Документальное оформление поступления товаров

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Октября 2013 в 21:24, контрольная работа

Описание работы

В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» каждая хозяйственная операция, проводимая организацией, должна быть подтверждена соответствующими оправдательными документами.
Для учета движения товара в торговых предприятиях применяется Акт о приёмке товаров (ТОРГ-1).
Приёмка товара производится по его фактическому наличию. При обнаружении отклонений по количеству, качеству, массе покупатель (в том числе покупатель-посредник) обязан приостановить приёмку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром (продукцией), вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двухстороннего Акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2).

Файлы: 1 файл

Контрольная теория.doc

— 119.50 Кб (Скачать файл)


 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по курсу:  Особенности учета в торговле


2 - вариант

 

 

 

 

 

                                                       Выполнила студентка

                                                       гр. Бз - 91


                                                             

                                                                          


                                                       Руководитель работы 

                       Балашова Е. А.                                                                


 

 

 

 

 

 

 

Омск 2012  г.      


 

Содержание

  
1. Документальное оформление поступления товаров

 

В соответствии с федеральным  законом «О бухгалтерском учете» каждая хозяйственная операция, проводимая организацией, должна быть подтверждена соответствующими оправдательными документами.

Для учета движения товара в торговых предприятиях применяется Акт о приёмке товаров (ТОРГ-1).

Приёмка товара производится по его фактическому наличию. При обнаружении отклонений по количеству, качеству, массе покупатель (в том числе покупатель-посредник) обязан приостановить приёмку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром (продукцией), вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двухстороннего Акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2).

Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.

Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения  по количеству и по качеству, в актах  не перечисляются, о чём делается отметка в конце акта следующего содержания: «По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет».

При приёмке товарно-материальных ценностей акты о приёмке с  приложением документов (счета-фактуры, накладные и т. д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.

Для оформления приёмки  и оприходования фактически полученных товарно-материальных ценностей, поступивших  без счёта поставщика, т. е. для  оформления любого поступления в  организацию по фактическому наличию применяется Акт о приёмке товара, поступившего без счёта поставщика (ТОРГ-4). Составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально-ответственного лица. Первый экземпляр передаётся в бухгалтерию, второй – остаётся у материально ответственного лица.

Для учета товарно-материальных ценностей в местах хранения товара применяется товарный ярлык (ТОРГ-11). Товарный ярлык заполняется в одном экземпляре материально ответственным лицом на каждое наименование с проставлением порядкового номера ярлыка. Товарный ярлык хранится вместе с товарно-материальными ценностями по месту их нахождения.

При приёмке товара плодоовощными  базами, складами, холодильниками применяется  Приходный группой отвес (ТОРГ-17). Составляются в трех экземплярах работниками организации-получателя. Один экземпляр передаётся в бухгалтерию плодоовощной базы, склада, холодильника, второй – весовщику (железной дороги, водного транспорта) или лицу, сопровождающему груз, третий остаётся у материально ответственного лица. В обязательном порядке указывается, в каком состоянии прибыл товар, груз. Данные о состоянии товара, груза подтверждаются подписями представителя транспортной организации (поставщика) и грузополучателя (покупателя). В случае необходимости предъявления претензии поставщику Приходные групповые отвесы (ТОРГ-17) составляются в четырёх экземплярах.

Для учёта движения и  остатков товаров на складе (в кладовой) применяется Журнал учёта товаров  на складе (ТОРГ-18). При автоматизированной обработке данных документов средствами вычислительной техники возможен вариант применения предложенной формы в виде отдельной ведомости на бумажных и машинных носителях информации. Ведётся материально ответственным лицом по наименованиям, сортам, количеству и цене. Записи в журнал производятся на основании приходно-расходных документов или накопительных ведомостей по учёту отпуска товаров за день.

Актом о контрольной (выборочной) проверке яиц (ТОРГ-22), оформляются результаты контрольной (выборочной) проверки яиц. Составляется в одном экземпляре членами комиссии с участием специалиста по контролю за качеством и прикладывается к Акту о приемке товаров (ТОРГ-1). При необходимости выдачи акта поставщику он составляется в двух экземплярах.

 

2. Порядок оценки товаров при их поступлении

 

Товары, приобретенные торговой организацией для продажи, принимаются к учету по стоимости их приобретения.

Организация розничной  торговли вправе самостоятельно выбрать  один из вариантов бухгалтерского учета  приобретенных для перепродажи товаров:

1) по стоимости их  приобретения;

2) по продажной цене.

