Формирование финансовой отчетности предприятия В3

Денежная сумма, числящаяся на синтетическом счете, должна быть равна общей денежной сумме, числящейся на всех аналитических счетах, открытых в развитие этого синтетического счета. Отсутствие такого равенства означает, что в синтетическом или аналитическом учете допущена ошибка.

Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Он имеет важное значение: даёт возможность проверять взаимосвязь всех хозяйственных операций и путём сверки синтетического и аналитического учёта контролировать полноту и правильность их отражения в учёте. Материалы Синтетический учёт. как сводного учёта используются для составления и проверки отчётности. На предприятии (в объединении) с помощью

Синтетический учёт определяются общее наличие основных средств, сырья и материалов, затраты на производство, состояние расчётов с поставщиками и т. п. В финансово-кредитных учреждениях Синтетический учёт используется для учёта и контроля за исполнением бюджета и кредитными операциями.

 Перед составлением  баланса в целях сверки правильности записей на бухгалтерских счетах и получения обобщённых данных о движении хозяйственных средств, их источниках и хозяйственных процессах по аналитическим и синтетическим счетам составляются оборотные ведомости

Оборотная ведомость, учётный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных и контроля над ними по счетам бухгалтерского учёта. Оборотной ведомости составляют по счетам синтетического учёта и аналитического учёта; итоги по ним должны совпадать. В Оборотной ведомости по счетам синтетического учёта имеются показатели об оборотах по дебиту и кредиту счетов за отчётный период и об остатках (сальдо) на начало и конец отчётного периода.

 Попарное равенство  итогов подтверждает правильность  учётных записей на счетах  бухгалтерского учёта. При механизированном варианте учёта Оборотная ведомость. получают в виде табуляграмм. Более подробные сведения и в их взаимосвязи содержит шахматная оборотная ведомость. Шахматная оборотная ведомость, форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций.

 Представляет собой  таблицу, горизонтальные строки  которой отведены для записей  по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки — для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций.

В отличие от оборотной ведомости простой формы, Шахматная оборотная ведомость содержит не только суммы оборотов каждого счёта, но и слагаемые этих оборотов. Это позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также видеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов. Иногда в Шахматная оборотная ведомость включают, кроме оборотов, и остатки по синтетическим счетам; в этих случаях её называют также шахматным балансом.

Ввиду некоторой громоздкости и сложности составления Шахматная оборотная ведомость применяется не при всех формах бухгалтерского учёта, однако принцип шахматной записи широко используется для построения учётных регистров. Так, при журнально-ордерной форме счетоводства все основные регистры строятся по шахматной форме, что позволяет значительно сократить учётную работу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Формирование отчетности организации

     Различают внутреннюю и внешнюю отчетность. 
К внутренней отчетности относят: 

1. внутреннюю бухгалтерскую отчетность 

(Бухгалтерская отчетность –  система показателей, характеризующих  состояние средств и хозяйственно-финансовую  деятельность предприятия за  отчетный период (месяц, квартал, год).,  

2. оперативную отчетность

 

 (Оперативная или управленческая  отчетность – отчетный оперативный документ, составляемый в произвольной форме, в котором излагаются данные об изменениях в работе организации, а также необходимые сведения о выполнении планов и графиков выпуска продукции, движения транспорта, энергоснабжения, обслуживания и т.п ).

К внешней отчетности относят: 

1. бухгалтерскую отчетность, 
2. отчетность, составляемую для федерального государственного статистического наблюдения, 
3. налоговую отчетность (налоговые декларации), 
4. отчетную информацию, представляемую кредитной организации в соответствии с ее требованиями, 
5. и иную отчетность для специальных целей.

