Контроль качества аудиторской деятельности

 

Уровень существенности для статьи «Запасы» равен:

30 000 * 15 / 100% = 4 500 тыс. руб.

Познакомившись с деятельностью  экономического субъекта, изучив учредительные  документы, учетную политику организации, необходимо также составить план и программу проведения аудита.

При разработке общего плана  аудита аудитору необходимо обеспечить:

1. Планирование: договор, план, программа, вопросник.
2. Проверка проведения инвентаризации.
3. Выборочный аудит.

Общий план аудита запасов

 

Проверяемая организация			ОАО «Гигант»
Период аудита			с 01.01.12 по 31.12.12
Количество  человеко-часов			280
Руководитель аудиторской группы			Костин И.С.
Состав аудиторской  группы			Костин И.С., Юдина Ю. А.
Планируемый аудиторский риск			8%
Планируемый уровень существенности			4500
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит наличия и сохранности запасов	В течение отчетного  года	Костин И.С. Юдина Ю. А.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2	Аудит движения запасов	-//-	Костин И.С.
3	Аудит правильности поступления  и списания	-//-	Юдина Ю. А..
4	Проверка расчетов по ТМЦ	-//-	Костин И.С. Юдина Ю. А.

 

Руководитель  аудиторской организации   Костин И.С.

Руководитель  аудиторской группы ,   Костин И.С.

имеющий право подписи  аудиторских

заключений от имени  аудиторской организации

 

5. Программа аудиторской  проверки

 

Программа аудита запасов

Проверяемая организация			ОАО «Гигант»
Период аудита			с 01.01.12 по 31.12.12
Количество  человеко-часов			280
Руководитель  аудиторской группы			Костин И.С.
Состав аудиторской  группы			Костин И.С., Юдина Ю. А.
Планируемый аудиторский риск			8%
Планируемый уровень существенности			4500
№п/п	Планируемые виды работ	Период проведения		Исполнитель	Примечания
1	Аудит наличия  и сохранности основных средств	В течение года		Костин И.С.., Юдина Ю. А.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке запасов	Ежеквартально		Костин И.С.	Приказы, распоряжения
1.2	Поверка оформления договоров  купли-продажи запасов	Ежеквартально		Костин И.С.	Договоры, соглашения
1.3	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквартально		Костин И.С.	Протоколы, соглашения, приказы
1.5	Оценка организации  синтетического и аналитического учета запасов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах хранения запасов	Ежеквартально		Юдина Ю. А.	Первичные документы, учетные  регистры, учетная политика
1.7	Проверка результатов последствий инвентаризации запасов	В течение года		Юдина Ю. А.	Инвентаризаци- онные документы, первичные  документы
1.8	Ознакомление с порядком документации по хранению запасов в разрезе материально-ответственных лиц	Ежеквартально		Юдина Ю. А.	Картотека, инвентаризаци-онные  документы, приказы,
1.9	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	Ежеквартально		Костин И.С.	Приказы, распоряжения
1.10	Поверка отражения в  отчетности наличия запасов	Ежеквартально		Юдина Ю. А.	Формы отчетности
2	Аудит движения запасов	В течение года		Костин И.С..
2.2	Поверка отражения в  отчетности движения основных средств	Ежеквартально		Костин И.С..	Формы отчетности
3	Аудит правильности поступления  и списания запасов	В течение года		Юдина Ю. А.
3.1		Помесячно		Юдина Ю. А.	Справки, регистры  бухгалтерского учета, баланс
3.2		Помесячно		Юдина Ю. А.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.3		Ежеквартально		Юдина Ю. А.	Формы отчетности

 

6. Письменная информация (отчет) аудитора по результатам аудиторской проверки

 

Генеральному  директору ОАО «Гигант» 
В.И. Далькину

Отчет (письменная информация) 
независимой аудиторской компании ЗАО «Москва-аудит» 
о проведении аудиторской проверки отчетности  
за 2012 год

I. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Сведения об Аудиторской  фирме: ЗАО «Москва-аудит», ИНН 7726022254. Свидетельство о регистрации № 922073 выдано 07/09/94 Регистрационной Палатой.

Юридический адрес: 117526 г. Москва, проспект Вернадского, д. 91. Телефон/факс: (499) 146-12-83.

Р/с № 40702810400001000459 в  АКБ «Лефко-банк» г. Москва, к/с  № 30101810000000000683, БИК 044583683.

Генеральный директор В.И. Далькин.

Лицензия на право  осуществления аудиторской деятельности № 000128 МФ РФ (выдана ЦАЛАК МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ № 132 от 7 июня 2005 г. сроком на 5 лет).

В аудите принимали участие  аудиторы:

Далькин Виктор Иванович – квалификационный аттестат аудитора от 10.12.2008г. № 7896423, выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ № 4580 с неограниченным сроком действия.

Юдина Юлия Алексеевна– квалификационный аттестат аудитора от 22.05.2007г. № 8597894, выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ № 4580 с неограниченным сроком действия.