В цену приобретения  товаров согласно условиям договора может включаться стоимость доставки этих товаров до покупателя. В этом случае стоимость товаров в учете формируется с учетом стоимости доставки.

Во всех иных ситуациях расходы на доставку покупных товаров, а также все остальные расходы, связанные с их приобретением и продажей (за исключением самой стоимости приобретения товаров), относятся к расходам на продажу.

Если в соответствии с учетной политикой бухгалтерский  учет товаров ведется по стоимости приобретения, то товары принимаются к учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических затрат на приобретение товаров, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение относятся:

  • покупная цена товаров, т. е. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары;
  • затраты по заготовке и доставке до места использования, включая расходы по страхованию товаров;
  • затраты по доведению товаров до составления, в котором они пригодны к продаже, а именно затраты по подработке, сортировке, фасовке и т. д. полученных товаров;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

При учете товаров  по продажным ценам в момент оприходования товаров формируется их розничная (продажная) цена, включающая сумму НДС.

Размер торговой наценки  должен устанавливаться организацией с таким расчетом, чтобы покрыть  все расходы, связанные с продажей товаров, сумму начисленного НДС  и др. налогов, обеспечить получение прибыли.

По общему правилу  размер торговой наценки по товарам  ничем не ограничен и может  быть любым. Исключением являются некоторые товары, в отношении которых осуществляется государственное регулирование цен и устанавливаются предельные размеры розничных надбавок к фактической отпускной цене производителя.

Методика  начисления торговой наценки в законодательстве отсутствует, поэтому организация  вправе использовать любую методику:

  • устанавливать единый процент торговой наценки на все товары или по отдельным группам товаров;
  • устанавливать для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде твердой суммы (константы);
  • устанавливать продажную цену, а затем рассчитывать торговую наценку;
  • применять иные способы расчета торговой наценки.

При учете по продажным ценам расходы, связанные с приобретением товаров, не включаются в стоимость приобретения товаров, а учитываются в составе расходов на продажу (Счет 44 «Расходы на продажу»).

Организация торговли вправе транспортно-заготовительные расходы, производимые до момента передачи товаров в продажу, учитывать в составе расходов на продажу (Счет 44 «Расходы на продажу»).

 

3. Учет товаров в комиссионной торговле (у комитента)

 

Комитент, передавая товар  комиссионеру, выписывает счет-фактуру  и составляет следующие бухгалтерские записи, если комиссионер участвует в расчетах:

Д-т 45 «Товары  отгруженные»,

К-т 41 «Товары» – на стоимость товаров, переданных по договору комиссии в оценке, принятой учетной политикой комитента;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т 90 «Продажи» – на сумму задолженности покупателей за проданный товар;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «НДС» – на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 45 «Товары  отгруженные» – на сумму себестоимости проданной продукции;

Д-т 44 «Расходы на продажу»,

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму комиссионного вознаграждения;

Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС начисленного по комиссионному вознаграждению;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;

Д-т 51 «Расчетные счета»,

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму денежных средств, полученных от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму зачтенной задолженности;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «НДС»,

К-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли от продажи;

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи» – на сумму убытка от продажи.

Если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент составляет следующие бухгалтерские записи:

Д-т 45 «Товары  отгруженные»,

К-т 41 «Товары» – на стоимость товаров, переданных по договору комиссии в оценке, принятой учетной политикой комитента;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т 90 «Продажи» – на сумму задолженности покупателей за проданный товар;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «НДС» – на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 45 «Товары  отгруженные» – на сумму себестоимости проданной продукции;

Д-т 44 «Расходы на продажу»,

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму комиссионного вознаграждения;

Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС, начисленного по комиссионному вознаграждению;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;

Д-т 51 «Расчетные счета»,

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму денежных средств, полученных за проданный товар;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,

К-т 51 «Расчетные счета» – на сумму перечисленного вознаграждения;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кт 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;

Д-т 90 «Продажи»,

К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму полученной прибыли;

Д-т 99 «Прибыли и убытки»,

К-т 90 «Продажи» – на сумму полученного убытка.

 

4. Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета (недостачи)

 

Приобретенные организацией товары при хранении могут быть утрачены по различным причинам. В результате образуются потери, которые могут быть вызваны как объективными, так и субъективными причинами. Потери подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Ненормированные потери обычно связаны с порчей товаров при хранении, хищениями, стихийными бедствиями. Независимо от вида потери товаров выявляются только при проведении инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13. 06. 1995 № 49. [6]

Информация о работе Документальное оформление поступления товаров