Комплексный анализ

1. уменьшения объема производства продукции 89,169-87,897=+1,29 коп.;
2. изменения структуры производства 85,655-89,169= -3,51 коп.;
3. уровня переменных затрат   86,21-85,655= -0,555 коп.;
4. размера постоянных затрат   90,216-86,21= +4,006 коп.;
5. повышения цен на продукцию  87,703-90,216= -2,513 коп.

      Рост  уровня постоянных и переменных затрат обусловлен двумя факторами: с одной  стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой – увеличением стоимости  потребленных ресурсов.

      Теперь  можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в базовых ценах (таблица 10).

 Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли

 

     На  основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла на 153,532 тыс. руб. в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции и более экономного использования ресурсов. 

       Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

     Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

     Изменение уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной модели:

      ;

     где С_i – себестоимость единицы i-го вида продукции;

     Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

           Q_{i –} объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

           В_i – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Таблица 11. Исходные данные для факторного анализа  себестоимости изделия А

 

      Используя эту модель и данные таблицы 11, производится расчет влияния факторов на изменение  себестоимости изделия А методом  цепной подстановки:

      С₀=(А₀/VВП₀)+В₀=(28920/68)+489,15=914,44 руб.;

      С_усл1=(А₀/VВП₁)+В₀ =(28920/72)+489,15=890,82 руб.;

      С_усл2=(А₁/VВП₁)+В₀=(32641/72)+489,15=942,5 руб.;

      С₁=(А₁/VВП₁)+В₁=(32641/72)+497,29=950,64 руб.

Общее изменение себестоимости единицы  продукции составляет:

+36,2 руб. (950,64-914,44), в том числе за счет:

1. объема производства продукции -23,62руб. (890,82-914,44);
2. суммы постоянных затрат +51,68 руб.(942,5-890,82);
3. суммы удельных переменных затрат +8,14 руб.(950,64-942,5).

       
Таблица 12. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия Б

       Производится  аналогичный расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Б методом цепной подстановки:

      С₀=(А₀/VВП₀)+В₀=(28920/44)+ 215,98 =873,25 руб.;

      С_усл1=(А₀/VВП₁)+В₀=(28920/46,5)+ 215,98=837,92 руб.;

      С_усл2=(А₁/VВП₁)+В₀=(32641/46,5)+ 215,98 =917,94 руб.;

      С₁=(А₁/VВП₁)+В₁=(32641/46,5)+ 220 =921,96 руб.

      Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет: +48,71 руб., в том числе за счет:

1. объема производства продукции руб. -35,33 руб.(837,92-873,25);
2. суммы постоянных затрат +80,02 руб.(917,94-837,92);
3. суммы удельных переменных затрат +4,02 руб.(921,96-917,94).

Таблица 13. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия С

      Производится  аналогичный расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия  В методом цепной подстановки:

      С₀=(А₀/VВП₀)+В₀==(28920/26)+ 182,77 =1295,078 руб.;

      С_усл1=(А₀/VВП₁)+В₀=(28920/29,4)+ 182,77 =1166,44руб;

      С_усл2=(А₁/VВП₁)+В₀=(32641/29,4)+ 182,77 =1293руб

      С₁=(А₁/VВП₁)+В₁=(32641/29,4)+ 174 =1284,24руб.

      Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет: -10,84 руб., в том числе за счет:

1. объема производства продукции руб. -128,638 руб.(1166,44-1295,078);
2. суммы постоянных затрат +126,56 руб.(1293-1166,44);
3. суммы удельных переменных затрат -8,76 руб.(1284,24-1293).

      Полученные  данные анализа заносятся в сводную  таблицу 14.

 Таблица 14.  Анализ себестоимости отдельных видов продукции

      После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции  по каждой статье затрат, для чего фактические  данные сравнивают с данными плана (Таблица 15,16,17).

        Таблица 15. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат