Инвентаризация товарно-материальных запасов

По окончании реализации ценностей данной партии складской ярлык вместе с материальным (товарным) отчетом сдается в бухгалтерию для проверки. При таком способе учета излишки и недостачи ценностей по каждой партии выявляются в момент ее закрытия, не дожидаясь проведения инвентаризации. При партионном способе учета взаимный зачет недостач товаров излишками, образовавшимися в разных партиях, не допускается.

Бухгалтерия составляет оборотные ведомости по каждой партии в целом, а не по отдельным наименованиям и сортам ценностей, входящим в партию.

Для предупреждения возможных  ошибок при отпуске товаров, при  инвентаризации, а также при составлении  отчетности на каждый номенклатурный номер выписывается отдельный складской ярлык. Ярлыки хранят вместе с товаром на видном месте. На ярлыках, так же как и при партионном способе, отмечают количество поступившего и выбывшего товара. Складской учет, который ведется только по количеству, является оперативным. Поэтому он, как правило, дополняется аналитическим учетом в бухгалтерии, который осуществляется различными методами. Наиболее распространенным является сортовой метод, при котором учет ведется в натуральном и денежном выражении, т. е. по наименованиям, сортам, количеству, цене и сумме, по материально-ответственным лицам или бригадам (количественно-суммовой учет). По продовольственным товарам, упакованным в стандартную тару (сахар-песок, мука, крупа и др.), ведут учет по количеству мест, весу брутто и весу нетто. Эти же данные указывают во всех приходных и расходных документах.

В отечественной практике наиболее широкое применение нашел  оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета товарно-материальных запасов. Его отличительной особенностью является то, что бухгалтерия не ведет громоздкого и трудоемкого учета товаров по наименованиям, сортам, количеству и ценам и, следовательно, не дублирует записи складского учета.

Она ограничивается учетом движения товаров лишь в стоимостном выражении по материально-ответственным лицам.

Перемещение работников с материальной ответственностью (перевод, увольнение, уход в отпуск и возвращение  из отпуска, продолжительная болезнь  и т. п.) обязательно сопровождается инвентаризацией ценностей.

В случае необеспечения  сохранности ценностей материально-ответственные  лица привлекаются к ответственности. Основанием для этого являются данные инвентаризационной описи и письменное объяснение материально-ответственного лица о причине образования ущерба. Ущерб должен быть возмещен добровольно. При отказе от добровольного возмещения споры разрешаются через суд.

Работники несут материальную ответственность в полном размере  ущерба, причиненного по их вине хозяйствующему субъекту, в случаях, когда:

- между работником  и субъектом заключен письменный  договор о принятии на себя  работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.

Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными (нераскроенными, не подвергшимися обработке), необходимо списать со счетов производства на соответствующие счета материалов по данным их инвентаризации и оценки. Первым числом нового месяца остатки этих материалов бухгалтерской записью списываются на счета производства.

Для контроля за использованием материалов в производстве применяются  следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод).

При документальном оформлении отклонений от норм при замене одних  материалов другими, а также при  отпуске материалов сверх норм оформляется  «Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материала».

Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого материала используется метод раскроя по партиям. Этот учет осуществляется мастерами-распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а также фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется с нормативным. Расход материалов по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставления количества фактически израсходованных материалов с нормативным расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный контроль осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываются причины отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.

Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого материала  используется метод раскроя по партиям. Этот учет осуществляется мастерами-распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а также фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется с нормативным. Расход материалов по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставления количества фактически израсходованных материалов с нормативным расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный контроль осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываются причины отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.

При невозможности или  нецелесообразности применения учета  к партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным  исполнителям, бригадам, отделениям или по цеху в целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периодических инвентаризаций.

Учет ТМЗ ведется  на счетах подраздела 1300 «Запасы» (1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары»).

 

2.5 Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» в «1 С Предприятие, Бухгалтерия»  для Казахстана

 

Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» предназначен для проведения инвентаризации на складе либо, если, согласно учетной политике предприятия, не организован складской учет, в целом по организации. Документ можно открыть с помощью меню «Склад => Инвентаризация ТМЗ на складе» (рис. 1).

 

Рисунок 1 Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе»

 

В «1С:Бухгалтерия» для  Казахстана 7.7 для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей на складах используется документ «Инвентаризация», который открывается в «Меню => Документы => Общего назначения => Инвентаризация» (рис.2)⁶.

 

 

Рисунок 2 Документ «Инвентаризация»

 

В общей части документа  инвентаризации указывается склад, материально ответственное лицо, вид номенклатуры, счета учета ТМЗ или по всем счетам. Кнопка «Комиссия» — составить список комиссии с указанием председателя и членов комиссии (рис. 2). При заполнении разделов «Счет списания недостач» и «Счет оприходования излишков» необходимо указать счета и аналитику для отнесения недостач и счет оприходования излишков. Документ формирует проводки по выявленным в ходе проводимой инвентаризации излишкам и недостачам.

