Контроль и контрольно-ревизионная работа в РФ

Содержание

 

Вопрос №2: Классификация видов контроля………………………..

Предмет и метод контроля…………………………………………….

Вопрос №3: Организация  контрольно-ревизионной работы в  РФ…

Список литературы…………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация видов  контроля. Предмет и метод контроля.

В зависимости от вида информационного  обеспечения контроля различают документальный контроль и фактический контроль.

Документальный контроль — это проверка документов. Например, в Положении о финансовом контроле в Министерстве обороны, утвержденным приказом министра обороны СССР от 19.09.82 г. № 200, указывается, что основным методом ревизии является проверка законности и достоверности совершенных финансово-хозяйственных операций по подлинным первичным оправдательным документам за весь период, прошедший с начала проведения предыдущей ревизии, или за больший срок, установленный начальником, назначившим ревизию.

Фактический контроль предполагает проверку контролируемых объектов в  натуре путем инвентаризации, осмотра  материальных объектов, контрольного завеса и т.д.

Данная классификация  является основой деления методов  контроля на документальные и фактические. Наиболее эффективно сочетание двух видов контроля, но в некоторых случаях невозможен либо фактический контроль (имущество территориально удалено или утрачено), либо документальный (например, документы уничтожены при пожаре). Поэтому иногда осуществляется только один вид контроля. На выбор вида контроля может влиять оценка вероятности искажения данных, недобросовестности проверяемой организации, целесообразности и экономичности осуществления контрольного мероприятия.

Разграничение контроля на камеральный и выездной наиболее характерно для государственных органов финансового контроля.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа, и как правило, является документальной. Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемой организации и может быть как документальной, так и фактической.

Аудиторские проверки, как  правило, выездные. Но небольшие организации, не имеющие существенных остатков основных средств, запасов, могут предоставлять документы непосредственно в аудиторскую организацию, что не противоречит Закону «Об аудиторской деятельности».

Судебно-бухгалтерская экспертиза, как правило, является камеральной и документальной, если рассматриваемые вопросы не требуют изучения состояния имущества и т.п.

Проверки могут быть плановыми  и внеплановыми.

Под плановой выездной проверкой  понимается проверка деятельности организации, проводимая группой инспекторов по месту нахождения и/или ведения деятельности организации, включенная в план выездных проверок контрольной службы. Плановая выездная проверка проводится с предварительным уведомлением организации.

Уведомление организации  о проведении плановой выездной проверки осуществляется посредством телефонной, факсимильной или электронной связи  не позднее чем за пять рабочих дней до даты начала проверки. К письменному уведомлению может быть приложен список документов, которые организация обязана представить инспекторам в указанный в уведомлении срок.

Проверка организации, не включенная в план выездных проверок, является внеплановой; она проводится группой инспекторов по месту нахождения и/или ведения деятельности организации и назначается с целью проверки исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений, исполнения требования законодательства и в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, актами Президента и Правительства Российской Федерации.

В зависимости от момента  совершения контролируемых операций различают  следующие виды контроля:

1) предварительный;

2) текущий (оперативный);

3) последующий.

В гл. 26 ст. 265 Бюджетного кодекса  Российской Федерации указано, что  законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля:

а) предварительный — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

б) текущий (оперативный) — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

в) последующий — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об

исполнении бюджетов.

В зависимости от охвата операций управляемого субъекта в ходе осуществления контроля различают  следующие виды контроля: тематический (частичный); комплексный (полный)

В действующих нормативных  документах лишь упоминается о комплексной  ревизии, ее определение содержится в исторически более ранних документах. Например, в соответствии с упомянутым Положением о финансовом контроле в  Министерстве обороны, ревизии финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, строительных, проектных, конструкторских и других организаций, осуществляющих производственную деятельность и состоящих на хозяйственном  расчете, должны проводится комплексно, т.е. с одновременной проверкой всех участков и отраслей их деятельности.

Комплексными, как правило, являются также ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятий, научно-исследовательских и научно-испытательных учреждений, других учреждений и организаций, осуществляющих операционно-производственную деятельность и состоящих на сметно-бюджетном финансировании.

Основные задачи комплексной  ревизии — всесторонняя проверка состояния экономики предприятий, учреждений и организаций, анализ их производственной и операционной деятельности, проверка использования производственных мощностей, внедрения передового опыта и научной организации производства и труда, применения прогрессивных норм расходования сырья, материалов, топлива, пара, воды и электроэнергии, осуществления мероприятий по снижению себестоимости и обеспечению высокого качества продукции и строительно-монтажных работ, выполнения хозяйственных и финансовых планов.

Для проведения комплексной  ревизии создается ревизионная  группа во главе с руководящим  должностным лицом. В состав группы включаются специалисты, способные  глубоко проверить и дать объективную  оценку производственной и финансово-хозяйственной деятельности.