1. Общие сведения 

В соответствии с договором № 15 от 25.01.2012 г. ЗАО «Москва-аудит» проведен аудит учета основных средств ОАО «Гигант» (далее Организация) за 2011 год с целью определения, соответствия данных бухгалтерского учета требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях.

Направляем Вам нижеследующую  информацию по результатам проведения аудита.

Данная информация носит  конфиденциальный характер и предоставляется  учредителям и руководителю хозяйствующего субъекта в качестве отчета о проделанной  работе, содержит сведения обо всех выявленных в результате этой работы нарушениях, отклонениях и недостатках в ведении бухгалтерского учета и отчетности за январь-декабрь 2012 года. Данный отчет не относится к документам, подлежащим публикации или передаче каким-либо контролирующим органам, а предназначен исключительно для внутреннего пользования. Он также не является документом, характеризующим состояние бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности на Вашем предприятии. Цель данного отчета - обратить Ваше внимание на целесообразность устранения отмеченных недоработок, которые могут при проведении налоговых проверок привести к неблагоприятным последствиям, таким как потери времени и сил на разрешение спорных вопросов и штрафные санкции.

Официальным документом, в котором выражается мнение аудитора о состоянии бухгалтерского учета и достоверности подготовленной отчетности, ее соответствие требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях, является аудиторское заключение.

Данный Отчет содержит сведения об итогах аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности Организации в январе – декабре 2012 года, а также аудита годовой финансовой отчетности Организации.

При планировании и проведении аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у Организации. Оценка состояния внутреннего контроля делалась исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Организации с целью выявления всех возможных недостатков. В связи с ограничением времени аудита аудиторская проверка проводилась выборочным методом на основе анализа рисков, выявленных по критерию существенности. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет генеральный директор Организации.

Наше мнение о достоверности  проверяемой отчетности приведено  в итоговой части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие настолько серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, по отдельным хозяйственным операциям, осуществленным в течение 2012 года, аудиторы имеют замечания. Данные замечания, комментарии и рекомендации сформулированы нами ниже в «Отчете аудиторской фирмы».

При проведении аудита отчетности рассмотрено соблюдение Организацией применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный директор Организации.

Мы проверили соответствие ряда совершенных Организациям финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Организации законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Организации:

– руководитель: Костин Игорь Сергеевич;

– главный бухгалтер: Сизов Александр Иванович.

Аудиторская проверка не ставила перед собой целью  выявление всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях, которые могут иметь место, так как она основывалась на выборочных документах и информации, представленной Организацией Аудитору.

Наша обязанность заключалась  в том, чтобы выразить мнение о  достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность Организации не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством Организации, а также оценку представленной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В соответствии с внутрифирменным  стандартом Аудитора уровень существенности составил 700 тыс. руб.

 

 

 

II. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета.

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что финансово-хозяйственная деятельность Организации велась без отклонений от действующего законодательства РФ.

III. МНЕНИЕ АУДИТОРА

По нашему мнению, за исключением  влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Гигант» отражает достоверно в части учета запасов на 31 декабря 2012 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности: Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положению по ведению бухгалтерского учета».

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный Закон № 307-ФЗ от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности», справочно-консультационная система «Консультант плюс» 
2. Аудит : Учебник / Под ред. В.И. Подольского .- 4-е изд. , перераб. и доп .- М. : ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009.
3. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.- М.:, “Филин”, 2009.
4. Боброва Е.А., Емельянникова Н.Н.Амортизация основных средств: российские и международные правила учета // «Аудиторские ведомости», 2010.- N 6.
5. Бухгалтерское дело : Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровской .- 2-е изд., перераб. и доп .- М. : ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009.
6. Бычкова С. М., Фомина Т. Ю. Практический аудит: учебник. - М.: Эксмо, 2009. – 160 с.
7. Войтов В.Р. Бухгалтерский учет перемещения объектов основных средств. //Консультант бухгалтера. 2007. - №6. – С.16
8. Емельянова Т. В. Учет основных средств// Бухгалтерский учет. - 2009. - № 7. - С. 35-42.
9. Касьянова Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. М, Информцентр XXI в. 2010. – 256с.
10. Кислов Д. Бухгалтерский учет основных средств. М.:Гроссмедиа. 2010. – 144с.
11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов/ Н. П. Кондраков.- Изд. 7-е, перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011.
12. Короткова Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. М.: Гроссмедиа. 2010. – 240 с.
13. Парушина Н. В., Кыштымова Е. А.. Аудит. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. М.: Форум, 2011. – 560 с.
14. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. – М.: Вузовский учебник, 2009. -  304 с.Пятов М.Л.Бухгалтерский учет и компьютерная бухгалтерия  // «БУХ.1С», 2009.- N 8.
15. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб.пособие. – М.: Вузовский учебник, 2010.
16. Часова, О.В. Финансовый бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О.В. Часова ; Учеб.-метод. об-ние по образованию РФ. - М. : Финансы и статистика, 2010.