Контроль качества аудиторской деятельности

– собирать информацию о работе персонала и оценивать ее;

– периодически консультировать сотрудников как в отношении их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста;

9) назначать лиц, ответственных за принятие решений относительно повышения в должности:

• возлагать на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке деятельности с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащих записей;
• проводить оценку полученных данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполненной работы при принятии решений о повышении в должности;
• периодически изучать опыт фирмы по продвижению по службе сотрудников с целью удостовериться в том что сотрудникам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.

Поручение заданий. Аудиторская  работа должна поручаться сотрудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опытности, необходимые в данных условиях. Конкретные процедуры, реализации этой цели заключаются в следующем:

1) формулировать подход  фирмы к поручению заданий  персоналу, включая планирование общих потребностей фирмы и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала:

– планировать кадровые потребности как фирмы в целом, так и ее отдельных подразделений;

– своевременно определять потребности в персонале в связи с отдельными аудиторскими проверками;

– определять бюджет времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в людских ресурсах и составления графика аудиторской работы;

– учитывать факторы для достижения баланса с точки зрения потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала;

2) назначать соответствующее  лицо или лиц, ответственных  за назначение персонала для  проведения аудиторских проверок;

3) обеспечивать утверждение  графика проведения аудита и  назначений персонала со стороны  аудитора.

Делегирование полномочий. Важно четко организовать эту  работу, осуществлять текущий контроль и проверку на всех уровнях, чтобы  обеспечить уверенность в том, что  выполненная работа соответствует  надлежащим стандартам качества. Для  этого необходимо:

1) предусмотреть методы для планирования аудита:

– назначить лицо, ответственное за планирование аудита;

– подготовить исходную информацию и проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок;

– изложить вопросы, которые необходимо включить в общий план и программу аудита;

2) предусмотреть методы  для поддержания стандартов качества  фирмы при выполнении аудиторской  работы;

3) предоставлять обучение  на рабочем месте в процессе  проведения аудита.

Консультирование. В самой  фирме и за ее пределами следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими экспертными знаниями Для этого необходимо:

1) определить области  аудита и особые случаи, требующие  проведения консультаций, и поощрять  персонал к получению консультаций  и использованию авторитетных источников в случае возникновения сложных или необычных вопросов:

– информировать персонал о процедурах фирмы в отношении проведения консультаций;

– определить области и особые ситуации, требующие проведения консультаций из-за характера или сложности конкретного предмета;

– обеспечивать и предоставлять доступ к соответствующим справочным материалам и другим авторитетным источникам;

2) назначать специалистов, которые будут исполнять роль  авторитетных источников информации, и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций;

3) определить объем  документации, которую необходимо  подготовить по результатам консультаций, проводимых в тех областях  и особых ситуациях, в которых  консультация необходима.

Принятие и сохранение клиентов. Важно постоянно проводить оценку потенциальных клиентов и существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочности руководства клиента. Для этого необходимо:

1) установить методы  оценки потенциальных клиентов  и одобрения их в качестве  клиентов:

методы оценки:

получение и просмотр имеющейся бухгалтерской отчетности потенциального клиента, например годовых отчетов, промежуточных отчетов и деклараций по налогу на прибыль;

получение у третьих  сторон информации, относящейся к  потенциальному клиенту, его руководству  и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого клиента. Вопросы могут адресоваться банкирам, юристам, сотрудникам инвестиционного банка, обслуживающего предполагаемого клиента, и другим представителям финансовых и деловых кругов, имеющим подобные сведения;

контакты с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отношение к порядочности руководства, разногласиям с руководством в связи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, относящиеся к мнению предшествующего аудитора о причинах замены аудиторов;

рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить причиной того, что фирма отнесет данное аудиторское задание к разряду  требующих специального внимания или  сопряженных с необычными рисками;

оценка независимости  фирмы и ее способности обслужить предполагаемого клиента. При оценке такой способности следует проанализировать потребность в умениях и знаниях соответствующей отрасли, а также в персонале;

установление того, что  принятие клиента не будет нарушать Кодекс профессиональной этики;

назначать лицо или группу лиц соответствующего административного уровня для оценки полученной информации о предполагаемом клиенте и решения вопроса о принятии клиента;

информировать соответствующий  персонал о процедурах принятия клиентов;

определить ответственных за управление процессом соблюдения целей и процедур фирмы в отношении принятия клиентов и за контролем этого процесса;

2) оценить клиентов  при наступлении определенных  событий, чтобы принять решение  о том, следует ли продолжать  отношения с ними.

Мониторинг. Необходимо постоянно определять эффективность целей и процедур контроля качества. Для реализации этого необходимо:

1) определить объем  и содержание программы фирмы  по мониторингу (текущему наблюдению) за всем процессом контроля:

установить методы, необходимые для обеспечения уверенности в том, что цель и методы контроля качества фирмы являются эффективными;

установить уровень  компетентности для сотрудников, которые  будут участвовать в мониторинге, и способы их отбора;

проводить мониторинг: проверять и тестировать соблюдение общих целей и конкретных процедур контроля качества фирмы, а также проверять выборочным образом аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, а также целям и процедурам фирмы по контролю качества;

2) сообщить об отмеченных фактах соответствующим представителям руководящего состава, обеспечить планирование и осуществление мероприятий по мониторингу, а также общую проверку системы контроля качества в фирме.

Аудитор должен внедрять те процедуры контроля качества, которые он считает необходимым исходя из поставленных целей.

Аудитор и ассистенты аудитора, выполняющие контрольные  функции, анализируют профессиональную компетентность тех ассистентов  аудиторов, которые выполняют делегированную им работу.

Любое делегирование работы ассистентам аудитора должно осуществляться таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такая работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.

Делегирование работы может  сопровождаться информированием персонала  о таких аспектах, как характер бизнеса экономического субъекта и  возможные проблемы в области  бухгалтерского учета и аудита, которые  могут повлиять на характер, временные  рамки и объем аудиторских процедур.

Программа аудита является важным средством для доведения  до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита. Смета затрат времени и общий план аудита также  полезны с точки зрения доведения  до сведения ассистентов аудитора направляющих указаний по проведению аудита.

Во время проведения аудита персонал, несущий контрольные  функции, должен осуществлять контроль хода аудита; получать информацию и  рассматривать важные вопросы в  области бухгалтерского учета и  аудита, возникающие в ходе аудита, путем оценки важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита; устранять расхождения в профессиональных суждениях сотрудников и определять уровень консультаций, являющихся целесообразными.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна подлежать проверке персоналом, имеющим, по крайней мере, равный уровень компетентности. Важно своевременно проверять общий план и программу аудита; оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля, включая результаты тестов средств контроля и поправки; документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе; бухгалтерскую отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое аудиторское заключение.

Процесс проверки работы по аудиту может включать также (особенно в случае масштабных комплексных  аудиторских проверок) требование о  том, чтобы персонал, не участвующий  в аудите иным образом, выполнил определенные дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.

  
2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

 

Закрытое акционерное общество «Москва-аудит»

117526 г. Москва, проспект Вернадского,  д. 91. Телефон/факс: (499) 146-12-83

 

   8   №  15.01.2013                         éГенеральному директоруù                  ОАО «Гигант»        

на №     1   от        04.01.2013                  И.С. Костину   

 

  

 

 

Уважаемый Игорь Сергеевич!

 

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита учета основных средств за 2012 финансовый год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности основных средств Общества и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по участку учета основных средств законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит  в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что учет основных средств не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное  письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации по учету основных средств, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.