Необходимо проанализировать изменение структуры товарной продукции. 
Таблица 5

   Квп=1,07

   Проводим  анализ среднечасовой выработки:

   

   DЧВ_инт =ЧВ_усл¹ – ЧВ_пл=153,03-132,61=+20,42 руб.

   

   DЧВ_э = ЧВ_усл² – ЧВ_усл¹ =153,03-153,03=0 руб.

   

   DЧВ_тн = ЧВ_усл³ – ЧВ_усл²=153,06-153,03=+0,03 руб.

   DЧВ_стр = ЧВ_ф – ЧВ_усл³=149,19-153,06=-3,87 руб.

   DЧВ = ЧВ_ф – ЧВ_пл.=149,19-132,61=+16,58руб.

   DЧВ = +20,42+0,03-3,87= +16,58 руб.

    Вывод: Производительность труда как одного работника, так и  одного рабочего за отчетный период повысилась на 14,1 тыс. рублей и  на 11,1 тыс. рублей соответственно. Снижение рабочих дней в году на 2,4 % не оказало влияния на годовую выработку, которая увеличилась на 25,1 тыс.   рублей  за счет увеличения производительности труда на 6,9 %, а так же увеличения удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.  
 

 

       1.3. Анализ себестоимости  продукции

        Анализ общей суммы затрат  в целом и по основным элементам

     При изменении объема производства продукции  возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

     С увеличением объема производства сумма  переменных расходов возрастает, а  при спаде производства, соответственно, уменьшается, постепенно приближаясь  к линии постоянных затрат.

      Таблица 6            Затраты на производство продукции

 

     Линия затрат при наличии постоянных и  переменных расходов представляет собой  уравнение первой степени:

     

     Общая сумма затрат (Z_общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП_общ), ее структуры (УД_i), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Таблица 7.                                             . 
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

 

     Из  таблицы 7 видно, в связи с увеличением выпуска продукции на 7,2% (Квп = 1,07), сумма затрат увеличилась на 3326,21 тыс.руб. (79763,55-76437,34)

      За  счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 208,24 тыс. руб. (79555,31-79763,55). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции.

      Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 515,17 тыс. руб. (80070,48-79555,31).

      Постоянные расходы возросли на 3721 тыс. руб. (83791,48-80070,48), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 7354,14 тыс.руб. (83791,48-76437,34), или на 9,6 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 3117,97 тыс.руб. (79555,31-76437,34), а за счет роста себестоимости продукции – на 4236,17 тыс. руб. (83791,48-79555,31), или на 5,3 %. 

 Факторный  анализ затрат на рубль произведенной  продукции.

       Затраты на рубль произведенной продукции  – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

      Для установления факторов изменения уровня этого показателя используется следующая  факторная модель: 

 УЗ=З_общ/ВП=(  (VВП_общ*У_дi*b_i)+А)) / (  (VВП_общ*У_дi*Ц_i). 

      Влияние перечисленных факторов на изменение  затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 7 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции.

  
 
 
Таблица 8.    Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Таблица 9.       Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

      Аналитические расчеты, приведенные в таблице 9, показывают, что размер затрат на рубль  продукции изменился за счет следующих факторов: