Формирование финансовой отчетности предприятия В3

94400*18/118=14400 рублей.

6. Рассчитаем 20.7 п. финансовый результат: 30 500 рублей.

94400-47000-2500-14400=30500

7. Рассчитаем 22 п. списание ТЗР:

14600+10000/40000+9000+120000+30000=0,124

Списывается часть ТЗР по материалам:

22.1 25 000* 0,124 = 3100 рублей.

22.2 23 600* 0,124= 2926 рублей.

22.3 3 600* 0,124= 446 рублей.

22.4 2400* 0,124= 298 рублей.

8.  Рассчитываем 25 п. отчисления ЕСН 30%:

25.1  20 000*0,30= 6000 рублей.

25.2  12 000*0,30= 3600 рублей.

25.3  (7 000+16000)*0,30= 6900 рублей.

25.4  22 000*0,30=6600 рублей.

9. Рассчитываем 32 п. списание общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате:

32.1 продукт А –27435 рублей

32.2 продукт Б –16461 рублей

10. Рассчитаем 33 п. списание общехозяйственных расходов пропорционально з/п осн. рабочих:

33.1 продукт А –39999 рублей

33.2 продукт Б –23999 рублей

11. Рассчитаем 34.1 п.:

2800+(25000+3100+20000+6000+500+27435+39999)- 13000= 111834

12. Рассчитаем 34.2 п.:

8000+ (23600+2926+12000+3600+600+16461+23999)- 12500=78686 рублей

13. Рассчитаем 37 п. НДС от суммы реализуемой продукции:

354 000* 18/118= 54 000 рублей

14. Рассчитаем 40 п. финансовый результат от продажи продукции:

354 000 -216 000- 54 000- 10 000= 74 000 рублей

90
Д-т	К-т
216 000	354 000
54 000
10 000
74 000
Об.354000	Об.354000
Ск. 0

 

15. Рассчитаем 46 п. НДС с суммы штрафа:

9440*18/118= 1440 рублей

16. Рассчитаем 48  п. сумма налогооблагаемой прибыли:

30 500+74 000+0 = 104500 рублей

17. Рассчитаем налог на прибыль (20%) 49п.

104500*0,2= 20900 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

         Контроль за движением имущества организации и его источников ведут при помощи одного из элементов метода бухгалтерского учета – счетов бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета – способ группировки и текущего отражения и контроля состояния и движения имущества организации и источников его формирования, а также хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности.

       Счет имеет форму двусторонней таблицы, левая часть которой называется «Дебет», а правая «Кредит» (от лат. debet – должен, credit – верит). Все счета по отношению к балансу делятся на активные, пассивные и активно-пассивные счета.

         Активные счета – это счета, предназначенные для учета состояния и движения имущества организации (счета «Нематериальные активы», «Материалы», «Валютные счета» и др.).

          Пассивные счета – это счета, предназначенные для учета состояния и движения источников формирования этого имущества (счета «Резервный капитал», «Уставный капитал» и др.). Запись на счетах начинают с указания начального остатка, который называется сальдо (от итал. saldo – расчет). При этом в активных счетах начальный остаток отражается по дебету, а в пассивных – по кредиту счета. Затем на счетах в хронологическом порядке отражают суммы хозяйственных операций, вызывающих изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие соответствующий объект учета, записывают на той стороне счета, где записано сальдо, уменьшающие – на противоположной стороне. Следовательно, в активных счетах увеличение отражается по дебету счета, а уменьшение по кредиту счета, в пассивных, наоборот, увеличение – по кредиту счета, уменьшение – по дебету.  В конце месяца по каждому счету подсчитывают обороты по дебету и кредиту и сальдо конечное. Оборот счета – это сумма всех хозяйственных операций, записанных на одной стороне счета. При подсчете оборотов начальное сальдо не учитывается. По дебету счета подсчитывают дебетовый оборот, а по кредиту – кредитовый.

Конечное сальдо по счету определяют следующим образом:

– если счет активный

Ск = Сн + ОБд – Обк;

– если счет пассивный

Ск = Сн + ОБк – Обд,

где Ск –	сальдо конечное;
ОБд –	оборот по дебету счета;
ОБк –	оборот по кредиту счета;
Сн –	сальдо начальное.

Схема строения активного счета

Дебет Кредит
Сн – остаток на начало периода Операции, вызывающие увеличение имущества ( + )	Операции, вызывающие уменьшение имущества (–)
ОБд	ОБк
Ск – остаток на конец периода

Схема строения пассивного счета

Дебет Кредит
Операции, вызывающие уменьшение источника имущества (–)	Сн – остаток на начало периода Операции, вызывающие увеличение источника имущества ( + )
ОБд	ОБк
	Ск – остаток на конец периода

Активно-пассивные счет предназначены одновременно для учета имущества и источников его образования. Как правило, такие счета предназначены для учета расчетов организации с юридическими и физическими лицами. Например, к активно-пассивным счетам относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете, чтобы не открывать разных счетов для организаций, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами.

