Формы безналичных расчетов, их учет

Плательщик обращается в свой банк с заявлением о выдаче ему расчетных чеков банка для расчетов с его поставщиками. Банк по согласованию с клиентом устанавливает лимит расчетов с использованием расчетных чеков.

Отменено депонирование  средств в банках-эмитентах для оплаты выданных им расчетных чеков. Оплата производится с применением кор. счета. Предъявленные к оплате чеки оплачиваются с кор. счета банка за счет заранее депонированных средств банка: Дт 40903 (П) – Кт 30102 (А).

Срок действия расчетных  чеков 10 дней со дня их выдачи.

Аккредитив — условное денежное обязательство принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем  перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств. Допускаются  частичные платежи по аккредитиву.

Плательщик  представляет обслуживающему  банку аккредитив  на бланке формы 0401063. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом  на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы».

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком».

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим  банком на 40901 «Аккредитивы к оплате».

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива  сумма аккредитива учитывается  на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

С расчетного счета клиента  для расчета аккредитивом списаны  денежные средства поставщика:

Дебит 40702(п)  Кредит 30102(а)

В банк поставщика поступившая  сумма  денежных средств зачислена  на счет аккредитивов:

Дебит 30102(а) Кредит 40901(п), 40902(п)

Оплачен аккредитив по заявлению  клиента:

Дебит 40702(п) Креит 47409

2.2. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании платежного требования и платежного поручения

Платежное поручение — письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах:

1) Первый — должен быть подписан  руководителем и главным бухгалтером  предприятия и иметь оттиск  печати, служит основанием для  записи операций банка и остается  в документах дня.

2) Второй экземпляр — пересылается  в банк клиента (получателя  денег).

3) Третий экземпляр — прилагается  к выписке из расчетного счета.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством:

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» — Кредит 99999.

При частичной оплате платежного поручения  банком используется платежный ордер.

При полной оплате платежного поручения  делается запись:

Дебет 99999 — Кредит 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Если оплата не может быть исполнена  из-за отсутствия на корреспондентском  счете средств, она учитывается  на счете 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные  по корреспондентскому счету» (П):

Дебет 405, 406 Расчетные счета клиентов — Кредит 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»:

Дебет 90903 — Кредит 99999.

При оплате платежного документа в  бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 47418 — Кредит 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется  по каждому клиенту банка с  разбивкой по группам очередности  платежей. 

Исполнение платежного поручения  клиента по перечислению средств  в КО: Дт банковский счет плательщика (П-) - Кт корр. счет банка (А-).

Клиент (плательщик) может  принести в банк платежное поручение  при отсутствии средств на его  счете для данного платежа. В  этом случае на платежном поручении  ставится отметка о дате его поступления  в банк, и оно помещается в картотеку  №2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Учет данной картотеки введется на внебалансовом счете 90902: Дт90902 - Кт99999 - помещение платежного поручения в картотеку №2.

Указанные действия необходимо клиенту как подтверждение того, что имелось добросовестное намерение  произвести расчеты с контрагентом в сроки, установленные договором. В этом случае плательщик не будет  оштрафован за несвоевременное оформление платежных документов. Ему придется уплатить штрафные санкции за каждый день просрочки платежа, если это  предусмотрено договором.

В картотеке №2 платежное  поручение будет находиться, пока не поступят средства на расчетный  счет плательщика, за счет которых оно  сможет быть оплачено. Если поступивших  средств не хватит для полной суммы  платежа, то возможна частичная оплата расчетного документа. На сумму частичного платежа оформляется мемориальный ордер. Само платежное поручение  остается в картотеке №2 и на его  обороте указывается оплаченная часть и выводится остаток  задолженности.

Платежное требование – это документ, в котором выражается требование поставщика к плательщику об уплате денег путем их перечисления по банковским счетам.

Платежное требование используют при  расчетах за отгруженные товары, выполнения работы и оказанные услуги, а также  по нетоварным операциям, авансам, предварительной  оплате. Сумма платежного требования не ограничивается. В настоящее время  платежные требования оплачиваются, как правило, в порядке предварительного акцепта, т.е. после получения согласия плательщика оплачивать предъявленные  документы. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований, но по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и с указанием мотива отказа. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований в письменной форме они считаются акцептированными и подлежат оплате плательщиками.

