, снимаемые наличными на оплату труда и командировочные,
а также для оплаты других расходов, предусмотренных сметой;
● банковские расходы по ведению счета и другое.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
Операции
по валютным счетам отражаются
в бухгалтерском учете на
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете 52 «валютный счет». По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.
Записи по дебету счета валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с покупателями и заказчиками - на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;
Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;
Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;
Расчетов с учредителями
- поступление вкладов и
Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
Записи по кредиту счета валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;
Переводов в пути - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
В хозяйственной деятельности многих организаций имеют место
расчеты в иностранной валюте. Основные принципы осуществления
валютных операций, полномочия и функции органов валютного
регулирования и контроля определены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З
«О валютном регулировании и валютном контроле». В этом же Законе
даны понятия таких терминов, как «валютные ценности», «иностранная
валюта», «валютные операции», «экспорт», «импорт» и др.
Валютные операции, проводимые между резидентами и
нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и
валютные операции, связанные с движением капитала.
Для проведения расчетов в иностранной валюте организации
открывают валютные счета.
Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета».
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах
организации, открытых в банках на территории Республики Беларусь и
за ее пределами. В Типовом плане счетов бухгалтерского учета,
утвержденном постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, не
означены субсчета к счету 52. Однако согласно п.2.19 Порядка
заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденного
приказом Минфина РБ от 20.01.2000 № 23 (с учетом изменений и
дополнений), к счету 52 «Валютный счет» открываются следующие
субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета»,
«Валютные счета за рубежом».
Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств
организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте,
утвержденным постановлением Минфина РБ от 17.07.2000 № 78,
предусмотрены следующие субсчета к счету 52: «Текущий валютный
счет», «Специальный валютный счет», «Транзитный валютный счет»
(п.15).
Таким образом, к счету 52 «Валютные счета» необходимо открывать
следующие субсчета:
52-1 «Транзитный валютный счет»;
52-2 «Текущий валютный счет»;
52-3 «Валютный счет за рубежом»;
52-4 «Специальный валютный счет».
Порядок отражения операций по названным субсчетам.
52/1 Транзитный валютный счёт
Практически все поступающие средства в иностранной валюте
зачисляются банком на транзитный валютный счет.
После представления организацией соответствующих документов
банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет,
либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Какие валютные
средства подлежат обязательной продаже? Ответ на этот вопрос можно
найти в Указе Президента РБ от 02.06.1997 № 311 «О совершенствовании
порядка обязательной продажи иностранной валюты» (с учетом изменений
и дополнений) и Инструкции о порядке обязательной продажи средств в
иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением
Правления Нацбанка РБ от 30.12.1999 № 29.10 (с учетом изменений и
дополнений). Полагаем, что введение обязательной продажи валютных
средств вызвало необходимость выделения субсчета 52-1 «Транзитный
валютный счет».
Транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком
самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо
документов при первом поступлении средств в иностранной валюте в
Информация о работе Документальное оформление и учёт движения денежных средств на валютных счетах