Финансовая отчетность предприятия

                                                                                                                      

                                              Таблица 4

Свод аналитических показателей  группы финансовой устойчивости   ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2011г.

 

Показатель	Значение		Норм. значение	Изменения
	На начало	На конец
1. Коэффициент концентрации  собственного капитала	-	-	>0.600	-

 

Продолжение таблицы 4

2. Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,067	0,288	-	0.221
3. Коэффициент структуры  долгосрочных вложений	0,357	0,492	<0.600	0.135
4. Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств	0,342	0,407	-	0.065
5. Коэффициент структуры  заемного капитала	0,270	0,320	-	0.050
6. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	1,900	2,120	Снижение	0.220

   

           Проведя анализ финансовой устойчивости ОАО "Чебоксарский агрегатный завод" можно сделать следующие выводы:

• Коэффициент концентрации собственного капитала и коэффициент финансовой зависимости мы не можем рассчитать, так как у нас нет нетто-баланса.
• Коэффициент маневренности собственного капитала увеличивается на 0,221. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента  маневренности свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
• Коэффициент структуры долгосрочных вложений увеличивается на 0,135. Это позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений.
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился на 0,22, а по правилам должен уменьшаться, что говорит об увеличении заемного капитала и снижении собственного капитала. Это указывает на снижение финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

              

 

Общий анализ финансового  состояния предприятия.

 

Общий анализ финансового  состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений показателей баланса предприятия (см. Приложения).

Анализ  динамики валюты баланса. Проведем сравнение валюты баланса на начало отчетного периода 2010 и 2011 годов по строке 300.

 

На начало отчетного периода 2010г. валюта баланса составляла 22 283 тыс. руб., а в 2011году  – 34 544 тыс. руб. Наблюдаем рост валюты баланса в 1,6 раз, что может характеризоваться как положительно, так и отрицательно. Положительно – если рост вызван активизацией деятельности предприятия, отрицательно – если он вызван инфляционным ростом цен и переоценкой основных фондов.

 

Анализ  актива баланса. Для анализа  структуры и динамики актива баланса проведу  предварительные расчеты, результаты которого сведены в таблице.

                                                                                      

                                                                                           Таблица 5

Результаты расчетов для анализа актива баланса предприятия

 

Статьи актива баланса	Абсолютные величины, тыс. руб		Удельные веса, %		Изменения
	На начало отч.периода 2010 г.	На начало отч.периода 2011г.	На начало отч.периода 2010 г.	На начало отч.периода 2011 г.	В абсолютных величинах, тыс. руб.	В удельных весах, %	В % к величинам на начало отч. периода 2010г	В % к изменениям итога баланса
1.Внеоборотные активы 2.Оборотные активы в том числе: запасы и НДС деб.задолженность(со ср. пог. менее 1г)	1 143   1 085   742   314   3	1 729   1 724   883   591   8	51,4   48,6   33,4   15,0   0,1	50,1   49,9   25,5   17,0   0,2	586   639   141   277   5	-1,3   1,3   -7,9   2,0   0,1	51,3   58,8   20,0   88,0   170,0	47,80   52,20   1,20   2,30   0,04
Др. Баланс	1 2 228	- 3 454	- 100,0	- 100,0	-1 1 226	- 0,0	-1,0 60,0	-0,01 100,0

 

В процессе последующего анализа  необходимо установить изменения в долгосрочных (внеоборотных)  активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и т.д. Большое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, так как они занимают основной  удельный вес в долгосрочных активах предприятия. При изучении состава  основных средств нужно выяснить соотношения их активной и пассивной части, от оптимального сочетания зависит фондоотдача и финансовое состояние предприятия.   Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части  капитала .

Анализ активов за рассматриваемый  период показал некоторое увеличение (на 586 тыс. руб.) статьи «Внеоборотные активы», однако темп их прироста (51,3 %)  выше темпа прироста валюты баланса (60 %). В результате произошло снижение доли статьи «Внеоборотные активы» в активах предприятия (с 51,4 % на начало отчетного периода 2010 г. до 50,1 %  на начало отчетного периода 2011 г.). Уменьшились доля статей «Запасы и НДС» по приобретенным ценностям (с 33,4 до 25,5 % ), а темп их прироста отрицателен. Увеличилась доля статьи «Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 1 года» (с 15 до 17 %), что обусловлено с повышением неплатежеспособности  потребителей продукции предприятия;  доля статьи « Денежные средства» увеличивается,   темп их прироста 170 %.

Делая общий вывод можно  сказать, что структура активов  баланса предприятия остается стабильной с небольшими изменениями: уменьшается доля основных средств предприятия, создающие условия для производства продукции, а доля оборотных средств увеличивается

        

 

Таблица 6

Результаты расчетов для анализа пассива баланса  предприятия

Статьи пассива баланса	Абсолютные величины, тыс. руб		Удельные веса, %		Изменения
	На начало отч.периода 2010 г.	На начало отч.периода 2011 г.	На начало отч.периода 2010 г.	На начало отч.периода 2011 г.	В абсолютных величинах, тыс. руб.	В удельных весах, %	В % к величинам на начало отч.периода 2010 г	В % к изменениям итога баланса
Капитал и резервы Долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы В том числе: заемные средства   др.   Баланс	1 137   56   1 035     803   232   -   2 228	1 190   619   1 645     1 212   433   -   З 454	51,0   2,5   46,5     36,0   10,5   -   100,0	34,5   18,0   47,5     35,0   12,5   -   100,0	53   563   610     409   201   -   1 226	-16,5   15,5   1,0     -1,0   2,0   -   0,0	4,7   1000,5   60,0     51,0   86,6   -   60,0	4,3   45,7   50,0     33,4   16,4   -   100,0

