Форми фінансової звітності: суть, мета та призначення

У статті ”Неоплачений капітал” (рядок 360) відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначені підсумку власного капіталу.

У статті ”Вилучений капітал” (рядок 370) господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

Підсумок по розділу I обчислюється наступним чином: Статутний капітал + Пайовий капітал + Додатковий вкладений капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток – Непокритий збиток – Неоплачений капітал – Вилучений капітал.

Для заповнення балансових статей розділу I і II пасиву балансу необхідно користуватися даними з рахунків класу 4.

II розділ пасиву Балансу

У складі забезпечень наступних витрат і платежів (рядки 400-430) відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

В балансі виділяють  такі види забезпечень:

- забезпечення виплат  персоналу;

- інші забезпечення;

- цільове фінансування.

Забезпечення виплат персоналу включають витрати  на оплату майбутніх відпусток та на пенсійне забезпечення.

Інші забезпечення включають  гарантійні зобов’язання, непередбачені  зобов’язання та інші забезпечення.

Цільове фінансування включає  залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

У розділі 2 пасиву балансу  ”Забезпечення наступних витрат і платежів” за статтею ”Інші  забезпечення” відображають непередбачені  зобов’язання.

Непередбачені зобов’язання відображаються в балансі, якщо:

• вони є дійсними;
• існує ймовірність їх погашення у майбутньому;
• можлива їх експертна оцінка.

Приклад

ТзОВ ”Беверс” вимагає  відшкодування моральних збитків  від ПП. ”Касандра” за поставку неякісних  товарів. Загальна сума претензії становить 200000грн. Судові витрати становлять 10000грн. і відшкодуються винною стороною. У разі виграшу справи ТзОВ ”Беверс” може одержати компенсацію моральних збитків.

Згідно з принципів  обачності ПП. ”Касандра” повинно  визнати у цьому випадку короткострокове зобов’язання на суму 210000грн.

Приклад

ПП. ”Таміла” реалізує кольорові  телевізори та здійснює їх обслуговування протягом двох років.

Витрати на гарантійне обслуговування, за оцінкою попередніх періодів, становить  близько 5% від загальної вартості реалізованих телевізорів.

Протягом з. р. чистий дохід від реалізації становив 100000грн. Отже, у балансі на 31.12 з. р. у II розділі  пасиву по статті ”Інші забезпечення”  необхідно відобразити непередбачене  зобов’язання у сумі:

100000×0,05=5000грн.

III розділ пасиву Балансу

У статті ”Довгострокові кредити банків” (рядок 440) показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним.

У статті ”Інші довгострокові фінансові зобов’язання” (рядки 450) наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті ”Відстрочені податкові зобов’язання” (рядки 460) показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Відстрочені податкові  зобов’язання виникають у випадку перевищення величини податку на прибуток, обчисленої з величини фактично отриманого прибутку, над величиною цього податку, обчисленою згідно з даними декларації.

У статті ”Інші довгострокові зобов’язання” (рядок 470) показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу ”Довгострокові зобов’язання”.

Для заповнення розділу III пасиву балансу необхідно використовувати інформацію з рахунків класу 5.

 

IV розділі пасиву Балансу

У балансі виділяють  такі види поточних зобов’язань:

- короткострокові кредити  банків;

- векселі видані;

- поточна заборгованість  за довгостроковими зобов’язаннями;

- кредиторська заборгованість  за товари, роботи, послуги;

- поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі  страхування, з оплати праці,  з учасниками, із внутрішніх розрахунків;

- інші поточні зобов’язання.

У статті ”Короткострокові кредити банків” (рядок 500) відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отримання від них позиками.

У статті ”Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” (рядок 510) показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

У статті ”Векселі видані” (рядок 520) показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Сума заборгованості дорівнює номінальній вартості векселя, яка у випадку відсоткового векселя  не містить, нарахованих відсотків, а у випадку безвідсоткового  векселя може містити і суму нарахованих  відсотків.