Табличная часть документа  заполняется с помощью кнопки «Заполнить», при этом выбираются все текущие остатки ТМЗ по выбранному складу и счету учета ТМЗ. При заполнении табличной части документа значение столбца «Фактическое количество» автоматически проставляется равным текущим остаткам на складе, это значение может быть скорректировано по результатам проведенной инвентаризации.

 

 

Рисунок 3 Кнопка «Комиссия»

 

Любое другое изменение табличной части документа запрещено. Вид печатной формы документа («Инвентаризационная опись» или «Сличитечьная ведомость») можно выбрать посредством указателя у кнопки «Печать».

В «1С:Предприятие. Бухгалтерия» для Казахстана 8.1 для проведения инвентаризации на складах предприятия, а в случае, если учет товарно-материальных запасов ведется не в разрезе складов, — в целом по предприятию предназначен документ «Инвентаризация ТМЗ на складе», который формируется с помощью команды «Меню => Склад => Инвентаризация ТМЗ на складе» (рис. 4).

 

Рисунок 4  «Меню => Склад => Инвентаризация ТМЗ на складе»

 

Кнопкой «Операция» можно установить вид инвентаризации, при этом доступны следующие виды операций:

• по организации;
• по складу.

Документ «Инвентаризация ТМЗ на складе» предназначен для формирования и печати сличительной ведомости и инвентаризационной описи при проведении инвентаризации на складах организации, а также выписки актов списания и оприходования излишков на основании данного документа при наличии расхождений между фактическими и документально подтвержденными остатками номенклатурных позиций. Данные в инвентаризационной ведомости можно автоматически заполнить информацией об остатках позиций номенклатуры на указанном в документе складе кнопкой «Заполнить». Данные об остатках позиций номенклатуры отображаются в графе «Количество» по данным учета и не редактируются. В графу «Количество» заносятся реальные остатки на складах, полученные в результате проведенной инвентаризации. В графе «Отклонение» фиксируется отклонение между реальным остатком, зафиксированным в результате проведения инвентаризации, и остатком по данным учета. В графу «Учетная сумма» выводится информация о суммарной себестоимости, рассчитанной на основании введенных в информационную базу документов. В графу «Сумма» заносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле «Цена». Возможен и другой способ заполнения, когда вводится фактическая цена и на основании нее и введенного фактического количества рассчитывается суммарная фактическая себестоимость. Данные о суммарной фактической себестоимости отражаются в печатной форме инвентаризационной ведомости в графе «Фактическое наличие».

Проведение документа  не производит никакого движения в  регистрах, однако по результатам инвентаризации можно выписать подчиненные документы:

1. в случае недостачи - «Списание ТМЗ»
2. в случае излишка - «Оприходование ТМЗ».

Данные документы будут  заполнены согласно результатам проведения инвентаризации, то есть в табличную часть документа «Оприходование ТМЗ» будет занесен излишек номенклатурных позиций, выявленный в результате инвентаризации, а в табличную часть документа «Списание ТМЗ» будут занесены те номенклатурные позиции, которые необходимо списать по результатам проведенной инвентаризации. После проведения этих документов количество номенклатурных позиций на складе будет равно реальному количеству, зафиксированному в инвентаризационной ведомости.

Сверка, сличительная ведомость  и инвентаризационная опись формируются в соответствии с заполненной формой документа. Выбор печатной формы осуществляется в меню печатных форм документа, которое появляется при нажатии на кнопку «Печать».

 

 

 

Заключение

 

На каждом предприятии  организован учет товарно-материальных запасов, фиксируются движения, такие как: поступление, списание, реализация ТМЗ.

Учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии МСБУ (IAS) 2 «Запасы» и Методическими рекомендациями по применению данного стандарта Экспертного совета Министерства финансов РК.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде:

• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей и прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;

• незавершенного производства;

• готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи  в деятельности организации. Единица  бухгалтерского учета ТМЗ выбирается

организацией самостоятельно так, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также контроль их наличия и движения. В качестве единицы ТМЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.

В зависимости от роли, которую играют материалы в процессе производства продукции (работ, услуг), они подразделяются на группы:

• «Основные материалы» - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе;

• «Вспомогательные материалы» — включает в себя материальные ценности, используемые для административных нужд организации;

• «Топливо» — включает все виды топлива, используемые для нужд производства, выработки энергии, отопления и других нужд организации;

• «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — включает в себя инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые будут включаться в состав средств в обороте, а также инструменты, которые будут использоваться для производственных и хозяйственных нужд предприятий;

• «Запасные части» - включает в себя отдельные детали, которые предназначены для осуществления ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п., и комплектующие изделия, приобретаемые для комплектования оборудования и строительства, которые требуют затрат по их обработке или сборке;