Контрольная работа по «Бухгалтерскому делу»

Доходы, полученные организацией от участия в договоре простого товарищества, включаются в состав внереализационных  доходов в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

2.3. Порядок признания  расходов для целей налогообложения.

Расходами организации  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ) убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основанием для признания  в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат.

В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, то решение о включении указанных  расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.

Информация для налогового учета расходов, относящихся к  текущему отчетному (налоговому) периоду  берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить расходы  в соответствии с указанной выше группировкой.

2.4. Метод оценки товаров при реализации - по средней стоимости.

2.5. Учет спецодежды.

Если стоимость специальной  одежды превышает 20 000 руб. и срок ее выдачи превышает год, то специальная  одежда включается в состав амортизируемого  имущества. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации линейным методом.

2.6. Налоговый учет  амортизируемого имущества.

Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого  в качестве средств труда для  производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 40 000 руб.

Имущество, первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно и  сроком полезного использования  до 12 месяцев, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Первоначальная стоимость  ОС определяется как сумма расходов организации на его:

- приобретение (сооружение, изготовление);

- доставку;

- доведение до состояния,  в котором оно пригодно для  использования.

Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную стоимость ОС не включается.

В целях максимального  сближения учетов во всех возможных случаях организация использует "бухгалтерский" порядок формирования первоначальной стоимости ОС. Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Классификация ОС).

По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 гл. 25 НК РФ).

В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. п. 7, 12 ст. 258 НК РФ).

Амортизация ОС производится линейным методом. Смена метода начисления амортизации производится с начала очередного налогового периода (в части перехода с линейного метода на нелинейный метод временных ограничений не установлено). Организация не использует право амортизационной премии.

В налоговом учете  резерв на ремонт ОС не создается, "ремонтные" расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством  и реализацией по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.

2.7. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей.

Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные  авансовые платежи по итогам отчетного  периода.

3. Налог на добавленную стоимость.

Организация на основании  ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.

3.1. Порядок нумерации  счетов-фактур.

Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке  возрастания с начала календарного года. Нумерация "авансовых" счетов-фактур производится с использованием префикса - буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав № 00001.

На счетах-фактурах по налогооблагаемым операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, проставляется специальная отметка "С.Д".

3.2. Организация раздельного  учета по НДС.

В целях применения налоговых вычетов организацией ведется раздельный учет по суммам "входного" НДС в разрезе облагаемых и необлагаемых операций. Раздельный учет ведется на субсчетах второго порядка, открытых к счетам 19, 68 и 76.

3.3. Порядок применения  вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов.

Налог на добавленную  стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных  прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к  вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:

- расходы осуществлены  в рамках налогооблагаемой деятельности;

- товары, работы, услуги  приняты к учету;

- имеется счет-фактура,  оформленный надлежащим образом.

Практическое  задание

ООО «Созидатель» является строительной организацией, осуществляющей строительно-монтажные работы. В связи со спецификой деятельности расчеты с заказчиками по выполненным организацией отдельным этапам незавершенных работ отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

На начало 2010 г. Стоимость  принятых заказчиком этапов работ по незавершенным строительно-монтажным  работам составляла 300 000 руб. (фактическая себестоимость работ – 200 000 руб.). Работы завершены и приняты заказчиком в 2010 г. Общая стоимость работ равна 1 600 000 руб. (фактическая себестоимость работ – 900 000 руб.) На начало 2009) и на конец 2010 г. Незавершенных работ нет. Организация освобождена от обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Отразите операции в  учете ООО «Созидатель» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском  и налоговом учете.

 

Решение:

В связи со спецификой  деятельности организации ООО «Созидатель» расчеты с заказчиками по выполненным отдельным этапам незавершенных работ отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Он используется организацией, так как производимые работы носят долгосрочный характер, а начальные и конечные сроки выполнения относятся к разным отчетным периодам.

Применение счета возможно только в тех случаях, когда по условиям договора предусмотрена сдача  отдельных этапов работ, имеющих  самостоятельное значение.

По дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» учитывается стоимость принятых этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Одновременно списывается  сумма затрат по принятым этапам работ  с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Для выявления финансового  результата (прибыль или убыток) от продаж за начало 2010 года будет использоваться дебет счета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

По выполнению этапов работ оплаченная стоимость, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Сумма выручки от выполненных  работ отражается по кредиту счета 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно списываются  затраты с кредита счета 20 «Основное  производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Для выявления финансового  результата от продаж будет использоваться дебет счета 90 «Продажи» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Журнал хозяйственных  операций

	Содержание хоз. операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Нормативный документ
1	Отражена стоимость  принятых этапов работ	46	90-2	300000	ПБУ 2/08
2	Списана себестоимость	90-2	20	200000	ПБУ 2/08
3	Отражен финансовый результат  на начало 2010 г.	90-9	99	300000-200000=100000	ПБУ 9/99,ПБУ 10/99
4	Выполнен этап работ	62	46	1600000-300000=1300000	ПБУ 2/08
5	Отражена выручка	62	90	1300000	Ст.740 ГК РФ
6	Списаны затраты	90-2	20	900000-200000=700000	ПБУ 2/08
7	Отражен финансовый результат	90-9	60	1600000-900000=700000	ПБУ 9/99,ПБУ 10/99

 
 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина России от 28.11.2001 N 97н "Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом"
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. №32н)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 33н)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н).
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено Приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. N 105н).
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
17. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Л.Т.Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г.
18. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. Климова М.А. – М.: Инфра-М, 2004г.