Безакцептное списание средств используется при платежах за коммунальные услуги, электроэнергию, телефон.

Расчеты платежными требованиями могут  осуществляться со стадии начального инкассо, когда поставщик сдает  документы в свой банк, осуществляется весь документооборот по расчетам, без стадии начального инкассо, когда  плательщик направляет документы непосредственно  в банк плательщика.

Платежные поручения выписываются поставщиком в четырех экземпляра при иногородних расчетах:

1) первый экземпляр используется  как ордер для списания средств  со счета в банке плательщика;

2) второй — выдается поставщику  при выписке из его счета  после завершения инкассовой  операции;

3) третий — с товарно-транспортными  документами вручают плательщику  как извещение о платеже;

4) четвертый — при одногородних расчетах используют как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.

Срок акцепта — 5 рабочих дней, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

При оплате платежных требований в  банке плательщика делается следующая  проводка: дебет счета плательщика, кредит корр.счета банка. Операции по оплате платежных требований одновременно отражаются и по внебалансовому счету № 90901. Основанием для списания документов со счета № 90901 являются описи с отметкой ответственного исполнителя об оплате включенных в них требований: дебет счета № 99999, кредит счета № 90901.

Если платежное требование акцептовано:

 а) на расчетном  счете имеются средства для  оплаты платежного требования, то  оно оплачивается и списывается  с картотеки №1: Дебет 99999  Кредит 90901.

б)на расчетном счете плательщика нет средств для оплаты платежного требования, тогда платежное требование перемещается из картотеки №1 в картотеку №2 (в данном случае происходит прямая корреспонденция 2 внебалансовых счетов: Дебит 90902Кредит 90901). Оплата расчетных документов из картотеки №2 производится по мере поступления средств на счет плательщика и в порядке очередности, установленной действующим законодательством.

в) если плательщик представил отказ от акцепта, то платежное требование возвращается в банк получателя платежа. Форма отказа предусматривает указание причин, однако банк плательщика не оценивает обоснованность отказа: все  споры между плательщиком и получателем  платежа решаются способами, предусмотренными законодательством.

Таким образом, по данной главе  можно сделать вывод о том, что расчетные чеки учитываются на счете 40903, аккредитивы к оплате – 40901 и расчетные документы, не оплаченные в срок – 90902.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ТЕХНОЛОГИИ РАСЧЕТОВ ПО ПЛАСТИКОВЫМ КАРТАМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Широкому использованию  пластиковых карт - как основной формы расчетов за товары и услуги препятствуют ряд причин. Одной из основных проблем, препятствующих использованию пластиковых карт, является недоверие населения к банковской системе и пластиковым картам, в частности.

Другим фактором, отталкивающим  рядовых потребителей от «пластика», является отсутствие просветительской, пропагандисткой работы по обучению и развитию навыков работы с картами.

Несмотря на то, что банкиры  уже десять лет пытаются привить  навыки использования «пластика» россиянам, культура обращения с картами  в нашей стране оставляет желать лучшего. Виноваты в этом, наверное, и банки, и сами владельцы карт: не всегда сотрудник банка обременяет себя подробным ликбезом бестолковому клиенту. Клиенты же, в свою очередь, частенько игнорируют элементарные правила обращения с картами. В результате и банки, и клиенты  несут потери.

 По данным социологических  опросов, наиболее типичные ошибки           пользователей пластиковых карт  следующие:

хранение PIN-кода вместе с  картой;

1. при снятии наличных через банкомат деньги и карты забирают не сразу  или забывают забрать;
2. несвоевременное уведомление банка об утере карты;
3. передача карты третьим лицам;
4. несоблюдение технических правил хранения карты (температурные, магнитные, механические воздействия);
5. подпись платежных документов без проверки суммы или при отсутствии таковой;

6. утеря PIN-кода;
7. ошибки в наборе PIN-кода;
8. не сохранение платежных документов;
9. нерегулярная проверка выписки по карте;
10. отсутствие подписи на соответствующей полосе;
11. незнание правил брони/оплаты гостиниц, проката авто и т.п.;
12. вставляют не той стороной и не в то отверстие банкомата;
13. попытка снять деньги до нуля (не учтя комиссию банка).