У статті ”Кредиторська заборгованість за товари, роботи , послуги” (рядок 530) показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченими векселями).

У статті ”Поточні зобов’язання за одержаними авансами” (рядок 540) відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті ”Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом” (рядок 550) показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті ”Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів” (рядок 560) показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті ”Поточні зобов’язання зі страхування” (рядок 570) відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці – це сума заборгованості підприємства по нарахованій, але не сплаченій сумі оплати праці, а також по депонованій заробітній праці.

У статті ”Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” (рядок 590) відображається заборгованість підприємства цього учасникам (засновникам),

       У статті ”Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків” (рядок 600) відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті ”Інші поточні зобов’язання” (рядок 610) відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі ”Поточні зобов’язання”.

Для заповнення розділу IV пасиву балансу необхідно використовувати інформацію з рахунків класу 6.

V розділ пасиву Балансу

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

Доходи – збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Прикладом доходів майбутніх  періодів можуть бути нараховані відсотки за фінансовими інвестиціями, які відносяться як до звітного, так і до майбутнього облікового періоду.

Рахунки витрат (клас 9) і  доходів (клас 7) у Балансі підприємства не відображаються, а використовуються для складання Звіту про фінансові  результати.

Примітки до балансу

У примітках до бухгалтерського Балансу (форма 1) подається оцінка та розкриття окремих його статей згідно з відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (П(С)БО 7-14).

При складані приміток до першого розділу балансу ”Необоротні  активи” описується склад необоротних активів, методи оцінки, перелік та розмір фінансових інвестицій.

У примітках до другого  розділу активу балансу ”Оборотні  активи” конкретизуються залишки  за видами запасів, за дебіторами, а  також залишки грошових коштів, як в національній, так і в іноземній валюті.

Примітки до розділу  ”Витрати майбутніх періодів” повинні  містити розшифровку залишків витрат майбутніх періодів за видами на початок  і кінець року.

У розділі ”Власний капітал” пасиву балансу розкривається структура  власного капіталу на початок і кінець року, його збільшення і зменшення за рік за даними аналітичного обліку.

У розділах пасиву балансу  ”Забезпечення майбутніх витрат і платежів”, ”Довгострокові зобов’язання”  та ”Поточні зобов’язання” характеризуються залишки на початок і кінець року за видами забезпечень, довгострокових та поточних зобов’язань. Крім того, по цих статтях вказуються строки погашення заборгованості перед кредиторами, а також порядок повернення кредитів                         

 

                1.Про фінансові результати

Це звіт про  доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Зміст і  форма звіту про фінансові  результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються  Положенням (стандартом) бухгалтерського  обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

У звіті про  фінансові результати зіставляються  доходи і витрати від здійснення різних видів діяльності підприємства: операційної, фінансової та інвестиційної.

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства тобто операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), які є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. До операційної також належать інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Змістом інвестиційної діяльності є придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

З погляду  передбачуваності виділяють також  надзвичайні доходи та витрати, що утворилися внаслідок надзвичайних подій. Надзвичайна подія — будь-яка подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Результатом діяльності підприємства є чистий прибуток або збиток, який відповідно збільшує або зменшує величину власного капіталу підприємства і відображається у балансі.

          

          2. Звіт про рух грошових коштів

Звіт про  рух грошових коштів складається  відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 квітня 1999 № 87. Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбули ся у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. Надходження і видаток грошових коштів розглядаються в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності, що показує

Звіт про  фінансові результати показує прибутковість  діяльності підприємства, але не показує надходження і вибуття грошових коштів у результаті цієї діяльності. Причина тут полягає в тому, що звіт про фінансові результати складається згідно з принципом нарахування: доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Для визначення руху грошових коштів внаслідок поточної діяльності підприємства необхідно  трансформувати дані звіту про фінансові  результати згідно з касовим методом, за яким доходи і витрати визнаються, якщо мали місце надходження або сплата грошових коштів

Існують два  методи трансформації звіту про  фінансові результати для отримання  інформації про рух грошових коштів: