Финансовая отчетность предприятия

«Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке приводят сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты, которые фирма осуществила, изготавливая и продавая продукцию, покупая и перепродавая товары, оказывая услуги, выполняя работы. Поскольку себестоимость проданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видам деятельности, ее показывают в круглых скобках.

«Валовая прибыль (убыток)». Валовую прибыль определяют как  разницу между выручкой и себестоимостью. Если в результате получился отрицательный  результат (убыток), то сумму надо указать  в скобках.

«Коммерческие расходы». Здесь  показывают затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, то есть расходы  на хранение, доставку, упаковку, рекламу.

«Управленческие расходы». Эта строка предназначена для  того, чтобы отразить общехозяйственные  расходы организации, то есть расходы  на оплату труда управленческого  персонала, амортизацию основных средств, используемых для управленческих нужд, и т.д. Данные расходы накапливают  на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

«Прибыль (убыток) от продаж». По этой строке записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Получить его можно, если из выручки от продаж вычесть себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".

По статьям  «Проценты к получению» и «Проценты  к уплате» отражаются суммы, причитающихся  в соответствии с договорами к  получению дивидендов (подлежащих к  уплате процентов) по облигациям, депозитам  и т.д.

По статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы" отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.).

«Прибыль (убыток) до налогообложения». По этой строке записывают финансовый результат (прибыль или убыток). Получить его можно, если из прибыли (убытка) от продаж вычесть проценты, прочие доходы и расходы.

По статье "Текущий налог на прибыль" показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения.

 

 

1.4. Отчет об изменениях капитала.

 

Согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Отчет об изменениях капитала состоит из 3 разделов: 1. «Движение капитала» , 2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок», 3. «Чистые активы».

Чтобы структура  капитала соответствовала Разделу III «Капитал и резервы» баланса в  структуру отчета об изменениях капитала введен новый показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В данной графе отражается движение капитала организации, связанное с  дополнительным выпуском акций, увеличением (уменьшением) номинальной  стоимости акций, реорганизацией юридического лица. Ранее такая информация показывалась только в расшифровке, относящейся к уставному капитала организации.

Все данные о движении капитала приведены за предыдущий и  отчетный год в разрезе двух групп: «Увеличение капитала всего» и «Уменьшение капитала всего». Данные за год, предшествующий предыдущему (2009 г) приводятся по строке «Величина капитала на 31 декабря 20__г» (код 3100) сальдировано.

Корректировки, связанные  с изменением учетной политики регулируются разделом III. «Изменение учетной политики»  ПБУ 1/2008. В частности п. 10 ПБУ 1/2008 гласит, что изменение учетной  политики организации может производиться  в случаях:

- изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией  новых способов ведения бухгалтерского  учета. Применение нового способа  ведения бухгалтерского учета  предполагает более достоверное  представление фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском  учете и отчетности организации  или меньшую трудоемкость учетного  процесса без снижения степени  достоверности информации;

- существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

Корректировки, связанные  с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов регулируются п.п.7-14 ПБУ 22/2010. Пунктом 3 ПБУ 22/2010 установлено, что существенность ошибки организация  определяет самостоятельно, исходя как  из величины, так и из характера  соответствующей статьи (статей) бухгалтерской  отчетности. Критерии существенности ошибки необходимо закрепить в учетной  политике организации.

Существенные ошибки прошлых лет исправляются в зависимости  от периода их выявления либо датой 31 декабря отчетного года, либо датой  обнаружения ошибки. Если отчетность не утверждена учредителями, то имеет  место первый вариант исправления  ошибки. В данном случае вносятся исправительные записи и составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. Если существенная ошибка обнаружена уже после утверждения отчетности учредителями (после 30 апреля для ООО и после 30 июня для ОАО), то необходимо использовать второй вариант исправления ошибок. Во втором случае исправительные записи проводятся в корреспонденции со счетом 84, а бухгалтерская отчетность подвергается ретроспективному пересчету.

 

 

1.5. Отчет  о движении денежных средств.

 

Отчет о движении денежных средств – документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно – их поступление и дальнейшее направление  по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной).

Текущая деятельность –  извлечение прибыли предприятия  посредством производства или продажи  каких-либо товаров, а так же за счет оказания определенных услуг.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная  с вложением капитала в недвижимое имущество, нематериальные и внеоборотные активы, а так же их возможная последующая продажа.

Финансовая деятельность – деятельность предприятия, целью  которой является выпуск ценных бумаг (акции, облигации), а так же осуществление  каких-либо краткосрочных финансовых вложений.

При поступлении денежных средств от любого вида деятельности предприятия (текущая, инвестиционная, финансовая) следует приводить детальную расшифровку поступлений этих денежных средств. Т.е. в обязательном порядке следует указывать от каких именно операций произошло зачисление (списание) определенных средств предприятия. К таким операциям можно отнести:

- продажа товаров, продукции (работ, услуг);

- получение кредитов, займов, дивидендов, процентов от каких-либо финансовых вложений;

- направление денежных  средств на оплату труда, выплату  авансов, доплат, премий и других  поощрений;

- сдача в аренду недвижимого  имущества;

- отчисления в государственные  внебюджетные фонды и др.

