Годовая бухгалтерская очетность

     Таким образом, в таблице отражены материальные затраты за отчетный год в сумме 2110 тыс. руб., за предыдущий год – 1467 тыс. руб.; затраты на оплату труда за отчетный год в сумме 832 тыс. руб., за предыдущий год – 1039 тыс. руб.; отчисления на социальные нужды за отчетный год в сумме 263 тыс. руб., за предыдущий год – 249 тыс. руб.; амортизация за отчетный год в сумме 218 тыс. руб., за предыдущий год – 996 тыс. руб. прочие затраты за отчетный год в сумме 36433 тыс. руб., за предыдущий год – 69283 тыс. руб.; всего (сумма всех предыдущих строк) за отчетный год в сумме 39856 тыс. руб., за предыдущий год – 73034 тыс. руб.

     Кроме того, здесь показано прирост остатков незавершенного производства на сумму 822 тыс. руб. за 2006 г., и уменьшение расходов будущих периодов за 2005 г. – 79 тыс. руб., за 2006 г. – 35 тыс. руб.

     Таким образом, в ООО «Газпромжелдортранс» соблюдаются все требования, предъявляемые  к составлению показателей форм годовой бухгалтерской отчетности. 

 

      3. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ  ООО «Газпромжелдортранс» 

     3.1 Анализ показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

     Анализ  бухгалтерского баланса (форма № 1) позволяет выявить: общую оценку структуры активов и их источников; ликвидность баланса; платежеспособность и кредитоспособность предприятия; вероятность банкротства; финансовую устойчивость; и классифицировать финансовое состояние предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

     Вертикальный  анализ структуры активов и источников их формирования ООО «Газпромжелдортранс» представлен в Приложении 16.

     Весь  анализируемый период валюта баланса  уменьшается, что отрицательно характеризует баланс.

     В составе активов наибольший удельный вес принадлежит за все три  года оборотным активам: в 2004 г. – 88 %, в 2005 г. – 91,3 %, в 2006 г. 93,5 %. В динамике удельный вес оборотных активов растет: на 5,5 % в 2006 г. в сравнении с 2004 г., но в абсолютном выражении стоимость оборотных активов в 2006 г. уменьшилась на 1342 тыс. руб. по сравнению с 2004 г. Стоимость внеоборотных активов в 2006 г. уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 1156 тыс. руб., удельный вес в структуре активов также уменьшился на 5,5 %.

     В 2006 г. в составе внеоборотных активов  наибольший удельный вес составляет незавершенной строительство (5,3%), в составе оборотных активов -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (42,7 %), удельный вес которой в структуре активов увеличился к 2006 г. на 30,8% по сравнению с 2004 г.. Следует обратить внимание, что на протяжении всего исследуемого периода увеличивается удельный вес в структуре активов денежных средств: в 2006 г по сравнению с 2004 г. – на 18,4 %.

     Пассив  баланса положительно характеризует  преобладание собственного капитала над заемным: в 2004 г. удельный вес собственного капитала в структуре источников формирования средств составляет 92,9 %, в 2005 г. 96,8 %, в 2006 г. – 92,6 %. Наблюдается незначительное снижение удельного веса собственного капитала в структуре пассива на 0,3% (-2371 тыс. руб.).

     На  протяжении всего периода неизменными  остаются долгосрочные обязательства, представленные статьей «отложенные  налоговые обязательства: 0,4 % в структуре  пассива баланса (65 тыс. руб.).

     Краткосрочные обязательства в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличились на 991 тыс. руб. за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 963 тыс. руб. и по налогам и сборам на 78 тыс. руб. Удельный вес в структуре пассивов краткосрочных обязательств увеличился с 2004 г. по 2006 г. на 6,5 %, но за счет уменьшения доли прочих краткосрочных обязательств на 6,2 %, краткосрочные обязательства в динамике за исследуемый период увеличились всего на 0,3 %.

     Таким образом, положительно характеризует  баланс ООО «Газпромжелдортранс» преобладание в структуре баланса оборотных активов и увеличение их удельного веса в динамике за исследуемый период в структуре имущества, увеличение доли денежных средств, преобладание удельного веса собственного капитала над заемным и снижение краткосрочных обязательств. Отрицательно характеризует баланс ООО «Газпромжелдортранс» увеличение доли дебиторской задолженности в структуре имущества и кредиторской задолженности в структуре источников средств; уменьшение валюты баланса.

     Горизонтальный  анализ динамики активов и источников их формирования ООО «Газпромжелдортранс» представлен в Приложении 17.