 

        Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Определены ФЗ «О бухгалтерском учете» и в ПБУ 4/99

1. достоверности и полноты (достоверной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами);
2. Нейтральности
3. Целостности
4. Сопоставимости
5. Последовательности
6. Соблюдение отчетного периода
7. Правильность оформления

Порядок составления бухгалтерских отчетов

1. Основные балансовые статьи заполняют по остаткам соответствующих счетов;
2. Внеоборотные активы отражаются в балансе в нетто-оценке;
3. Незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам;
4. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизалась, либо которые морально устарели или потеряли свое первоначальное качество отражают в балансе по цене возможной реализации;
5. Остатки средств организации по валютным счетам и средствам в расчетах отражают в балансе в валюте РФ;
6. Задолженность отражают в суммах, признаваемых организациями кредиторами (дебиторами);
7. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны;
8. Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации.

       Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы: 

1. Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ);
2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н);
3. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
4. Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
5. Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н.
6. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

 

       Организации представляют в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность учредителям и участникам организации, собственникам ее имущества, в налоговые органы по месту регистрации организации, а также территориальным органам государственной статистики. 
Государственные и муниципальные унитарные предприятия обязаны представлять бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. В состав  традиционной  годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. форма N 1. Бухгалтерский баланс;
2. форма N 2. Отчет о прибылях и убытках;
3. форма N 3. Отчет об изменениях капитала;
4. форма N 4. Отчет о движении денежных средств;
5. форма N 5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. форма N 6. Отчет о целевом использовании полученных средств;
7. пояснительная записка;
8. итоговая часть аудиторского заключения.

 

     Квартальная или промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством. По требованию учредителей организации в составе промежуточной отчетности организации могут представлять и иные отчетные формы.

Сроки представления отчетности

           Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. Согласно Закону «О бухгалтерском учете», организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность (в органы статистики, налоговые органы) в течение 90 дней по окончании года (т.е. трех месяцев), а если годовое собрание акционеров проводится позже, то информация о распределении чистой прибыли для выплаты дивидендов в отчете по форме N 2 на дату представления отчетности будет отсутствовать. Бухгалтерская отчетность представляется по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в установленные сроки. Организации отдельных форм собственности (открытые акционерные общества, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды) публикуют бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

 

 

 

5. Формирование оборотной  ведомости

         Оборотно-сальдовая ведомость предприятия за год представляет собой сводную таблицу, которая составляется на основе данных с бухгалтерских счетов. В ней указывается номер счета, итоговая сумма по дебету и кредиту в оборотах и сальдо (на начало и конец периода). Это официальный документ, подтверждающий совершение хозяйственных действий. И уже с его помощью подготавливается остальная документация для налоговой инспекции и других государственных структур.

Оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс – это документы разного порядка, но тесно между собой взаимосвязанные, т.к. на основании данных первого документа составляется и второй. Объединение сведений в таблицу – основное назначение, и виды оборотно-сальдовой ведомости на предприятии могут использоваться разные, в зависимости от их степени удобства и практичности. По сути, информация, внесенная в любую по форме ведомость идентична по содержанию. Основное отличие заключается в порядке записи данных.

Оборотно-сальдовая ведомость может быть:

• По синтетическим счетам;
• По аналитическим счетам;
• Шахматной.

Путаница в расчетах, неправильное проведение операций, наложение штрафов на организацию со стороны контролирующих органов, и, как следствие, убытки, величина которых может быть самой различной, - вот к чему приводит неправильное документальное оформление и составление. Оборотно-сальдовая ведомость организации – это важный документ, ошибка в котором может дорого стоить. Аудиторы ей уделяют особое внимание.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Бухгалтерская отчетность является одним из основных элементов бухгалтерского учета, высшей формой обобщения и детализации информации, накопленной на счетах бухгалтерского учета.

    Современная бухгалтерская отчетность должна быть полезна для понимания и оценки реальной доходности организации, рисков, связанных с вложениями и сотрудничеством с ней, прогнозирования ее деятельности.

В ходе изучения и решения курсовой работы мы научилась:

- анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений.

- отражать в системе бухгалтерского учета хозяйственные операции, использует приемы двойной записи;