В отчете формы №4 должны быть приведены данные относительно денежных поступлений в отчетном периоде по наличному расчету  или по расчету с применением  бланков строгой отчетности (билеты, талоны, квитанции и т.д.). Данные поступления могут быть как от физических, так и от юридических  лиц.

В случае поступления определенной суммы денежных средств от продажи  иностранной валюты, данная операция должна входить в состав текущей  деятельности в том же порядке, как  от продажи любого имущества или, к примеру, основных средств.

Существует унифицированная  форма отчета о движении денежных средств, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010г. №66н. Тем не менее, любая организация вправе самостоятельно разработать удобную для использования форму отчета, руководствуясь утвержденной формой, как образцом.

 

1.6. Отчет о целевом  использовании полученных средств.

 

Отчет о целевом использовании  полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах  на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов.

Данный отчет имеет  официально зарегистрированную законодательством  Российской Федерации форму № 6. Отчет предполагает обязательное заполнение всех разделов.

1. Раздел «Входящее сальдо».  Данный раздел требует обязательного  внесения информации относительно  суммы денежных средств целевого  финансирования, а так же средств,  полученных от предпринимательской  деятельности организации на  начало отчетного года, а так  же на конец предыдущего.

2. Раздел «Поступило средств». Здесь необходимо отобразить  все денежные средства, поступившие  в виде членских, добровольных, а  так же вступительных взносов,  сумма средств, поступивших от  предпринимательской деятельности  предприятия и другие поступления.  К другим поступлениям, как правило,  относятся: денежные средства, п олученные в результате продажи основных средств предприятия, материальная помощь от государства и др.

3. Раздел «Использовано  средств». В данном разделе необходимо  указать конкретные цели, на которые  были направлены денежные средства  предприятия. К таким расходам  можно отнести:

- расходы, связанные с  целевыми мероприятиями (благотворительность,  проведение семинаров, совещаний  и др.);

- расходы, связанные с  содержанием управленческого аппарата (содержание зданий, транспортных  средств, служебные командировки, ремонт основных средств и  др.).

4. Раздел «Сальдо на  конец года». Именно в этом  разделе отображается сумма денежных  средств, которая не использовалась  предприятием и осталась в  его распоряжении на начало  периода.

В ситуации, когда сумма  расходов превышает имеющуюся сумму  денежных средств предприятия, данный показатель следует отобразить в круглых скобках. В связи с этим, к отчету необходимо приложить объяснительную записку, в которой следует подробно разъяснить ситуацию и причину ее возникновения.

Форма № 6 является образцом, руководствуясь которым каждое предприятие  может самостоятельно разработать  удобный для заполнения документ. При этом организация может дополнительно  включать необходимые статьи при  разработке формы отчета о целевом  использовании полученных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния предприятия                          ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» на основе данных       финансовой отчетности

2.1. Организационно  – экономическая характеристика  ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

           Практическая часть моей курсовой работы  рассматривается на примере ОАО «Чебоксарский агрегатный завод».

           Предприятие: ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

          Форма собственности: Открытое акционерное общество.

           Адрес: 428000, Чувашская республика, г. Чебоксары, ул. Хузангая, 26Б

          Краткая характеристика деятельности предприятия.

 ОАО "ЧАЗ" является лидером отечественного машиностроения в производстве запасных частей к ходовым системам промышленной, сельскохозяйственной и трелевочной гусеничной техники; деталей сцепления для тракторов, комбайнов и автомобилей, а также занимает ведущие позиции на рынке замочной продукции и отопительных радиаторов.  

Завод начал свою работу в 1956 году. Благодаря использованию  современных методов управления предприятием, завод занимает лидирующее место на рынке производства запасных частей для машиностроительной отрасли  и товаров народного потребления. Чебоксарский агрегатный завод обеспечивает работу сборочных конвейеров ОАО "Промтрактор" (г. Чебоксары), ОАО "ЧТЗ" (г. Челябинск), экскаваторных заводов Воронежа, Твери, Иванова и Коврова, ОАО "УАЗ"   (г. Ульяновск), ОАО "Алтайдизель" (г. Ярославль), "Уралвагонзавод"            (г. Нижний Тагил) и др. предприятий. Выпускаемая продукция (гусеничные цепи, катки опорные, колеса ведущие) поставляются на экспорт для таких мировых гигантов машиностроения, как «CATERPILLAR» и «FIAT». Ежегодно предприятием производится продукции на сумму около 90 млн. долларов. Численность сотрудников завода составляет 10 600 человек. Завод выпускает более 600 наименований продукции.

 

2.2. Оценка финансовых  результатов деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

 Результаты  от финансовой деятельности образуются  на предприятии, если оно имеет  финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по статьям "Проценты к получению" и "Проценты к уплате". Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме № 2 по статье "Доходы от участия в других организациях".