Контрольная работа по "Аудиту"

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской  Федерации). 
     К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: 
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); 
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных  запасов; 
-  таможенные  пошлины; 
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных  запасов; 
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

- затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);  
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных  запасов. 
     Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов  при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических  затрат, связанных с производством  данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для  определения себестоимости соответствующих  видов продукции.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной  учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской  Федерации.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также  остающихся от выбытия основных средств  и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости  на дату принятия к бухгалтерскому  учету. 
     Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость   аналогичных  активов. 
     При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством  Российской Федерации

 Организация, осуществляющая  торговую деятельность, может затраты  по заготовке и доставке товаров  до центральных складов (баз), производимые до момента их  передачи в продажу, включать  в состав расходов на продажу.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании  или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются  к учету в оценке, предусмотренной договоре.  

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: 
- по  себестоимости  каждой  единицы; 
- по  средней  себестоимости; 
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных  запасов  (способ  ФИФО); 
     Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости  производится по каждой группе (виду) запасов  путем деления общей себестоимости  группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости  и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение  данного месяца.

Оценка по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости  первых по времени приобретений с  учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого  способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних  по времени приобретений, а в себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость  ранних по времени приобретений.

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного  года применяется один способ оценки.

Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной  стоимости) производится в зависимости  от принятого способа оценки запасов  при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

 

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО  «Спектр»

c точки зрения наличия и достаточности информации для проведения аудита материально-производственных запасов

(аудиторское заключение)

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Спектр» (ООО «Спектр»)

ИНН / КПП 7206031456 / 70101586

Место нахождение и его  почтовый адрес:  625156, г. Тобольск, ул. Гусева, д. 126,  стр. 6

Государственная регистрация:  дата регистрации – 12.04.2002г.

Номер свидетельства о  государственной регистрации – 224.919

Основной государственный  регистрационный номер, за которым  в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись  102773934263

   Сведения об аудиторе:

Наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «Аудиторская компания «ЭКСПЕРТ-БАЛАНС»

ИНН/КПП 7206031589 / 70101125

Место нахождения:  625156, г.Тобольск, ул. Береговая, д. 136 стр. 50

Почтовый адрес:  625189, г. Тобольск, 3-я ул. Советская, д. 2, корп. 13

Государственная регистрация: Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Регистрационной Палатой 08 февраля 1994 года

Лицензии: № Е 001162 от 24.07.2002 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Минфином РФ, действительна до 24.07.2007, продлено действие лицензии до 24.07.2012 приказом Минфина РФ от 06.08.2007 № 507

ГТ № 0015306 регистрационный  номер 13121 от 17.10.2008 на осуществление  работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выдана Управлением ФСБ России по г. Москве и Московской области, действительна до 29.12.2010

Банковские реквизиты: ОАО  «СИБНЕФТЕБАНК» г.Тюмень, р/с 407028107000800000789 к/с 30101810700000000826 БИК 047102861.

Организация имеет допуск к работам СРО № 72/145/7206023258/547 от 10.12.2010г. (с внесенными изменениями).  

В проведении аудита принимали участие: Руководитель аудиторской проверки:

Уткин М.В. - ведущий аудитор, аттестат К 258, приказ МФ РФ N 36 от 18.01.2004г.

Специалисты, принимавшие участие  в проведении аудита:

Балеева Л.В. - юрист.

Кучембердеев В.В. - помощник аудитора.

В соответствии с договором N 10 от 11.05.2011 г. специалисты аудиторской  фирмы ООО «Аудиторская компания «ЭКСПЕРТ-БАЛАНС» провели проверку учетной политики по материально-производственным запасам ООО «Спектр» за 2011 год

Предмет договора: Проведение аудита учетной политики организации с точки зрения наличия и достаточности информации проведения аудита материально-производственных запасов.

Проверяемый период 2011 год.

Проверка проводилась в период с 11 по 30 мая 2011 г.    

Мы провели аудит в  соответствии с:

-   Федеральным  законом  «  О  бухгалтерском  учете»; 
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-   ПБУ  5/01 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»;

- ПБУ 1/08  «Учетная политика организации»;

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учетная политика не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в учетной политике информации о материально-производственных запасах, оценку принципов и методов бухгалтерского учета.

Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001г. № 44н и  Планом счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 4н., производим проверку соответствия учетной политики ООО «Спектр» действующему законодательству:

1. Материальные ценности  учитываются по фактической себестоимости  их приобретения, с использованием  только счета 10.

2. С основного склада  материалы по цене приобретения  отписываются на участки работы  небольшими партиями.

3. При отпуске в производство  материалы списываются по средней  себестоимости.

4. Инвентаризация материальных  запасов проводится: полная –  один раз в ноябре или при  смене материально-ответственного  лица; выборочная – ежемесячно, в  конце месяца.

5. Оценка материально-производственных  запасов на конец отчетного  периода (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) производится  по средней себестоимости при их поступлении и выбытии.

6. Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных  складов , производимые до момента  их передачи в продажу учитываются  в составе расходов на продажу.  

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в учетной политике, информации о материально-производственных запасах.

Мы полагаем, что проведенный  аудит представляет достаточные  основания для выражения нашего мнения о достаточной информации для проведения аудита материально-производственных запасов в прилагаемой учетной политике ООО «Спектр»  и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, учета в отношении материально-производственных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Положение по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08
3. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: Утверждены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 23.04.04 ( протокол от 22.04.04 №25)
4. Практический аудит: Учебное пособие/ Под ред. Я.В.Соколова. – СПб: Юр.центр Пресс, 2004.
5. Подольский В.И., Савин А.А., Поляк Г.Б. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2003.
6. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. – Мн.: Интерпрессервис, 2003.
7. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. –2003 -  №20 .
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
9. Учетная политика предприятия ООО «Спектр»