     На  протяжении исследуемого периода наблюдается  снижение стоимости внеоборотных активов  в среднем ежегодно на 31,5 %, в то время как оборотные активы уменьшаются  в среднем ежегодно на 4,3 %. Снижение оборотных активов происходит за счет снижения краткосрочных финансовых вложений, которые уменьшаются в среднем ежегодно на 47,7 %. По статьям «Денежные средства» темп роста в среднем ежегодно составляет 71,6%, «Дебиторская задолженность» увеличивается в среднем на 75,7 %, «НДС» - на 41,4 %, «Запасы» - на 99,6 %. По поводу запасов можно сказать, что их среднее увеличение на протяжении исследуемого периода объясняется увеличением в 2005 г. на 734,1%, в то время как в 2006 г. их стоимость уменьшилась на 45,7 %.

     В пассиве баланса наблюдается  ежегодное снижение стоимости как  собственного капитала, так и заемного: соответственно на 7,4 % и 7,2 %. Снижение стоимости  заемного капитала следует из снижения стоимости прочих краткосрочных  обязательств, которые к 2006 г. аннулировались из баланса, в то время как кредиторская задолженность в среднем ежегодно увеличивалась на 241,5 %, при этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками в среднем ежегодно увеличивалась на 939,3%, по налогам и сборам – на 184,4%, задолженность перед персоналам уменьшалась в среднем на 46,4 %, а перед государственными внебюджетными фондами на 72,6 %

     В целом изменения в балансе  отрицательные. Из этого следует: деятельность предприятия за исследуемый период можно охарактеризовать как неэффективную.

     Для более детального анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ ликвидности баланса, с целью  определить платежеспособность организации. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

     Анализ  ликвидности заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

     Наиболее  ликвидные активы – все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

       А1 = строка 250 (форма № 1) + строка 260 (форма № 1), (1)

     где А1 – наиболее ликвидные активы;

       строка 250 (форма № 1) – краткосрочные финансовые вложения;

       строка 260 (форма № 1) – денежные средства.

     Быстро  реализуемые активы – дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

       А2 = строка 240 (форма № 1), (2)

     где А2 – быстро реализуемые активы;

       строка 240 (форма № 1) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     Медленно  реализуемые активы – запасы за минусом расходов будущих периодов, НДС, и прочие оборотные активы:

     А3 = строка 210 (форма № 1) + строка 220 (форма № 1) +

       + строка 270 (форма № 1) - строка 216 (форма № 1), (3)

     где А3 – медленно реализуемые активы;

       строка 210 (форма № 1) – запасы;

       строка 220 (форма № 1) – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

       строка 270 (форма № 1) – прочие оборотные активы;

       строка 216 (форма № 1) – расходы будущих периодов.

     Труднореализуемые активы – внеоборотные активы, дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты:

       А4 = строка 190 (форма № 1) + строка 230 (форма № 1), (4)

     где А4 – труднореализуемые активы;

       строка 190 (форма № 1) – стоимость внеоборотных активов;

       строка 230 (форма № 1) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Пассивы баланса группируются по степени  возрастания сроков погашения обязательств.

     Наиболее  срочные обязательства – кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства:

     П1 = строка 620 (форма № 1) + строка 630 (форма № 1) +

       + строка 660 (форма № 1), (5)

     где П1 – наиболее срочные обязательства;

       строка 620 (форма № 1) – кредиторская задолженность;

       строка 630 (форма № 1) – задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

       строка 660 (форма № 1) – прочие краткосрочные обязательства.

     Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (кроме непогашенных в срок):

       П2 = строка 610 (форма № 1), (6)

     где П2 – краткосрочные пассивы;

       строка 610 (форма № 1) – краткосрочные займы и кредиты.

     Долгосрочные  пассивы – это долгосрочные кредиты  и займы, прочие долгосрочные обязательства (за минусом непогашенных в срок):

       П3 = строка 590 (форма № 1), (7)

     где П3 – долгосрочные пассивы;

       строка 590 (форма № 1) – общая стоимость долгосрочных обязательств.

     Постоянные  пассивы или устойчивые – капитал  и резервы, доходы будущих периодов за минусом расходов будущих периодов, резервы предстоящих расходов:

     П4 = строка 490 (форма № 1) + строка 640 (форма № 1) –

       - строка 216 (форма № 1) + строка 650 (форма № 1), (8)

       где П4 – постоянные пассивы;

       строка 490 (форма № 1) – капиталы и резервы;

       строка 640 (форма № 1) – доходы будущих периодов;

       строка 216 (форма № 1) – расходы будущих периодов;

       строка 650 (форма № 1) – резервы предстоящих расходов.

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:  

     А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. 

     В случаях, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке; в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.Анализ ликвидности представлен в таблице 4.

 

      Таблица 4 Анализ ликвидности баланса ООО «Газпромжелдортранс»

     Тыс. руб.