         В данном активно-пассивном счете увеличение или уменьшение дебиторской задолженности отражается по правилам активного счета, а увеличение или уменьшение кредиторской задолженности по правилам пассивного счета.

         Активно-пассивные счета могут иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое, а также одновременно дебетовое и кредитовое (развернутое сальдо). Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором отдельно.

Схема строения активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сн – остаток дебиторской задолженности на начало периода Увеличение дебиторской задолженности ( + ) Уменьшение кредиторской задолженности (–) Ск – остаток дебиторской задолженности на конец периода	Сн – остаток кредиторской задолженности на начало периода Уменьшение дебиторской задолженности (–) Увеличение кредиторской задолженности ( + ) Ск – остаток кредиторской задолженности на конец периода

        Счета открывают на каждый экономически однородный вид имущества, его источников и процессов в соответствии с классификацией объектов учета (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства», «Уставный капитал» и др.). Открыть счет это значит указать название счета и записать начальное сальдо. Бухгалтерские счета связаны с бухгалтерским балансом, они открываются на основе статей баланса на начало месяца. Конечное сальдо счетов отражаются в балансе на конец отчетного месяца. Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета по правилу двойной записи.

      Двойной записью называется взаимосвязанное отражение изменений объектов бухгалтерского учета по дебету и кредиту счетов в одной и той же сумме.

        Двойная запись имеет контрольное значение: сумма дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный месяц должна быть равна сумме кредитовых оборотов. Чтобы отразить каждую операцию на счетах бухгалтерского учета, надо сделать записи в двух счетах, например:

       Операция 1. Получены материалы на сумму 40 000 руб. от поставщика по акцептованному, но еще не оплаченному счету. В результате данной хозяйственной операции увеличился запас материалов на 40 000 руб. и увеличилась задолженность поставщику за материалы на 40 000 руб.         Данная операция затрагивает два объекта учета и, следовательно, должна быть записана на двух счетах: «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет «Материалы» – активный, следовательно, увеличение отражается по дебету. Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – пассивный, следовательно, увеличение отражается по кредиту.

        Операция 2. На основании платежного поручения с расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам за материалы 40 000 руб. В результате данной хозяйственной операции уменьшилась сумма денежных средств на расчетном счете и уменьшилась сумма задолженности поставщикам за материалы на 40 000 руб.Данная операция затрагивает два объекта учета, следовательно, должна быть записана на двух счетах: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Расчетные счета». Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – пассивный, следовательно, уменьшение отражается по дебету. Счет «Расчетные счета» – активный, следовательно, уменьшение отражается по кредиту.

      Данные хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах следующим образом:

«Расчетные счета»			«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»			«Материалы»
Дт Кт			Дт Кт			Дт Кт
				1) 40 000	-	1) 40 000
	2) 40 000	-	2) 40 000

В результате записи операций на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи между счетами возникает взаимосвязь.

Связь, возникшая между счетами в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов.

Обозначение корреспонденции счетов, то есть наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой.

      План счетов и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.( в редакции от 08.11.2010). План счетов обязателен для применения всеми организациями независимо от их организационно-правовой формы, кроме кредитных и бюджетных организаций, для которых существуют специальные Планы счетов.

Представленные в Плане счета сгруппированы в соответствии с их экономическим содержанием в восемь разделов:

I. Внеоборотные активы.

II. Производственные запасы.

III. Затраты на производство.

IV. Готовая продукция.

V. Денежные средства.

VI. Расчеты.

VII. Капитал.

VIII. Финансовые результаты.

        В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Разделы расположены в определенной последовательности, в соответствии с характером участия имущества в его кругообороте: разделы со счетами имущества, необходимого для производственного процесса (раздел I «Внеоборотные активы», раздел II «Производственные запасы»), затем разделы со счетами издержек производства, готовой продукции и товаров, денежных средств и расчетов (разделы III–VI). Таким образом, в первых шести разделах сгруппированы счета имущества и процессов в сферах производства и обращения. Имущество отражено по разделам по принципу ликвидности – от труднореализуемого к легкореализуемому. В последующих разделах (VII, VIII) отражены капитал и финансовые результаты организации.

Отдельно выделены забалансовые счета, которые используются для учета хозяйственных средств и их источников, не принадлежащих данной организации, но учитываемых в процессе деятельности. План счетов содержит двузначный код (шифр) синтетического счета, его наименование, код (шифр) субсчета и его наименование. На основе Плана счетов и инструкции каждая организация разрабатывает и утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, который отражает специфику её хозяйственной деятельности и включает только те счета, которые необходимы для учета имущества данной организации.

Синтетический счет.

          Бухгалтерский учет в организации ведется в двух измерителях — денежном и натуральном. Это позволяет обеспечивать пользователей достоверной информацией независимо, в первую очередь, от конъюнктуры цен на материально-производственные запасы.

        Целям обобщения данных бухгалтерского учета служит инструментарий синтетического учета, реализующийся в систематизации учетной информации на синтетических счетах. Более детальная расшифровка данных обеспечивается с помощью аналитического учета с использованием натуральных измерителей наряду со стоимостными и системы субсчетов.

         Таким образом, синтетический учет — это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.