 

Анализ пассива баланса  показал низкие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (60,0 %) темпы прироста собственных средств предприятия – «Капитал и резервы» (4,7 %), при росте кредиторской задолженности, на долю которой приходится  33,4  %  изменений валюты баланса за анализируемый период. Увеличение доли кредиторской задолженности (с 10,5 до 12,5 %) объясняется общим кризисом неплатежей в стране. Наблюдается резкое увеличение доли статьи «Долгосрочные пассивы» с 2,5 до 18,0 % . Это говорит о привлечении инвестиций. Структура пассива ухудшается: статья  «Капитал и резервы » составляет на 2011 год менее 50 % пассивов, а именно 34,5 %, т.е. предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами не сможет их удовлетворить, даже продав все свое имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Проблемы внедрения международных стандартов финансовой отчетности в России.

 

Сегодня большинство стран  во всем мире применяют международные  стандарты финансовой отчетности (МСФО). Многие российские компании уже ведут  учет в соответствии с МСФО. Однако большинство компаний в данный момент еще только пытаются реализовать  данную задачу. Для того чтобы начать вести отчетность по международным  стандартам, компаниям необходимо тщательно  спланировать и определить стратегию  перехода на МСФО.

В настоящее время вопросы  перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности приобрели чрезвычайную актуальность. Это обусловлено признанием МСФО в качестве одного из главных инструментов, гарантирующего предоставление прозрачной и унифицированной информации о финансовом состоянии компании для широкого круга участников рынка, в том числе и зарубежных.

Внедрение МСФО позволяет  совершенствовать внутреннюю систему  управления предприятием за счет использования  единых методик учета в целях  управления хозяйственной деятельностью, а также повысить конкурентоспособность  компании за счет обеспечения надежной и прозрачной информацией заинтересованных пользователей.

Непосредственно работу над международными стандартами финансовой отчетности  начал Центр ООН по транснациональным корпорациям. Для развития глобальных экономических отношений был необходим универсальный язык общения. Позднее, в 1973 в Лондоне был создан  комитет по международным стандартам финансовой отчетности (Комитет МСФО). С 1983 года членами Комитета МСФО стали все профессиональные организации – члены Международной федерации бухгалтеров. Цель Комитета МСФО – унификация принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями во всем мире для составления финансовой отчетности.

Комитет МСФО по своей природе  является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими предприятиями  и другими организациями всего  мира при составлении финансовой отчетности.

Необходимо отметить, что  международные стандарты финансовой отчетности – это не стандарты  бухгалтерского учета как, например, российские ПБУ. В них нет плана  счетов, бухгалтерских проводок, первичных  документов или учетных регистров. МСФО – это стандарты отчетности как заключительного этапа бухгалтерской  работы. Они не предъявляют никаких  специальных требований непосредственно  к счетоводству.

Принципиальная особенность  международных стандартов финансовой отчетности в том, что при работе с отчетностью они рекомендуют  отталкиваться не от законодательных  норм, а от экономических реалий. Таким образом, одним из основных принципов МСФО является приоритет  экономического содержания над формой.

Российские стандарты, построенные  на основе международных, также провозглашают приоритет содержания над формой, однако в реальности данный принцип не всегда выполняется. Так, например, в соответствии с ПБУ привилегированные акции – часть капитала компании, однако по своей экономической природе у таких ценных бумаг немного отличий от облигаций. МСФО указывает на такие особенности и рекомендует не включать их в состав капитала.

Разные аудиторы указывают  на те или иные трудности, возникающие при внедрении МСФО в России. Все замечания профессионалов можно обозначить следующими пунктами:

1. Технический момент – отсутствие актуального перевода стандартов МСФО на русский язык. Все стандарты написаны на английском языке, этот язык считается основным. А профессиональным переводом стандартов на иностранные языки занимаются лишь специалисты Комитета МСФО и переведенные экземпляры подвергаются обсуждению по подобию самих стандартов, в связи с чем появляются большие задержки с выходом официальных стандартов на русском языке.
2. Трудность, о которой уже шла речь: не всегда в российских стандартах выполняется приоритет экономического содержания над формой, что искажает отчетность по национальным стандартам и делает её более тяжелой для трансформации.
3. Различие оценки активов и обязательств. Здесь наблюдаются различия в классификации имущества и обязательств в разных системах отчетности. Кроме того, МСФО в ряде случаев требует справедливой или рыночной оценки активов, что бывает сложно сделать в условиях РСБУ.
4. Различие законодательной базы. Бухгалтерский учет любой страны как совокупность национальных стандартов всегда является составной частью законодательства государства. Учет никогда не может противоречить ему. Кроме того, он пользуется терминами и понятиями национального гражданского и налогового законодательства, а изменение этих основ представляется невозможным на настоящий момент. Поэтому и возникают противоречия, усложняющие корректировку РСБУ.