Тематические контрольные  проверки — это форма текущего финансового контроля однородных хозяйственных операций, выполняемых объединениями, предприятиями, например использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечения сохранности государственной собственности. Тематические проверки имеют сходство с текущими проверками, но проводятся по более широкому кругу показателей конкретной темы с применением методов экономического анализа, вычислительной техники и привлечением специалистов различного профиля. Если в процессе текущего обследования применяются в основном методы фактического контроля, то при тематических проверках используются планово-нормативная и договорная информация, данные бухгалтерского учета, хронометражные наблюдения, проводятся выборочные инвентаризации ценностей. 

В зависимости от уровня организации финансового контроля различают финансовый контроль на уровне:

•    государства;

•   субъекта Федерации;

•    муниципалитета;

•   отрасли;

•   отдельного предприятия;

•    структурного подразделения (цеха, участка и т.д.) организации.

В зависимости от нормативной  базы осуществления контроля различают финансовый контроль, осуществляемый на основании:

•    Конституции РФ, конституционных федеральных законов;

•   федеральных законов Российской Федерации;

•   законов субъектов Российской Федерации;

•    нормативных актов федеральных органов  исполнительной власти;

•    нормативных актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

•   локальных нормативных актов организаций;

В зависимости от сферы  осуществления финансового контроля различают следующие его виды:

•    валютный;

•    налоговый;

•   таможенный;

•    наличного денежного оборота и др.

В связи с тем, что названные  сферы существенно различаются, для их проверки могут создаваться  специальные контрольные органы (например, соблюдение налогового законодательства Российской Федерации проверяет Федеральная налоговая служба).

В зависимости от источника  финансирования различают следующие виды финансового контроля:

•   за счет проверяемого субъекта;

•   а счет управляющего субъекта;

•   за счет третьих лиц.

Средства проверяемого субъекта являются источником финансирования коммерческого финансового контроля, оплаты услуг внешних аудиторских организаций. За счет проверяемого субъекта организуется также и внутренний контроль, формой оплаты которого является оплата труда внутренних ревизоров.

Государственный контроль осуществляется, как правило, за счет средств управляющего субъекта, т.е. соответствующей статьи государственного бюджета. Поскольку  организации формируют доходную часть бюджета в форме уплаты налогов, фактически та же налоговая  проверка косвенно финансируется за счет самих же налогоплательщиков. Но при проверке бюджетных организаций  источником финансирования является управляющий  субъект.

Финансовый контроль за счет третьих лиц осуществляется крайне редко. Примером может быть общественный контроль, осуществление которого ведется  за счет собранных инициаторами средств.

Сочетание видов финансового  контроля по разным критериям его  классификации может быть различным. Например, финансовый контроль за правильностью уплаты налоговых платежей организацией, осуществляемый государственными органами (Федеральной налоговой службой), является внешним по отношению к проверяемой организации, но проверку правильности уплаты налогов можно поручить и аудиторской организации (внешний контроль) или внутренним аудиторам (внутренний контроль).

 

Предмет и метод  контроля.

 Каждая наука имеет  свой предмет исследования, который  она изучает с соответствующей  целью присущими ей методами.  Философия под предметом любой  науки понимает какую-то часть  или сторону объективной действительности, которая изучается только данной  наукой. Предметом той или иной  науки следует считать то специфическое,  что позволяет отличить ее  среди множества других наук.

 Экономический контроль  в условиях рыночной экономики  направлен на выявление соответствия  фактического состояния экономического  производства установленному порядку нормальнее функционирования, выступая составной частью его организации и регулирования.  На контроль как функцию управления социально-экономической системой, накладывается беспрерывное наблюдение за процессами производства, распределения, обмена и потребления общественно необходимого продукта и их проверка, установление причин нарушения законности финансово-хозяйственных операций. 

На стадии производства предметом  экономического контроля являются все  моменты труда как целесообразной деятельности человека: собственно труд, предметы труда и средства труда, изучаемые с точки зрения соблюдения правильности применения утвержденных в установленном порядке нормативов.

 На стадии распределения,  характеризующейся использованием  общественного продукта на удовлетворение  различных потребностей общества, экономический контроль охватывает  как возмещение потребленных  средств производства, так и распределение и перераспределение вновь созданного продукта.

 На стадии обмена, представляющего  собой обращение товаров в  условиях наличия товарно-денежных  отношений, предметом экономического  контроля являются операции по  сбыту и заготовкам, расчетам, договорным  отношениям.

 На стадии потребления,  подконтрольным является преимущественно  производственное потребление, связанное  с возобновлением и расширением  производственных фондов. Личное  потребление входит в предмет  экономического контроля в той  мере, в какой оно характеризует  отставание от заданных темпов  удовлетворения материальных и  культурных потребностей населения. 

На всех стадиях воспроизводственного процесса в предмет экономического контроля входит выявление соответствия фактического состояния экономического производства установленному порядку  его организации и регулирования, охватывающего всех участников экономического кругооборота, включая государственное  управление (юридических и физических лиц по гражданскому законодательству).